【X煤电企业碳成本现状及补偿机制的构建分析案例14000字】

X煤电企业碳成本现状及补偿机制的构建分析案例目录TOC\o"1-3"\h\u20071第1章X煤电企业碳成本现状及补偿机制必要性分析 2149571.1X煤电企业概况 2143491.2X煤电企业碳成本现状分析 2162611.2.1国家减排政策增加企业碳成本 260841.2.2减排技术与环保设备投入增加企业碳成本 3133131.2.3碳交易市场无法补偿过高的碳减排成本 4239501.3X煤电企业因碳成本增加面临的问题 4242041.1.1减排技术和环保设备增加企业对内投资风险 4146731.1.2环保工艺改良增加筹资风险 6193821.1.3企业减排增加营运风险 7144891.4X煤电碳成本补偿机制必要性分析 884941.4.1碳成本补偿机制缓解因碳成本增加带来的企业风险 8182721.4.2X煤电实际二氧化碳排放量高于碳配额 8112391.4.3减排成本远高于可获得减排收益 1021548第2章煤电企业碳成本补偿机制的制定 1021142.1企业、政府与碳成本补偿机制关系 1066572.1.1碳成本补偿机制与减排企业可持续发展关系 10319252.1.2碳成本补偿机制帮助企业与政府相互协作 13263572.1.3碳成本补偿机制的必要性及可行性 1488432.2煤电企业碳成本补偿机制构成要素 16113802.3煤电碳企业碳成本补偿主体确立 1955462.1.1污染者治理原则 19200722.1.2保护者得到补偿原则 19275222.4煤电企业碳成本补偿范围确立 1943242.5煤电企业碳成本补偿依据确立 20293402.5.1企业研发技术补偿依据 20163982.5.2企业改良技术补偿依据 2118782.5.3企业减排设备补偿依据 21195382.6煤电企业碳成本补偿标准确立 22286282.6.1碳预防成本补贴 2295042.6.2碳控制成本补贴 23502.6.3碳回收处理成本补贴 24119832.7政府建立健全的管理监督制度 2444642.7.1碳成本补偿资金责任控制制度 25215882.7.2碳成本补偿资金管理中的违规处理和追究制度 25268142.7.3建立碳补偿资金使用效果后评估制度 25第1章X煤电企业碳成本现状及补偿机制必要性分析1.1X煤电企业概况X煤电厂共开采西山，河东和霍西三个主要煤田，总资源达92亿吨。煤炭类型包括炼焦煤，脂肪煤，1/3炼焦煤，气煤，贫煤，贫煤和贫煤，其中炼焦煤，化肥煤是世界上稀缺的资源，被称为“世界珍宝”。煤炭产品主要包括炼焦洁净煤，喷射煤，电力洁净煤，筛分混煤，焦炭等。西山煤电企业成立至今已有65年，目前生产原煤的数量在12亿吨左右，在中国煤炭行业做出了杰出的贡献，也为国家的经济建设给与了支持。西山煤电的主要产业目前涉及煤炭，电力，焦化，建筑建材等各总领域，同时发展物流贸易，餐饮服务等产业。在煤炭行业方面，X煤电企业目前有19个矿井，煤炭生产能力大约为5095万吨/年；9家洗煤厂，所有的选煤厂都采用了无压三产品重介质旋风分离器的新工艺。在电力方面，X煤电企业共有4座火力发电厂，分别是兴能公司（一期和二期）电厂，西山古交电厂（三期）电厂，武乡电厂和西山热电厂。此外，还有7个天然气发电站，2个废热发电站和1个光伏发电站。在建材行业中，X煤电企业现有两个水泥厂，年总生产能力为430万吨。其中，西山水泥厂每年消化粉煤灰，脱硫石膏等工业废渣100万吨以上，建设了低温余热发电系统。金兴市奥龙建材有限公司拥有一条新的干法水泥生产线，日产水泥熟料4500吨，其产品获得了国家水泥质量指标检验的完全合格奖。1.2X煤电企业碳成本现状分析1.2.1国家减排政策增加企业碳成本随着低碳经济的不断发展，国家对高排放的煤炭企业减排要求逐年升高，在国家政策的高要求下，企业所付出的减排成本也逐年增加，企业减排压力增大，对于X煤电来说，如何平衡企业自身经济与企业节能减排是当前面临的一个棘手的问题，由于国家政策的影响导致高排放企业盈利水平逐年降低，在此基础上，投入过高减排成本，资金被过多占用，企业的发展就会受到影响，而一味的追求企业的经营发展，就无法达到国家给定的减排标准。企业重视对二氧化碳的排放，增加了碳成本的投资，增加了企业的风险，但是同时，减排给企业带来的好处往往是间接的，缓慢的和长期的，这就要求企业确保能够拥有强大的资金链和充沛的资本储备。当煤炭市场面临寒冬期时，改变了目前市场的供求关系。企业现有的不足以弥补企业投入的碳成本时。煤炭企业的发展就会受到助力。对于X煤电企业来说，尽管它正在通过融资补充资金，但是安全和发展的需求已经使公司倍感压力。X煤电二氧化碳的减排措施涉及企业的方方面面，整个企业的生产流程都涉及二氧化碳的减排点，在X煤电实现节能减排的过程中，企业减排主要依赖两个方面，一是引入国际先进减排技术和设备，在短时间内快速减少企业生产经营过程的二氧化碳排放，二是通过提升企业自身的科研水平，研发企业自己的减排项目，增强企业自主创新能力。无论是引进技术方面还是自己研发方面，企业都需要在前期注入大量的资金，也就是前期企业投入了大量的碳减排成本，而有些大型减排项目从建设到完工也需要几年的时间，减排效果慢，减排的收益也无法立竿见影，需要在以后的几年甚至十几年体现，收益不能很快的弥补企业为了减排而投入的大量成本。这就导致企业碳减排成本过高，企业无法自己承担。1.2.2减排技术与环保设备投入增加企业碳成本随着企业的不断发展，企业各项高排放项目的不断推进，减排已经成为了企业需要考虑和解决的主要问题，X煤电企业主要从三个方面对二氧化碳的排放进行管控，一是企业减排技术的研发，二是企业减排设备的引进，三是企业减排工艺的改良。企业减排技术的研发是企业发展企业核心竞争力的动力，X煤电企业为了积极响应国家的号召，加大企业减排力度，企业对研究减排技术投入了大量的资金，但是减排技术的研发周期长，风险高且就算研发技术已经成功也需要大量成本进行推广和应用，收益不稳定，成本与付出收益在短时间内不对等，无疑加大了企业的碳减排成本。在未研发出适合企业自身的减排设备，企业只能依靠国内技术已经成熟的减排设备，但是不论是国内还是国外，一项大型的减排设备都需要高昂的成本支出，购买设备、安装设备、后续设备的维修检查以及技术人员的培训都需要较高的成本付出，X煤电作为大型的煤电企业，对减排设备的需求量也比其他中小型煤炭企业大，因此减排设备的购入引进加大了企业的碳成本。企业对于生产线工艺的改良也可以很大程度的降低企业整体的二氧化碳排放，为了对工艺进行改良，首先需要对工艺中各个二氧化碳排放节点进行监控，找出高排放的二氧化碳节点，对节点进行分析找到改良的方法，对减排工艺进行改造，降低企业二氧化碳，减排工艺中减排节点的监控和减排节点的改良都需要企业投入大量的资金，因此减排工艺的改良增加了企业的碳成本。减排技术的研发、减排设备的投入、减排工艺的改良都需要企业在前期投入大量的资金，而减排的收益与投入的成本短期内并不能相互抵消，由此增加了企业的碳成本。1.2.3碳交易市场无法补偿过高的碳减排成本X煤电作为大型煤电企业，在减排工艺、减排设备以及减排技术研发都需要付出比小型煤炭企业更高的减排成本，碳交易市场自2017年底启动以来，陆续成立各碳交易市场的试点，到如今三年的时间，碳交易市场虽然越来越完善但是对于企业的补偿也无法做到全面合理。其一，由于目前法律法规的不完整、市场定价未规范等因素，碳交易市场在市场补偿层面无法补偿企业过高的碳减排成本。其二，碳交易市场还未全国范围内进行普及，X煤电企业地处的山西还未纳入碳交易市场试点，目前还没有碳交易市场，当前，没有碳交易市场，并且每个地区都执行自己的排放核算标准，并且无法进行跨地区交易，由此我国目前碳交易市场的建设对X煤电的补偿也不全面，无法补偿像X煤电这样大型煤炭企业的碳减排成本。1.3X煤电企业因碳成本增加面临的问题1.1.1减排技术和环保设备增加企业对内投资风险对内投资主要是指企业在企业内部投资形成各种资产的事实[28]。固定资产投资，在建工程，无形资产及其他资产是X煤电的对内投资形式。公司的预期收益会直接受到内投资结构、权重的影响，根据其设定出现不同的结果。由下表可知，西山煤电有着很大比例的内部投资。在过去的五年中，固定资产，在建工程和无形资产这三项资产占总资产的59％至67％，一直处于稳定水平。一是随着企业的不断发展，为了推进企业向更完善的结构和机制发展时，企业不能单单依靠外来引进的减排设备，这时企业需要自己发展自主创新能力，成为企业节能减排的原动力，在促进煤炭清洁利用，将煤炭附加值进行提升的环节上，应当将企业的核心竞争力利用先进的技术进行高效的提升，由此公司投入大量的资金用于减排环保新技术研发以及规模的扩大，但由于收益见效周期长且内部收益存在极大的不稳定性，容易使公司遭受巨大亏损风险，对无形资产的投入加大企业的经济的负担，虽然风险增大，但在国家低碳理念的领导下，企业对低碳技术的研究也是企业发展必不可少的一部分，对于新技术的投入加大了企业的投资风险。二是受到国家供给侧结构性改革影响，企业为了响应国家号召，斥巨资开设了西山华通水泥项目、京唐焦化项目来使自身产业结构进行转型。这属于巨额投资，正在建设中的单个项目需要经过环境评估的批准，并受国家“减容”政策的影响，相关程序更加难以处理。结果，公司面临较大的投资额，短期内无法实现利润，从而限制了公司发展，增大了X煤电的投资风险。三是X煤电公司过去粗犷的发展方式给二氧化碳排放带来了沉重的负担，企业减排的成本长期以来一直居高不下，随着国家对于企业碳排放量愈发严格、要求不断提档，需要企业尽快提升减排水平，降低二氧化碳的排放，为了减少二氧化碳排放量以及应对环境压力，公司积极投资购买环保设备。X煤电企业在节能减排过程中，依靠引进国际先进技术和设备来提高公司生产工艺的技术水平。该措施短期内效果明显，技术水平迅速提高，为企业发展循环经济提供了技术支撑。但引进的减排设备大多价格昂贵且需要耗费大量精力维护，由此增加了企业的碳成本。可见X煤电在近五年耗费大量资金却获益较小，更是加大了西山煤电的投资风险。表1.1X煤电三项资产占总资产比重项目20152016201720182019固定资产（亿元）225.1227.5238.7280.2284.2在建工程（亿元）55.5575.7176.3664.5175.99无形资产（亿元）27.9628.931.6282.8681.98三项资产合计（亿元）308.61332.11348.68427.57442.17三项资产合计占总资产比重（%）59.0961.6460.2665.7367.91注：数据来源企业2019年年报1.1.2环保工艺改良增加筹资风险落后的经济增长方式、简单的产业结构、较低的人员素质、广泛的项目类型是X煤电在经营过程中出现的问题。过去的煤矿生产技术水平低下，安全意识薄弱，生产方法广泛以及小型窑炉中的大量非法开采，消耗了数量庞大的X煤电企业的煤炭资源，而二氧化碳的排放量也因为技术的不发达维持在极高的水平。在“十一五”和“十二五”期间，通过彻底整顿小窑炉破坏性采矿，淘汰和兼并的方式，关闭了一些手续不足，设备陈旧，隐患突出的小型煤矿。使得企业的生产力有所转变，在政府政策、企业财政的双重扶持下，采矿设备有所升级，过程得到了显着改善，资源利用效率和环境友好性得到了持续改善，相关资源和废物的利用是中心企业发展循环经济。使用水和煤石的意识和能力得到了提高。但是，与国内先进集团和国外主要生产地区相比，减排技术仍存在较大差距。下表反映了过去五年X煤电的债务状况。从2015年到2019年，西山煤电的负债规模逐年增加。除了2019年外，短期借款金额与上一年相比都有所增长。短期负债虽然可以使公司在短时间内快速获得资金，解决了公司的迫切需求，但是由于偿还期短，公司面临的短期和高债务偿还压力将增加，这将增加公司的经营负担。过去五年来，反映公司短期债务偿付能力的最高流动比率为70.36％，速动比率为56.38％，然而同平均水平相比，该数值小了许多，意味着西山煤电有着极其薄弱的短期债务偿付能力。企业的短期偿债能力并没有因为短期借款比例的升高而有所增加。因此，很容易引起筹资风险。表1.2X煤电短期偿债能力项目20152016201720182019负债总额332.5345366.6416.4419.8短期借款增长率61.481.3318.869.19-27.6流动比率70.3664.3569.3971.3566.16——行业平均91.197.9111.8105.6107.2速动比率56.3849.9255.5657.6954.07——行业平均91.680.291.599.6100.6资产负债率61.6564.0361.3764.0164.48——行业平均59.260606060注：数据来源企业2019年年报1.1.3企业减排增加营运风险应收账款未能及时收回就会容易造成企业减排营运风险的增加，使企业的流动资金无法维持日常运营，并引发财务风险的可能。在“去产能”和“绿色发展”的背景下，煤炭市场的竞争变得越来越激烈。为了增加产品销售并抢占更多市场份额，X煤炭企业经常利用信贷销售来吸引客户。尽管使用这种方法增加了产品的销量，但企业的多数资金被应收账款占用，当出现坏账这种情况时，企业的资金会受到极大的冲击，给日常运营资金带来更加紧张的状态，当这一数额达到没有流动资金维持企业运营，就会发生财务危机。观察X煤电的财务报表，发现X煤电的应收账款的总账龄延长了，应收账款难以收回的风险增加了。表1.3X煤电应收账款20152016201720182019余额占比余额占比余额占比余额占比余额占比1年以内32.3872.8829.4361.5419.2665.44.9751.8511.5361.491至2年11.5225.957.3315.821.836.210.88.67316.002至3年0.30.688.3718.072.869.710.252.710.995.283至4年0.140.320.210.455.1217.391.2211.220.42.134至5年//0.130.280.160.541.6517.881.075.715年以上0.090.20.851.840.220.750.341.681.769.39合计44.4310046.3210029.451009.2310018.75100注：数据来源企业2019年年报通过对公司财务报表的分析可以发现，在过去的五年中，一年内X煤电应收账款的比重普遍下降，该五年中数值最高的年份为2015年1-2年，达到11.52亿元；该五年中比例最高的年份为2016年2-3年，达到18.07％;该五年中余额最高的年份为2017年3-4年，达到5.12亿元。2019年，五年内的应收账款达到1.76亿。这些现象表明X煤电企业应收账款项目的总账龄已经延长，并且应收账款难以收回的风险有所增加。X煤电应收账款周转率表的分析显示，应收账款周转率在调查的五年间有所减少，且增加点为2016-2017年间。由此可知，X煤电并没有相对稳定的应收账款回收率。X煤电的应收账款周转率远远达不到平均水平，意味着企业没有充足的资金筹集，并且存在极慢的资金收益率，这些都使企业的正常运营受阻，最终导致营运风险的增加。1.4X煤电碳成本补偿机制必要性分析1.4.1碳成本补偿机制缓解因碳成本增加带来的企业风险X煤电企业作为大型煤炭企业，积极响应国家的减排政策，从减排技术研发、减排设备购入以及减排工艺改良这三个方面进行减排，而这三个方面在短期内需要大量的资金投入，为企业带来了投资风险、筹资风险和营运风险。为了缓解企业面临的风险，可以将部分碳成本交由政府与市场进行分担，而目前碳交易市场尚不完善，还不能完全合理的分担企业付出的全部成本，由此国家层面的补偿就显得尤为重要，碳补偿机制能提供补偿标准、补偿依据以及补偿方式，帮助X煤电企业在合理的范围内拿到国家给与的成本补偿，降低企业因减排付出的高额碳成本，由此降低企业因碳成本增加带来的各项企业风险，保持企业的减排积极性。1.4.2X煤电实际二氧化碳排放量高于碳配额（1）矿井碳排放计算模型：E原=Σ（y原×EF原i×GWPi）E汽车=ΣΣ（y燃j×EF燃ji×GWPi）E电=Y电×EF电E新鲜水=Y新鲜水×EF新鲜水E瓦斯=Q(e采中+e采后)β-E抽采E采=E原+E瓦斯+E电+E新鲜水+E汽车原煤燃烧的二氧化碳排放量为公式中的E原；原煤用量为公式中的y原；原煤燃烧的第种温室气排放因子为公式中的EF原i；第种温室气体的全球变暖潜力系数为公式中的GWPi；矿井上汽车运输的二氧化碳排放量为公式中的E汽车；第种运输方式所耗用的燃料总量为公式中的y燃j；第种运输燃料的第种温室气体排放因子为公式中的EF燃ji；电能消耗产生的碳排放量为公式中的E电；电能总消耗量为公式中的Y电；电力的碳排放因子为公式中的EF电；新鲜水消耗产的碳排放量为公式中的E新鲜水；煤炭开采的新鲜水总消耗量为公式中的Y新鲜水；新鲜水的碳排放因子为公式中的EF新鲜水；煤矿甲烧排放量为公式中的E瓦斯，煤炭产量为公式中的Q，煤矿开采中为公式中的e采中、开采后的甲院排放因子为公式中的e采后，密度为公式中的β，抽釆的煤矿甲院量为公式中的E抽采，开釆过程的碳排放总量为上述各项排放之和[29]。表1.4矿井碳排放量能源类别活动水平数据排放因子碳排量原煤/t144712.64612.0197292276.1313汽油/t1441.071.244675.56柴油/t3788.021.2112159.55水/t9757074.8742.21×10-42048.83电/MWH67082.37331.006967545合计——378705.3097表1.5矿井抽采瓦斯碳排放量原煤开采前排放因子开采中排放因子甲烷密度抽采瓦斯(60%)排空瓦斯二氧化碳排放288900007.2130.00067118576.693879051.12921818175.972注：来自于X煤电企业2019年开采过程数据（2）选煤厂碳排放计算模型：E选=E原+E汽车+E电+E新鲜水=Σ（y原×EF原i×GWPi）+Y电×EF电+Y新鲜水×EF新鲜水+ΣΣ（y燃j×EF燃ji×GWPi）选煤厂相应变量指标分别为E原、y原、E汽车、y汽车、E电、Y电、E新鲜水，煤炭洗选加工过程的碳排放总量使用E选表示。表1.6选煤厂碳排放量能源类别活动水平数据排放因子碳排量原煤/t02.01970汽油/t602.051.241950.63柴油/t804.251.212581.64水/t592101.062.21×10-4124.33电/MWH122211.911.0069123055.17合计——127711.77注：来自于X煤电企业2019年洗选过程数据（3）发电厂碳排放量CLCD（中国生命周期基础数据库）数据表明当产生1度电时，会产生大概960g二氧化碳排放量，X煤电2019年产生的发电量为182亿度，约排放17460000吨二氧化碳。则X煤电企业2019年二氧化碳排放量为：17460000+127711.77+378705.3097+1818175.972≈1979万吨1.4.3减排成本远高于可获得减排收益总共X煤电2019年的碳排放量为1979万吨，2019年X煤电碳配额为1973万吨，X煤电企业超过了6万吨的碳配额，企业需要投入生产线及减排设备减少6万吨二氧化碳排放量，因此X煤电企业引入了一条新的5000吨新的干法水泥熟料生产线余热资源，用于纯低温余热发电的节能项目。最初预计将耗资4000万元。当前，碳交易市场上的平均碳价格为每吨44.032。X煤电企业降低6万吨二氧化碳能从碳交易市场获得的收益仅为264.19万元，付出的成本远高于企业能得到的减排收益，为了提高企业减排的积极性及缓解企业因减排带来的各类风险，政府对于企业的补偿机制就尤为必要。第2章煤电企业碳成本补偿机制的制定2.1企业、政府与碳成本补偿机制关系2.1.1碳成本补偿机制与减排企业可持续发展关系图2.1补偿机制与企业关系图（1）碳成本导致企业产生风险在高排放的煤炭企业中，随着国家政策的倾斜，煤炭企业的减排刻不容缓，而减排所带来的成本也随之增加，对于大型煤炭企业来说，成本的增加无疑加大了企业的风险对于公司筹资活动，随着低碳背景下公司融资额的增加，增加的还有公司债务偿还风险。简言之，企业要想达到低碳经济发展的要求，势必会对低碳设备、技术进行一定的投资，使得偿债风险增加。对于投资活动来说，在低碳经济时代背景下，要求企业要实现由“高碳化”向“低碳化”的转变，为了实现这一转变，企业不得不对低碳设备、技术进行大量的投资。回报是企业进行投资的前提也是最终目标，然而企业评估低碳投资的可行性时，投资分析往往出现不全面的现象，信息滞后和失真，使得盲目的低碳投资发生在企业中，导致企业的投资回报受到冲击，投资风险增加。关于营运资金风险，一个处于原材料供应阶段。现阶段，我国大力提倡低碳经济，国家政策在很大程度上影响原材料价格的波动，使得企业经营成本增加；第二是碳税。尽管碳税能够弥补部分负面外部性，但同时也会增加企业的经营成本。综上所述，企业减排所产生的碳成本，会导致企业面临的风险增加，风险的增加在一定程度上又会影响企业的发展影响企业的发展。（2）碳成本补偿机制缓解企业风险企业对于减排所付出的努力会产生碳成本，碳成本的增加带来企业风险的增加，补偿机制在此基础上是针对碳成本对其减排企业进行相应的补贴，企业不用自己负担由于减排带来的全部成本，由政府及其消费者来帮助企业承担部分碳成本，缓解企业风险，使企业的日常经营能够顺利的进行，当企业无需为减排带来的风险发愁时，也会积极响应政府的号召，将节能减排放入企业发展的一环。（3）补偿机制促进企业可持续发展Elkington在1997年提出了“三重底线理论”。三重底线理论要求公司在自己的运营中建立底线思维，要求经济、社会、环境的底线持续得到满足。换言之，三重底线方式的实施帮助企业突破了唯经济底线为准的思维方式，将社会、环境底线代入了人们的视野中。企业进入自身的运营过程中，经济价值、社会价值、环境价值都需要进行创造，缺失任何一项都无法使企业持续发展[30]。为了满足经济底线的需求，煤炭工业企业就不得不将顾客、股东、业务合作伙伴的需求放在首位加以满足。客户关系管理、创新的产品或服务，科学研究，开发，客户满意度调查，煤炭产品质量保证，煤炭质量控制等是客户需求的组成成分。为了满足社会底线的需求，煤炭工业企业就不得不将政府、员工、安全生产、社区的需求放在首位加以满足，不得不对宏观政策进行响应，保护员工权益，进行安全技术创新并建立安全应急机制。为了满足环境底线的要求，煤炭工业企业需要对能源、资源进行节约，保护生态环境，这就需要公司制定政策和措施来节约资源和能源，减少每吨洗煤补充的水量，同时使一吨洗煤的电力消耗进行有效降低；此外需要企业将环境管理、应急响应进行建立，将绿色采购、环境保护培训等活动进行开展，进行洁净煤技术设备的研究开发和应用，以及进行绿色环保的研究开发和应用。责任制是目前煤炭企业发展的核心思想，换言之，在所有利益相关联的主体需求被煤炭工业公司满足时，就是煤炭工业公司满足资源和能源利用效率提高，保护生态环境的过程。为了同时兼顾经济底线、社会底线和环境底线，企业会承担各方面的资金压力，碳成本补偿机制的设立可以在环境底线方面缓解企业的压力，使得企业能够更轻松有效的平衡三重底线，保持和促进企业的可持续发展。图2.2三重底线理论图2.1.2碳成本补偿机制帮助企业与政府相互协作对于政府而言，政府的目标定位是为通过补偿企业因减排而产生的碳成本，从而调动企业减排的积极性，在整个过程中实施监督与管理，对于企业而言，企业的定位是降低企业风险，减少二氧化碳的排放以及企业的可持续发展，在实现这企业与政府定位目标之间，需要引进一个完善的机制，制定合适的标准，保证双方的良性沟通，碳成本补偿机制从补偿主体，补偿范围，补偿依据及补偿标准四个角度出发，给政府确定额明确的补偿过程，使补偿过度、不足的现象得到有效杜绝，是否补偿？补偿谁？补偿多少？等问题给予了明确回答。为企业也提供了参考价值，明确了企业减排是否达到标准，减排能得到何种方式的补偿，能得到多少补偿，这些参考都能帮助企业做出有效的减排决策，使政府与企业之间达到合作共赢的目标。图2.3企业、政府与补偿机制关系图2.1.3碳成本补偿机制的必要性及可行性（1）碳成本补偿机制的必要性碳成本补偿机制可以促进发展中国家的可持续发展：由于发达国家实施了强制性减排，因此某些补偿项目难以在发达国家获得合格的认证，例如可再生能源、节能项目，但在发展中国家，因为极少数的控制项目，使得补偿项目达到了相应的标准。同时项目也推动了其转换能源结构的进程，有利于可持续发展，并改善当地空气质量。碳成本补偿机制促进企业可持续发展：随着国家各类环境政策及法规的颁布，高排放企业已经不能将“经济发展至上”继续作为企业的发展理念，公司应当经济发展、节能减排双管齐下，抓住政府提供的减排政策，加快自身产业结构的转型升级，在不断发展自身的过程中将高污染物的排放进行有效降低。由于减排企业付出的减排成本也会对企业带来风险，在目前碳交易市场还不完善的情况下，过高的碳成本无法从碳交易市场中得到补偿，此时政府对企业的碳补偿是企业减排的主要动力，碳成本补偿机制的建立相当于企业与政府之间相互协作的桥梁。能够帮助企业做出高效的减排策略，减少因企业减排带来的风险，维持好环境保护和经济发展两者之间的天平，推动公司的可持续发展。碳成本补偿机制与碳交易市场相互协作：随着国际对环境保护的重视，中国在重视经济发展的同时也重点关注环境保护问题，中国自2017年底启动以来正式启动碳交易市场，至今已经走过了快三年的时间。各地的碳交易所虽已成立，但由于各种外部因素的制约，依然反映出许多问题[31]。如不健全的法律体系、不全面的政府监管不足、落后的碳金融发展、缺乏市场定价机制等，实际碳排放交易并不十分活跃，我国目前的碳交易市场建设还不完善，对减排企业的补偿也不全面。由此国家对于减排企业的补偿依然是提高企业减排动力的重要因素，碳交易市场在市场层面进行补偿，碳成本补偿机制在国家层面进行补偿，相互协作，更好的调动企业的减排积极性。摒弃“先污染后治理，先破坏后重建”的传统发展模式：碳成本补偿机制由受益者向保护者进行经济补偿，使超排的企业得到相应的处罚，使企业减排等保护环境的行为得到相应补偿，有利于促进二氧化碳的排放达到合格的标准,只有将环境保护、资源开发放在同等重要的地位，才能实现两者的协调发展。（2）碳成本补偿机制的可行性具备碳成本补偿机制的政治基础：胡锦涛在联合国的环境气候变化的峰会上重点强调了我国目前在节能减排方面的决心：一、不断强化节能减排的减排力度，不断将能源的效率进行提升，争取在2020年的时候，能够得到远低于2005年数值的单位GDP二氧化碳排放量；二、大幅度的提升森林碳汇数量，力争在2015年内我国增加13亿立方米森林的蓄积量已经4000万公顷森林的面积；三、大力发展绿色经济，将循环经济、低碳经济在我国进行着重发展，将气候友好型技术作为接下来经济发展的重要发展对象。随后，我国政府对该承诺进行了更加明确的解说：中国提出了具有中国特色的碳减排目标，同2005年相比，2020年的单位GDP二氧化碳排放量下降40％-45％，同时成为国内统计，监测和评估方法的依据[32]。2016年8月，中国人民银行，财政部和国家发展和改革欧委会就发布《大型活动碳中和实施指南（试行）》、《关于建立绿色金融体系的指导意见》。所有这些文件都显示了我国为碳成本补偿机制所做的努力。具备碳成本补偿机制的理论基础：关于如何建立碳成本补偿机制，国内外有许多相关研究。在理论探讨方面，国外学者对于碳补偿研究借鉴了生态补偿的思想，通过实证研究表明了市场补偿和政府补偿的重要性和必要性，点名补偿对政府整体支出全面影响的同时，政府应当继续为一些行业提供资金的帮助，从而致力于这些行业的持续发展。我国学者也逐步开展了对碳成本补偿机制的研究，将目光集中在实证性讨论上，主要探讨了宏观层面的实施政策，同时对补偿的相关理论概念，补偿主体以及对象，补偿的标准和筹集补偿资金的渠道以及对碳成本补偿的渠道进行了研究。比较和分析不同补偿机制的利弊。国内学者普遍认为虽然目前补偿机制还尚未统一，但是建立一个科学合理的补偿机制是尤为重要的。具备碳成本补偿机制的法律基础：国家在法律法规上先后分别颁布了《2019年关于加快推进重点用能单位能耗在线监测系统建设的通知》、《关于2018年公共机构节约能源资源工作的通知》、《2017年“十三五”节能减排综合工作方案》、《2016年度科技型中小企业技术创新基金若干项目重点指南》、《2015年度国家重点新产品计划项目》、《中小企业节能减排科研合作财政补贴政策》、《关于组织申报资源节约与环境保护2015年中央预算内投资备选项目》、《节能技术改造财政奖励资金管理办法》、《中小企业发展专项资金政策》、《重金属污染防治专项资金政策》等各类环境保护的相关政策，为碳成本补偿机制的建立提供了政策性的支持。2.2煤电企业碳成本补偿机制构成要素各地地区的不同导致国家碳成本补偿机制需要包含其不同的特质，同时会产生补偿主体、补偿类型、补偿方式、补偿内容的差异性[33]。该机制在相应的措施方法下把碳成本补偿各组成要素有机地联系在一起，使之相互影响、相互作用、相互协调，目的是达到缓解企业减排压力，降低企业风险，将企业减排积极性得到提升，本研究将从五个层次对碳成本补偿机制体系进行建立：一是X煤电碳成本补偿责任确立机制，这主要是为了明确碳成本补偿的主体与客体，解决由谁补偿的问题以及应该承担怎样的相关责任。二是X煤电碳成本补偿范围界定机制，旨在对企业减排成本的划分和界定，明确企业减排产生的内外部成本，确定需要补偿的成本。三是X煤电补偿依据的确定，所有的补偿都需要在合理的范围，对于企业达到何种减排程度达到补偿标准，需要一个特别的规定及约束。四是X煤电碳成本补偿标准确定机制，根据企业减排不同的内部碳成本，讨论不同的补偿方法，使得企业与政府共赢，解决政府补偿多少的问题。五是X煤电碳成本补偿制度保障机制,就是为了保证碳成本补偿的切实实施,必须构建相应的保障制度，确保碳成本补偿机制规范高效的实施。图2.4碳成本补偿机制设立2.3煤电碳企业碳成本补偿主体确立2.1.1污染者治理原则1972年经济合作与发展组织（OECD）环境委员会提出了污染者付费原则[34]。我国环境保护法证实了该原则的正确性，并在我国不断深入发展：1979年我国出台了《试行》条例，明确指出“谁污染，谁控制”[35]；随后在1989年发布了《污染者控制》原则；1996年，明确了“污染者自付”原则。该原则指出国家、社会不应当承担污染者造成的环境污染责任，应由污染者独自承担。显然，污染治理和预防的责任都应当由污染者承担，期间产生的费用也应由污染者独立承担。2.1.2保护者得到补偿原则保护者获得补偿表示的是，不论是个人还是集体，只要为保护生态建设付出了自己的力量，就应当受到相应的奖励或相应的补偿来抵消错失的直接成本和机会成本[36]。加入到减排队伍中的企业，一旦需要花费超高的成本治理减排，就会出现消极的心理，这时，政府应当采取相应的手段来激发企业的积极性，如补贴。图2.5保护者得到补偿原则图2.4煤电企业碳成本补偿范围确立企业的碳成本分为内部碳成本和外部碳成本。内部碳成本是指公司在生产过程中实施低碳转型战略以及控制和减少碳排放的直接成本。碳预防成本、碳控制成本、碳回收加工成本是内部碳成本的组成成分。外部碳成本表示的是公司在二氧化碳排放过程中付出的成本，而该过程的具体界定是由相关法律法规规定的，碳排放权交易、政府罚款等其中外部碳成本的组成成分。内部碳成本可以根据成本核算的方法将部分成本转嫁与产品或者由政府进行补偿，而外部碳成本则是由企业承担，国家通过规章法规对超排的企业通过设置罚款，碳税，碳排放权交易等方法来要求企业进行补偿，由此碳成本补偿机制并非是面对全面的碳成本，而是面对企业内部碳成本提出的补偿机制。由此对于政府而言，对减排企业的补偿主要争对企业内部碳成本进行补偿，碳预防成本、碳控制成本、碳回收处理成本会因为治理的过程不同而产生较大的差异，需要政府制定不同的标准进行补偿。X煤电企业待补偿的碳成本为企业为了减排所付出的碳预防成本、碳控制成本、碳回收加工成本。2.5煤电企业碳成本补偿依据确立不同企业的减排力度不一致，减排效果自然也有大有小，政府对于该减排企业是否应该补偿需要给出一个合理的标准。在确定衡量碳成本补偿的基础时，使用了碳交易市场指南来介绍初始配额的概念，每个公司都设置了允许排放量的阈值，有着既定的碳配额，并补偿超出部分[37]。否则，得到阈值补偿余额。Qcomp．A=Qcar.A-Qque.A就A企业而言，目前还没有补偿的碳排放量为Qcomp．A，如果其<0，则表示A企业实际排放量高于企业当年所得到的碳配额，应接受补偿，反之亦然;Qcar.A为A企业当年实际二氧化碳排放量。Qque.A表示企业当年所获得的碳配额。由此，X煤电企业待补偿碳成本的依据为X煤电企业实际二氧化碳排放超过企业获得碳配额的部分。2.5.1企业研发技术补偿依据根据国家《2016年度科技型中小企业技术创新基金若干项目重点指南》颁布的指南，X煤电企业研发技术补偿依据如下：在X煤电企业的职工中，应当有超过30％的科学技术人员学历程度为大专以上，或超过5％的员工为直接从事研发的科学技术人员;公司经营业绩良好，资产负债率不超过70％；研发减排技术产品的年度支出不少于销售额的2％。公司拥有完善的财务管理体系和合格的财务管理人员。2.5.2企业改良技术补偿依据根据国家《节能技术改造财政奖励资金管理办法》中的奖励条件，首先X煤电企业改良技术补偿需要批准和备案要符合法律法规的要求；其次该减排技术的主体需是运行时间超过三年的转型主体，最后还必须是政府产业政策规定的；节能量不小于5000吨标准煤；在没有进行改造前，企业每年共消耗超过20,000吨标准煤的减排项目。2.5.3企业减排设备补偿依据根据国家发布的《中小企业发展专项资金政策》中的申报要求，对大中小型减排设备补偿依据如下：就中小型企业而言，如果是超过三年运营的设备，如果申请无偿资助项目，其前提为：项目总投资小于4500万元，固定资产投资小于3000万元；如果申请贷款贴息项目，其前提为：项目总投资小于6000万元，固定资产投资小于4000万元。《国家节能重点技术推广目录》和《工业电子信息应用技术节能减排指导目录》收录，同时在实践中达到推广程度的节能设备，才能够被节能减排项目使用。就大型企业而言，超过三年运营的设备，节能量>4000吨标准煤，在没有进行改造之前，每年共消耗超过20,000吨标准煤的项目。中小型企业标准为：独立企业法人资格存在，2000人以内且当年产品销售收入没有超过3亿元、资产总额还未达到4亿元的企业。图2.6碳成本补偿依据图2.6煤电企业碳成本补偿标准确立2.6.1碳预防成本补贴（1）研发补贴：根据财政部印发的《节能减排补助资金管理暂行办法》中的相关规定，循环经济技术研发成果得到国家权威机构的确认，对环境、经济、社会产生了明显的增益，最高补助50万元。因此X煤电企业在对减排技术研发上，符合规范的最高可领50万元的现金奖励。在贷款方面，为了降低企业的资金周转风险，提高企业的研发创新能力，政府可以为企业提供绿色信贷，该贷款固定用于企业的研发阶段，为保证贷款的专款专用，每一年对放贷企业做定时抽查，对不合规的企业注销绿色信贷的资格并进行处罚。图2.7企业研发补