铁路会计监察管理办法

铁路会计监察管理办法总则目的与依据为加强铁路会计监察工作，规范会计行为，保证会计资料真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《铁路行业财务会计相关规定》以及国家其他有关法律法规，结合铁路行业实际情况，制定本办法。适用范围本办法适用于铁路系统内各单位，包括运输企业、工程建设单位、工业制造企业、物资供销企业等及其所属的各级核算单位。基本原则铁路会计监察工作应遵循以下基本原则：1.依法监察原则：严格依照国家法律法规和铁路行业财务会计制度开展监察工作，确保监察行为合法合规。2.客观公正原则：以事实为依据，以法律为准绳，客观、公正地评价被监察单位的会计工作和财务状况。3.全面覆盖原则：涵盖铁路系统内所有会计核算单位和会计业务环节，不留监察死角。4.重点突出原则：在全面监察的基础上，重点关注重大财务收支、关键会计岗位、重要经济业务等风险较高的领域。会计监察机构与人员监察机构设置铁路系统应建立健全会计监察机构，明确各级监察机构的职责和权限。在铁道部及各铁路局（集团公司）设置独立的会计监察部门，负责组织和实施全路及本局（集团公司）的会计监察工作；各基层单位应配备专门的会计监察岗位或人员，负责本单位的会计监察工作，并接受上级监察机构的业务指导和监督。人员配备要求从事会计监察工作的人员应具备以下条件：1.坚持原则，廉洁奉公，具备良好的职业道德和职业操守。2.熟悉国家财经法律法规和铁路行业财务会计制度，具有较高的业务水平。3.具备相应的会计、审计、财务管理等专业知识，且从事相关工作不少于一定年限（如五年以上）。4.经过专门的会计监察业务培训，取得相应的资格证书。人员职责1.监察机构职责制定和完善铁路会计监察工作制度、流程和规范。组织开展全路或本局（集团公司）范围内的会计监察工作，制定监察计划，确定监察重点和范围。对被监察单位的会计工作进行定期或不定期检查，对发现的问题提出整改意见，并跟踪整改落实情况。受理对会计违法行为的举报和投诉，组织调查核实，并依法依规进行处理。定期向上级主管部门报告会计监察工作情况，总结经验教训，提出改进建议。组织会计监察人员的培训和考核，提高监察队伍的整体素质。2.监察人员职责按照监察计划和要求，对被监察单位的会计凭证、账簿、报表等会计资料进行审查，检查会计核算是否符合法律法规和财务会计制度的规定。监督被监察单位的财务收支活动，检查各项收入是否足额入账，各项支出是否合规合理，有无截留、挪用、浪费等问题。审查被监察单位的内部控制制度，评估其有效性和执行情况，提出改进建议，防范财务风险。对被监察单位的会计电算化系统进行检查，确保系统安全可靠，数据真实准确，操作符合规定。及时发现和纠正被监察单位会计工作中的违规行为，对重大问题及时向上级报告，并配合有关部门进行调查处理。做好会计监察工作记录，整理和归档监察资料，建立监察档案。会计监察内容与方法会计核算监察1.原始凭证审查检查原始凭证的真实性、合法性、完整性和准确性。审核原始凭证是否有填制单位的公章、填制日期、经济业务内容、数量、单价、金额等要素，是否与实际经济业务相符。审查原始凭证的审批手续是否齐全，是否经过相关人员的签字或盖章。对于涉及重大经济事项的原始凭证，还应检查是否经过必要的集体决策程序。2.记账凭证检查核对记账凭证与原始凭证的一致性，检查记账凭证是否根据审核无误的原始凭证填制，会计分录是否正确，摘要是否清晰准确。审查记账凭证的编号是否连续，有无重号、漏号现象；记账凭证的附件是否齐全，是否与所附原始凭证的内容、张数相符。3.账簿记录审查检查总账、明细账、日记账等各类账簿的设置是否符合财务会计制度的规定，账簿启用、交接手续是否完备。核对账簿记录与记账凭证的一致性，检查账簿登记是否及时、准确，有无记错账、漏记账、重记账等情况。审查账簿余额与报表数据的一致性，检查账账相符、账表相符情况。对于往来账款、存货等重要账户，应进行账实核对，确保账实相符。4.财务报表审查检查财务报表的编制是否符合会计准则和财务会计制度的要求，报表格式是否正确，项目填列是否完整。核对财务报表之间的勾稽关系，审查报表数据的准确性和逻辑性。如资产负债表中的资产总计与负债及所有者权益总计是否相等，利润表中的各项收入、成本、费用与相关账户的发生额是否相符等。分析财务报表的合理性，关注重要财务指标的变动情况，与同行业数据进行比较，评估被监察单位的财务状况和经营成果。财务收支监察1.收入监察检查各项运输收入、工程收入、工业销售收入、物资销售收入等是否及时足额入账，有无截留、隐瞒、转移收入等问题。审查收入的确认原则和方法是否符合规定，是否存在提前或推迟确认收入的情况。对于特殊业务的收入确认，如分期收款销售、建造合同收入等，应重点检查其会计处理是否正确。检查收入票据的管理和使用情况，票据的领购、开具、保管、核销等环节是否合规，有无虚开发票、使用假发票等违法行为。2.支出监察审查各项成本费用支出的真实性、合法性和合理性。检查支出是否有合法有效的原始凭证，审批手续是否齐全，是否符合预算安排和成本控制要求。关注大额支出、异常支出和与关联方的交易支出，检查是否存在不合理的开支、虚报冒领、套取资金等问题。对于涉及工程建设、物资采购等重大支出项目，应检查其招投标程序是否合规，合同签订和执行是否严格。检查成本费用的归集和分配方法是否正确，是否符合权责发生制原则和成本核算要求。有无将应计入本期成本费用的支出计入其他期间，或者将不应计入成本费用的支出混入其中。内部控制监察1.制度健全性检查审查被监察单位是否建立了完善的内部控制制度，包括财务管理制度、会计核算制度、资金管理制度、资产管理制度、预算管理制度等。检查各项制度是否涵盖了财务管理和会计工作的各个环节，有无制度漏洞。评估内部控制制度的合理性，检查制度是否符合国家法律法规和铁路行业实际情况，是否与单位的经营管理目标相适应，各项控制措施是否有效可行。2.制度执行情况检查观察和了解被监察单位内部控制制度的执行情况，检查相关人员是否熟悉并遵守制度规定，各项业务流程是否按照制度要求操作。通过抽查会计凭证、账簿记录、财务报表等资料，检查内部控制制度在实际工作中的落实情况。如检查费用报销是否经过授权审批，不相容职务是否分离，会计电算化系统的操作权限是否严格设置等。对内部控制制度的执行效果进行评价，分析制度执行过程中是否存在偏差或问题，对财务信息质量和单位经营管理产生了何种影响。针对发现的问题，提出改进建议，促进内部控制制度的有效执行。会计监察方法1.审阅法通过对被监察单位的会计凭证、账簿、报表等会计资料进行仔细审阅，检查其内容是否完整、数据是否准确、手续是否齐全、会计处理是否合规等，从中发现问题线索。2.核对法将会计资料中的相关数据进行相互核对，如账账核对、账证核对、账表核对、账实核对等，以验证数据的一致性和准确性，查找可能存在的错误或舞弊行为。3.查询法对会计工作中的某些事项或问题，通过向有关人员进行询问、调查，了解实际情况，核实相关信息。查询可以采用口头询问、书面函证等方式进行。4.分析法对会计资料和财务数据进行分析比较，如比率分析、趋势分析、结构分析等，通过分析发现异常变动或不合理情况，为进一步深入检查提供线索和方向。5.实地盘点法对被监察单位的财产物资进行实地盘点，核实账实是否相符。盘点可以定期或不定期进行，重点关注货币资金、存货、固定资产等重要资产的实际状况。会计监察工作程序监察准备阶段1.制定监察计划根据铁路行业财务会计管理要求和工作重点，结合被监察单位的实际情况，制定年度会计监察计划。计划应明确监察目标、范围、内容、方法、时间安排以及人员分工等事项。2.组建监察小组根据监察任务的需要，挑选具备相应专业知识和技能的会计监察人员组成监察小组。监察小组应明确组长和成员的职责，确保监察工作有序开展。3.收集相关资料收集与被监察单位有关的法律法规、财务会计制度、内部控制制度、预算计划、会计报表等资料，为监察工作提供依据和参考。实施监察阶段1.进驻被监察单位监察小组向被监察单位送达会计监察通知书，告知监察的目的、范围、内容、时间等事项，并要求被监察单位做好相关准备工作。2.开展现场检查按照监察计划和程序，监察小组对被监察单位的会计核算、财务收支、内部控制等情况进行全面检查。通过查阅会计资料、询问相关人员、实地观察等方式，收集证据，发现问题。3.记录与取证监察人员对检查过程中发现的问题进行详细记录，制作监察工作底稿。工作底稿应如实反映问题的发生时间、地点、内容、涉及金额、相关证据等情况，并由被监察单位相关人员签字确认。对于重要问题和违法违规行为，应及时收集相关证据，如原始凭证、合同协议、会议记录、文件资料等，确保证据确凿、充分。监察报告阶段1.撰写监察报告监察小组根据现场检查情况，对被监察单位的会计工作和财务状况进行综合评价，撰写会计监察报告。报告应包括监察工作的基本情况、发现的问题、问题产生的原因分析、处理建议以及对完善财务管理和会计核算的意见等内容。2.征求意见将监察报告送达被监察单位，征求其意见。被监察单位应在规定时间内提出书面反馈意见，监察小组对反馈意见进行认真研究和分析，如有异议，应进一步核实情况，必要时进行补充检查。3.提交报告监察小组根据被监察单位的反馈意见，对监察报告进行修改完善后，提交给上级主管部门或领导。监察报告应作为对被监察单位进行考核评价、责任追究和改进管理的重要依据。后续跟踪阶段1.下达整改通知上级主管部门根据监察报告，向被监察单位下达整改通知书，要求其针对存在的问题制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定时间内报送整改情况报告。2.跟踪整改落实监察机构对被监察单位的整改情况进行跟踪检查，督促其按时完成整改任务。对整改不力的单位，应采取进一步的措施，如责令限期整改、通报批评等，确保问题得到彻底解决。3.总结经验教训会计监察工作结束后，监察机构应及时总结经验教训，分析存在的问题和不足，提出改进工作的建议和措施。同时，对典型案例进行整理和分析，为今后的会计监察工作提供参考和借鉴。会计违法违规行为处理处理原则对铁路会计违法违规行为的处理，应遵循以下原则：1.依法依规原则：严格按照国家法律法规和铁路行业相关规定进行处理，确保处理结果合法合规。2.事实清楚原则：以充分、确凿的证据为依据，准确认定违法违规行为的事实，避免主观臆断。3.处罚与教育相结合原则：在对违法违规行为进行处罚的同时，注重对相关人员进行教育，提高其法律意识和职业道德水平，促进其自觉遵守财经纪律。4.责任追究原则：明确违法违规行为的责任主体，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法依规追究责任，不姑息迁就。违法行为认定与分类1.会计核算违法违规行为伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告。隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告。随意变更会计处理方法，影响会计信息真实性和一致性。未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定。以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定。2.财务收支违法违规行为截留、挪用、坐支收入，私设小金库。虚列支出，套取资金。违反规定扩大开支范围，提高开支标准。擅自改变资金用途，挪作他用。违规进行对外投资、担保、捐赠等活动，造成资金损失。3.内部控制违法违规行为内部控制制度不健全，存在重大缺陷，导致财务风险失控。内部控制制度执行不力，相关人员未履行职责，造成财务混乱或损失。故意违反内部控制制度，擅自操作财务业务，谋取私利。处理措施1.责令限期改正对于情节较轻、违法违规行为尚未造成严重后果的，责令被监察单位限期改正，要求其按照法律法规和财务会计制度的规定，对存在的问题进行纠正。2.通报批评对违法违规行为性质较为严重，但尚不构成行政处罚的单位或个人，予以通报批评，在全路或本局（集团公司）范围内公开曝光，以起到警示作用。3.行政处罚对违反财经法律法规的单位或个人，依法给予行政处罚。行政处罚包括警告、罚款、吊销会计从业资格证书等。行政处罚应严格按照《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国行政处罚法》等相关