企业所得税后续管理办法

企业所得税后续管理办法一、总则（一）目的为加强企业所得税征收管理，提高企业所得税征管质量和效率，规范企业所得税后续管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收法律法规及规范性文件的规定，结合本地区实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于本地区内企业所得税纳税人的后续管理工作。包括查账征收企业和核定征收企业，但不包括实行汇总纳税的企业总机构及其分支机构。（三）基本原则1.风险管理原则以风险管理为导向，运用信息化手段，对企业所得税管理中的风险点进行识别、评估和应对，提高后续管理的针对性和有效性。2.分类管理原则根据企业规模、行业特点、纳税信用等级等因素，对企业进行分类，实施差异化的后续管理措施，提高管理效率。3.信息管税原则充分利用信息化技术，整合内外部信息资源，实现企业所得税管理信息的实时采集、分析和利用，为后续管理提供数据支持。4.协同管理原则加强与其他税种管理、税收征管各环节以及相关部门的协同配合，形成管理合力，共同做好企业所得税后续管理工作。二、后续管理的主要内容（一）申报管理1.申报资料审核纳税人应按照规定的申报期限、申报内容如实报送企业所得税年度纳税申报表及其附表和其他有关资料。税务机关应加强对申报资料的审核，重点审核申报数据的逻辑性、完整性和准确性。对于纳税人报送的资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，应与企业所得税年度纳税申报表中的相关数据进行比对，发现异常情况的，应及时要求纳税人作出说明，并进行核实。2.申报数据比对建立企业所得税申报数据比对机制，运用信息化手段对纳税人申报数据与财务报表数据、第三方信息等进行比对分析。比对内容包括收入、成本、费用、利润、应纳税所得额、应纳税额等关键指标。对于比对结果异常的纳税人，应按照规定进行风险提示和核查处理。属于申报错误的，应及时通知纳税人更正申报；属于税收风险的，应按照风险管理流程进行应对。（二）优惠管理1.优惠政策备案管理纳税人享受企业所得税优惠政策，应按照规定向税务机关履行备案手续。税务机关应加强对优惠政策备案资料的审核，重点审核备案资料的真实性、合法性和完整性。对于符合备案条件的纳税人，应及时予以备案，并告知纳税人享受优惠政策的起始时间、期限和注意事项。对于不符合备案条件的纳税人，应及时通知其补正资料或不予备案，并说明理由。2.优惠政策执行情况监控建立企业所得税优惠政策执行情况监控机制，定期对纳税人享受优惠政策的情况进行跟踪管理。重点监控优惠政策的适用范围、条件、标准是否符合规定，纳税人是否存在骗取优惠政策等违法行为。对于发现的问题，应及时进行核实和处理。属于纳税人违规享受优惠政策的，应按照规定追缴已享受的优惠税款，并依法加收滞纳金；属于税务机关审核把关不严的，应追究相关人员的责任。（三）资产损失管理1.资产损失申报管理企业发生的资产损失，应按照规定向税务机关申报后方可在税前扣除。税务机关应加强对资产损失申报资料的审核，重点审核申报资料的真实性、合法性和完整性。对于清单申报的资产损失，纳税人应按照规定填报《企业资产损失所得税税前扣除清单申报表》，并附报相关资料；对于专项申报的资产损失，纳税人应按照规定填报《企业资产损失所得税税前扣除专项申报表》，并附报相关资料。税务机关应及时受理纳税人的申报，并进行审核。2.资产损失真实性核查建立资产损失真实性核查机制，对纳税人申报的资产损失进行实地核查或调查核实。重点核查资产损失的发生原因、损失金额、损失证据等是否真实可靠。对于发现的虚假申报资产损失的纳税人，应按照规定追缴已在税前扣除的资产损失金额，并依法加收滞纳金；构成偷税的，应依法予以处罚。（四）跨地区经营汇总纳税企业管理1.总机构管理总机构应按照规定计算分摊应缴纳的企业所得税，并按照规定向所在地主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表、财务报表和其他有关资料。总机构应加强对分支机构的管理，定期对分支机构的经营情况、财务状况进行检查和监督，确保分支机构按照规定履行纳税义务。2.分支机构管理分支机构应按照规定向所在地主管税务机关报送企业所得税预缴申报表、财务报表和其他有关资料，并按照总机构计算分摊的应纳税额就地预缴企业所得税。分支机构应加强与总机构的沟通协调，及时向总机构报送有关信息，确保总机构能够准确计算分摊应缴纳的企业所得税。三、后续管理的方式与方法（一）风险识别与评估1.风险指标设定根据企业所得税政策法规和征管实际，设定企业所得税后续管理风险指标。风险指标应涵盖企业所得税申报、优惠政策享受、资产损失扣除、跨地区经营汇总纳税等各个环节。风险指标应具有针对性、有效性和可操作性，能够准确反映企业所得税管理中的风险点。2.风险评估模型构建运用信息化技术，构建企业所得税后续管理风险评估模型。风险评估模型应综合考虑企业的财务指标、经营指标、纳税申报数据等多方面因素，对企业所得税管理风险进行量化评估。风险评估模型应根据税收政策法规的变化和征管实际情况，及时进行调整和优化，确保风险评估的准确性和可靠性。（二）风险应对1.风险提示对于风险评估结果为低风险的纳税人，税务机关应通过纳税辅导、风险提示等方式，提醒纳税人关注企业所得税管理中的风险点，引导纳税人自行纠正申报错误或调整税收处理方式。风险提示应采用信息化手段进行推送，如通过电子税务局、短信平台等方式向纳税人发送风险提示信息。2.纳税评估对于风险评估结果为中风险的纳税人，税务机关应实施纳税评估。纳税评估应按照规定的程序和方法进行，通过案头分析、约谈举证、实地核查等方式，对纳税人的纳税申报情况进行核实和评估。纳税评估结束后，应根据评估结果，对纳税人存在的问题提出处理意见，并督促纳税人整改落实。3.税务检查对于风险评估结果为高风险的纳税人，税务机关应实施税务检查。税务检查应按照规定的程序和方法进行，对纳税人的纳税申报情况、财务状况、经营情况等进行全面检查。税务检查结束后，应根据检查结果，对纳税人存在的税收违法行为依法进行处理，并追缴税款、加收滞纳金、依法予以处罚。（三）信息化管理1.建立企业所得税后续管理信息系统依托信息化技术，建立企业所得税后续管理信息系统。该系统应涵盖企业所得税申报管理、优惠管理、资产损失管理、跨地区经营汇总纳税企业管理等各个环节，实现企业所得税管理信息的实时采集、分析和利用。企业所得税后续管理信息系统应与税收征管信息系统、财务报表报送系统、第三方信息系统等进行对接，实现信息共享和互联互通。2.利用大数据分析技术运用大数据分析技术，对企业所得税管理中的各类数据进行深度挖掘和分析。通过数据分析，发现企业所得税管理中的风险点和规律，为后续管理提供决策支持。利用大数据分析技术，还可以对纳税人的纳税申报行为、财务状况、经营情况等进行画像，实现对纳税人的精准管理。四、后续管理的工作流程（一）风险识别1.数据采集税务机关通过税收征管信息系统、财务报表报送系统、第三方信息系统等渠道，采集企业所得税管理中的各类数据，包括纳税人的申报数据、财务报表数据、资产负债数据、利润数据、发票数据、第三方涉税信息等。数据采集应确保数据的真实性、准确性和完整性，采集的数据应能够反映纳税人的实际经营情况和纳税情况。2.风险指标计算根据设定的企业所得税后续管理风险指标，运用信息化技术对采集的数据进行计算和分析，生成风险指标值。风险指标计算应按照规定的公式和方法进行，确保风险指标值的准确性和可靠性。3.风险识别将计算生成的风险指标值与设定的风险阈值进行比对，识别出存在风险的纳税人。风险阈值应根据税收政策法规和征管实际情况进行设定，确保风险识别的准确性和有效性。对于识别出的存在风险的纳税人，应按照风险程度进行分类，分为低风险、中风险和高风险纳税人。（二）风险评估1.风险分析对识别出的存在风险的纳税人，运用风险评估模型和相关分析方法，对其风险产生的原因、风险程度、可能造成的影响等进行深入分析。风险分析应综合考虑纳税人的财务状况、经营情况、纳税申报情况、税收政策执行情况等多方面因素，确保风险分析的全面性和准确性。2.风险评估根据风险分析结果，对纳税人的风险程度进行量化评估，确定风险等级。风险等级应分为低风险、中风险和高风险三个等级，分别对应不同的风险应对措施。风险评估应形成评估报告，评估报告应包括纳税人的基本情况、风险识别情况、风险分析情况、风险评估结果等内容。（三）风险应对1.制定应对策略根据风险评估结果，为不同风险等级的纳税人制定相应的风险应对策略。对于低风险纳税人，采取风险提示的方式进行应对；对于中风险纳税人，采取纳税评估的方式进行应对；对于高风险纳税人，采取税务检查的方式进行应对。应对策略应明确应对的目标、措施、方法、步骤和责任人等内容，确保风险应对工作的顺利开展。2.实施应对措施按照制定的应对策略，组织实施风险应对措施。风险提示应通过信息化手段及时向纳税人推送风险提示信息；纳税评估应按照规定的程序和方法进行，对纳税人的纳税申报情况进行核实和评估；税务检查应按照规定的程序和方法进行，对纳税人的纳税申报情况、财务状况、经营情况等进行全面检查。在实施应对措施过程中，应及时收集和整理相关证据资料，确保应对措施的合法性和有效性。3.反馈与跟踪风险应对结束后，应对纳税人的整改情况进行跟踪和反馈。对于风险提示和纳税评估的纳税人，应督促其及时整改，并对整改情况进行核实；对于税务检查的纳税人，应按照规定对检查结果进行处理，并跟踪处理结果的执行情况。风险应对反馈与跟踪应形成报告，报告应包括纳税人的整改情况、处理结果的执行情况等内容。五、后续管理的职责分工（一）税务机关内部职责分工1.征管部门负责企业所得税后续管理工作的组织协调和统筹安排。制定企业所得税后续管理工作计划和方案，明确工作目标、任务和要求。组织开展企业所得税后续管理工作的培训和指导，提高税务干部的业务水平和工作能力。对企业所得税后续管理工作进行考核和评价，确保工作任务的落实和完成。2.税政部门负责企业所得税政策法规的宣传和解读，为企业所得税后续管理工作提供政策支持。对企业所得税优惠政策、资产损失扣除政策等进行审核和备案管理，确保政策执行的准确性和规范性。参与企业所得税后续管理风险指标的设定和风险评估模型的构建，为风险应对提供政策依据。3.税源管理部门负责对纳税人的日常管理和服务，及时了解纳税人的生产经营情况和纳税情况。按照规定的程序和方法，对纳税人的企业所得税申报情况进行审核和比对，发现异常情况及时进行核实和处理。负责实施企业所得税后续管理的风险应对措施，包括风险提示、纳税评估、税务检查等。4.稽查部门负责对涉嫌偷逃骗税等税收违法行为的纳税人进行税务稽查。对税务检查中发现的问题，依法进行处理，并及时反馈处理结果。与征管部门、税源管理部门等加强协作配合，形成打击税收违法行为的合力。（二）与其他部门的协作配合1.与财政部门的协作配合加强与财政部门的沟通协调，及时了解财政政策的变化对企业所得税管理的影响。在企业所得税优惠政策管理等方面，与财政部门共同做好政策的制定和执行工作。定期与财政部门进行信息交流，共享企业财务数据和税收征管信息，共同加强对企业财务和税收管理的监督。2.与工商部门的协作配合与工商部门建立信息共享机制，及时获取企业的设立、变更、注销等信息。加强对企业营业执照登记信息与税务登记信息的比对，确保企业信息的一致性。在企业所得税后续管