贵州省财务管理暂行办法

贵州省财务管理暂行办法一、总则（一）目的为了加强贵州省各单位的财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，保障财务工作的顺利开展，根据国家有关法律法规和财务制度，结合本省实际情况，制定本暂行办法。（二）适用范围本办法适用于贵州省行政区域内的各级各类国家机关、事业单位、社会团体以及国有及国有控股企业（以下统称“单位”）。（三）基本原则1.合法性原则：单位的财务活动应当符合国家法律法规和财务制度的规定，依法进行会计核算，依法缴纳税款。2.真实性原则：财务信息应当真实、准确、完整，如实反映单位的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖单位财务活动的全过程，包括预算编制、执行、决算等各个环节，确保财务管理的全面性和系统性。4.收支平衡原则：单位应当合理安排各项收支，保持收支平衡，不得出现赤字预算（特殊情况经批准的除外）。5.效益性原则：注重资金使用效益，优化资源配置，提高资金的使用效率和经济效益。（四）财务管理体制1.统一领导：单位应当建立健全财务管理制度，实行统一领导、集中管理的财务管理体制。单位负责人对本单位的财务工作负总责，应当加强对财务工作的领导，支持财务部门依法履行职责。2.分级负责：根据单位内部管理需要，实行分级负责的财务管理模式。各部门、各岗位应当明确职责，各司其职，相互配合，共同做好财务管理工作。3.财务部门职能：单位财务部门是财务管理的职能部门，负责组织、指导、监督本单位的财务工作，具体承担财务核算、预算管理、资金管理、资产管理、财务分析等职责。二、预算管理（一）预算编制1.编制依据：单位应当根据国家有关政策法规、本单位发展规划和年度工作计划，结合上一年度预算执行情况，编制本年度预算。2.编制方法：预算编制应当采用零基预算、综合预算等科学合理的方法，对各项收入和支出进行全面、细致的预测和分析。收入预算应当根据收入来源和收入增减变动因素进行编制；支出预算应当按照支出性质和支出用途进行分类编制，优先保障基本支出，合理安排项目支出。3.编制程序：下达预算编制通知：单位财务部门根据上级主管部门的要求，结合本单位实际情况，下达年度预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、程序、时间要求等。部门编制预算草案：各部门按照预算编制通知的要求，结合本部门工作任务和事业发展需要，编制本部门预算草案，并报送财务部门。财务部门审核汇总：财务部门对各部门报送的预算草案进行审核，汇总编制单位年度预算草案，报单位负责人审核。提交预算草案：单位负责人审核通过后，将年度预算草案提交单位职工代表大会（或类似决策机构）审议。下达执行预算：经单位职工代表大会审议通过的预算草案，报上级主管部门批准后，由单位财务部门下达各部门执行。（二）预算执行1.严格执行预算：单位应当严格按照批准的预算组织收入和安排支出，不得擅自调整预算。确因特殊情况需要调整预算的，应当按照规定的程序报经批准。2.加强收入管理：单位应当依法组织各项收入，确保收入及时足额入账。严禁截留、挪用、坐支收入。3.控制支出进度：单位应当加强支出管理，严格控制支出进度，确保各项支出按照预算执行。对于超预算支出，应当严格按照规定的审批程序办理。4.建立预算执行分析制度：单位应当建立预算执行分析制度，定期对预算执行情况进行分析，及时发现问题，采取有效措施加以解决。财务部门应当定期向单位负责人和上级主管部门报告预算执行情况。（三）预算调整1.调整条件：在预算执行过程中，如遇国家政策调整、单位事业发展需要、不可抗力因素等，导致预算执行发生重大变化，需要调整预算的，单位应当按照规定的程序进行调整。2.调整程序：提出调整申请：由预算执行部门提出预算调整申请，详细说明调整的原因、项目、金额等。财务部门审核：财务部门对预算调整申请进行审核，分析调整的必要性和可行性，提出审核意见。单位负责人审批：经财务部门审核通过的预算调整申请，报单位负责人审批。上级主管部门备案（如需）：对于需要报上级主管部门备案的预算调整事项，单位应当按照规定及时报送备案。下达调整预算：经批准的预算调整事项，由单位财务部门下达调整预算，各部门按照调整后的预算执行。（四）决算管理1.编制决算：单位应当按照国家有关规定和上级主管部门的要求，在年度终了后，及时编制年度决算。决算编制应当真实、准确、完整，做到账表相符、账实相符。2.审核决算：单位财务部门应当对决算草案进行审核，确保决算数据的真实性、准确性和完整性。审核内容包括决算报表的编制、预算执行情况、资金使用效益等。3.报送决算：经审核后的决算草案，报单位负责人审核签字后，按照规定的时间和要求报送上级主管部门和财政部门。4.决算批复：财政部门和上级主管部门对单位报送的决算进行批复后，单位应当按照批复意见进行调整和处理。三、收入管理（一）收入范围1.财政拨款收入：指单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括一般公共预算拨款、政府性基金预算拨款、国有资本经营预算拨款等。2.事业收入：指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。其中，按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的资金，不计入事业收入；从财政专户核拨给事业单位的资金和经核准不上缴国库或者财政专户的资金，计入事业收入。3.上级补助收入：指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.附属单位上缴收入：指事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。5.经营收入：指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。6.其他收入：指上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入、租金收入、资产处置收入等。（二）收入管理要求1.依法组织收入：单位应当依法依规组织各项收入，不得违反规定擅自设立收费项目、提高收费标准、扩大收费范围。2.收入票据管理：单位应当按照国家有关规定，加强收入票据的管理。收入票据应当由财务部门统一领购、保管、发放和核销，确保票据的安全和规范使用。3.收入核算管理：单位应当按照国家统一的会计制度进行收入核算，确保收入及时足额入账，不得隐瞒、截留、挪用收入。各项收入应当分类核算，不得混淆。（三）收入上缴1.应缴款项：单位取得的应缴国库或者财政专户的款项，应当按照规定及时足额上缴。2.上缴程序：单位应当按照财政部门和上级主管部门的要求，定期编制应缴款项上缴计划，并按照规定的时间和方式上缴。上缴时，应当填写缴款书，注明缴款项目、金额、缴款方式等信息。3.上缴监督：单位财务部门应当加强对应缴款项上缴情况的监督检查，确保应缴款项及时足额上缴。对于未按时上缴的，应当查明原因，及时督促整改。四、支出管理（一）支出分类1.基本支出：指单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。人员支出：包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。公用支出：包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、公务用车运行维护费、其他交通费用等。2.项目支出：指单位为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的支出。项目支出应当按照项目管理的要求，进行单独核算和管理。（二）支出审批1.审批原则：单位应当建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。支出审批应当遵循“谁审批、谁负责”的原则，确保支出的合理性、合法性和真实性。2.审批流程：经办人签字：支出事项发生后，经办人应当在原始凭证上签字，并注明支出事由、金额、支付方式等信息。部门负责人审核：部门负责人对本部门发生的支出事项进行审核，确认支出的必要性和合理性，签字后报财务部门。财务部门审核：财务部门对支出事项进行审核，重点审核原始凭证的真实性、合法性、完整性，以及支出是否符合预算、财务制度等规定。审核无误后，签字并报单位负责人审批。单位负责人审批：单位负责人对重大支出事项进行审批，对于一般支出事项，可以根据授权由分管领导审批。审批通过后，支出事项方可办理支付手续。（三）支出标准1.国家规定标准：单位应当严格执行国家有关规定的支出标准，如人员经费标准、公用经费定额等。对于国家有明确规定标准的支出项目，不得擅自提高或降低标准。2.单位内部标准：单位可以根据本单位实际情况，制定内部支出标准，但不得低于国家规定标准。内部支出标准应当报上级主管部门备案，并向单位职工公开。（四）支出控制1.预算控制：单位应当按照批准的预算控制支出，不得超预算支出。对于超预算支出，应当按照规定的审批程序办理。2.定额控制：单位应当对公用经费支出实行定额控制，严格控制各项费用的支出额度。对于超过定额标准的支出，应当进行专项分析和审批。3.审批控制：严格执行支出审批制度，加强对支出事项的审核把关，确保支出的合理性、合法性和真实性。对于不符合规定的支出，财务部门有权拒绝支付。五、资产管理（一）资产分类1.流动资产：指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收及预付款项、存货等。2.固定资产：指单位价值在规定标准以上，使用期限超过一年（不含一年），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过一年（不含一年）的大批同类物资，作为固定资产核算和管理。固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；通用设备；专用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。3.无形资产：指单位持有的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。4.在建工程：指单位已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。5.对外投资：指事业单位依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。（二）资产购置1.购置计划：单位应当根据事业发展需要和资产状况，编制资产购置计划。资产购置计划应当纳入单位年度预算，并按照规定的程序报经批准。2.购置审批：单位购置资产应当按照规定的审批程序办理。对于纳入政府采购范围的资产购置项目，应当按照政府采购的有关规定执行。3.购置验收：资产购置完成后，单位应当组织相关人员进行验收。验收内容包括资产的数量、质量、规格、型号等是否符合合同要求，资产的配套设备、技术资料等是否齐全。验收合格后，方可办理资产入账手续。（三）资产使用1.建立资产使用管理制度：单位应当建立健全资产使用管理制度，明确资产使用部门和人员的职责，规范资产使用行为。2.资产登记与台账管理：单位应当对资产进行登记，建立资产台账，详细记录资产的名称、型号、规格、数量、购置时间、使用部门、使用状况等信息。资产台账应当定期进行核对，确保账实相符。3.资产维护与保养：单位应当加强资产的维护与保养，定期对资产进行检查、维修和保养，确保资产的正常使用。对于大型贵重设备，应当制定专门的维护保养计划，并做好记录。4.资产出租出借：单位将资产出租出借的，应当按照规定报经批准，并签订租赁合同。出租出借收入应当按照国家有关规定纳入单位预算管理，统一核算，统一管理。（四）资产处置1.处置范围：资产处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、无偿调出、报废、报损等。2.处置审批：单位资产处置应当按照规定的审批程序办理。对于金额较大的资产处置项目，应当进行评估，并报上级主管部门和财政部门审批。3.处置收入管理：资产处置收入应当按照国家有关规定上缴国库或者财政专户，实行“收支两条线”管理。六、负债管理（一）负债分类1.借入款项：指事业单位向财政部门、上级主管部门、金融机构等借入的有偿使用的款项。2.应付及预收款项：指事业单位在经营活动中发生的应付账款、预收账款、其他应付款等。3.应缴款项：指事业单位按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的款项，包括应缴国库款、应缴财政专户款等。（二）负债管理要求1.合理控制负债规模：单位应当根据事业发展需要和财务状况，合理控制负债规模，避免过度负债。负债规模应当与单位的偿债能力相适应。2.规范负债审批程序：单位举借债务应当按照规定的程序报经批准。举借债务应当签订借款合同，明确借款金额、借款期限、借款利率、还款方式等条款。3.加强债务核算与管理：单位应当按照国家统一的会计制度进行债务核算，及时准确记录债务的发生、偿还等情况。定期对债务进行清理和分析，防范债务风险。4.按时偿还债务：单位应当按照借款合同约定的还款期限和还款方式，按时足额偿还债务。对于逾期债务，应当及时采取措施进行催收，避免产生不良信用记录。七、财务监督（一）监督主体1.内部监督：单位应当建立健全内部财务监督制度，加强对本单位财务活动的监督检查。内部财务监督应当由单位财务部门牵头，会同审计、纪检监察等部门共同实施。2.外部监督：财政部门、审计部门等依法对单位的财务活动进行监督检查。单位应当积极配合外部监督检查工作，如实提供财务资料和有关情况。（二）监督内容1.预算执行情况：检查单位预算编制的合理性、准确性，预算执行的合规性、有效性，预算调整的必要性、合法性等。2.收入管理情况：检查单位收入的组织、核算、上缴等情况，是否存在截留、挪用、坐支收入等问题。3.支出管理情况：检查单位支出的审批、控制、核算等情况，是否存