贵州省往来款项管理办法

贵州省往来款项管理办法一、总则（一）目的为了加强贵州省各单位往来款项的管理，规范财务收支行为，提高资金使用效益，防范财务风险，根据国家有关法律法规和财务制度，结合我省实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于贵州省行政区域内的国家机关、事业单位、社会团体、企业及其他组织（以下统称“单位”）。（三）基本原则1.依法依规原则往来款项的管理应当严格遵守国家法律法规和财务制度的规定，确保各项业务活动合法合规。2.真实准确原则往来款项的核算应当真实、准确、完整地反映单位的财务状况和经济业务往来，不得虚列、隐瞒或篡改。3.及时清理原则单位应当建立健全往来款项清理机制，及时清理各类往来款项，避免长期挂账，提高资金使用效率。4.责任明确原则明确各部门和人员在往来款项管理中的职责，做到责任到人，确保往来款项管理工作的有效开展。二、往来款项的分类与定义（一）应收账款本办法所称应收账款，是指单位因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。包括应收销货款、应收劳务款、应收租金、应收押金等。（二）预付账款预付账款是指单位按照购货合同规定预付给供应单位的款项。包括预付的货款、工程款、设备款等。（三）其他应收款其他应收款是指除应收账款、预付账款以外的其他各种应收及暂付款项。包括职工借款、备用金、应收的各种赔款、罚款、存出保证金等。（四）应付账款应付账款是指单位因购买商品、接受劳务等经营活动应支付的款项。包括应付购货款、应付劳务款、应付租金、应付押金等。（五）预收账款预收账款是指单位按照合同规定向购货单位预收的款项。包括预收的货款、工程款、设备款等。（六）其他应付款其他应付款是指除应付账款、预收账款以外的其他各种应付及暂收款项。包括应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金、职工未按期领取的工资等。三、往来款项的管理职责（一）财务部门职责1.负责制定和完善往来款项管理制度，并组织实施。2.负责往来款项的核算、登记和清理工作，定期编制往来款项明细表，及时反映往来款项的增减变动情况。3.负责审核往来款项的收支凭证，对不符合规定的凭证予以退回，并督促相关部门和人员进行更正。4.负责与往来单位进行对账工作，及时发现和解决往来款项中的问题。5.定期对往来款项进行分析，向单位领导提供有关往来款项管理的建议和意见。（二）业务部门职责1.负责本部门往来款项的管理工作，按照合同约定及时办理款项的收付业务。2.负责对往来款项的真实性、合法性和完整性负责，确保往来款项的形成与业务活动相符。3.协助财务部门做好往来款项的清理工作，对长期挂账的往来款项，应当查明原因，及时处理。4.负责与往来单位沟通协调，及时解决往来款项中的问题，维护单位的合法权益。（三）审计部门职责1.负责对往来款项的管理情况进行审计监督，检查往来款项管理制度的执行情况。2.对往来款项的真实性、合法性和效益性进行审计评价，发现问题及时提出审计意见和建议。3.督促相关部门和人员对审计发现的问题进行整改，确保往来款项管理规范。四、往来款项的核算与登记（一）核算原则往来款项应当按照实际发生额记账，采用借贷记账法进行核算。（二）核算方法1.应收账款的核算单位销售商品、提供劳务等发生应收款项时，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目；收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。2.预付账款的核算单位按照购货合同规定预付给供应单位款项时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”等科目；收到所购物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“预付账款”科目；补付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项，借记“银行存款”等科目，贷记“预付账款”科目。3.其他应收款的核算单位发生其他各种应收及暂付款项时，借记“其他应收款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”等科目；收回或转销各种款项时，借记“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“其他应收款”科目。4.应付账款的核算单位购买商品、接受劳务等发生应付账款时，借记“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“应付账款”科目；支付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。5.预收账款的核算单位按照合同规定向购货单位预收款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“预收账款”科目；销售实现时，借记“预收账款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目；购货单位补付的款项，借记“银行存款”等科目，贷记“预收账款”科目；退回多付的款项，借记“预收账款”科目，贷记“银行存款”等科目。6.其他应付款的核算单位发生其他各种应付及暂收款项时，借记“管理费用”、“银行存款”等科目，贷记“其他应付款”科目；支付或退回其他各种应付及暂收款项时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”等科目。（三）登记要求1.往来款项应当设置明细账进行核算，按照往来单位或个人设置明细科目，详细记录往来款项的增减变动情况。2.财务部门应当定期对往来款项明细账进行核对，确保账账相符。3.对于重要的往来款项，应当建立备查簿，记录其发生的时间、内容、金额、结算情况等详细信息。五、往来款项的清理（一）清理期限1.应收账款和其他应收款应当在业务发生后的一个会计年度内进行清理。对于账龄超过一年的应收账款和其他应收款，应当重点清理，查明原因，采取有效措施进行催收。2.预付账款应当在合同约定的结算期限内进行清理。对于超过合同约定结算期限仍未结算的预付账款，应当及时与供应单位沟通协调，查明原因，进行处理。3.应付账款和其他应付款应当在结算期限内进行清理。对于账龄超过一年的应付账款和其他应付款，应当及时与债权单位沟通协调，说明情况，争取对方的理解和支持。（二）清理措施1.对于正常的往来款项，应当及时办理结算手续，确保款项的及时收付。2.对于逾期未收回的应收账款和其他应收款，应当采取多种方式进行催收，如发函催收、电话催收、上门催收等。对于催收无效的款项，可以通过法律途径解决。3.对于长期挂账的预付账款，应当查明原因，如因供货单位破产、撤销等原因无法收回的，应当按照规定程序报经批准后，作为坏账损失处理。4.对于逾期未支付的应付账款和其他应付款，应当及时与债权单位沟通协调，说明情况，争取对方的理解和支持。对于确实无法支付的款项，应当按照规定程序报经批准后，转为单位的营业外收入。（三）清理结果处理1.往来款项清理结束后，应当对清理结果进行总结分析，形成清理报告。清理报告应当包括往来款项的基本情况、清理过程、清理结果、存在的问题及改进措施等内容。2.对于清理过程中发现的问题，应当及时进行整改，完善往来款项管理制度，加强往来款项的管理。3.清理报告应当报单位领导审批，并作为单位财务档案进行保管。六、往来款项的监督与检查（一）内部监督1.单位应当建立健全内部监督机制，加强对往来款项管理的监督检查。财务部门应当定期对往来款项进行自查，及时发现和解决问题。2.审计部门应当定期对往来款项的管理情况进行审计监督，检查往来款项管理制度的执行情况，发现问题及时提出审计意见和建议。3.单位应当加强对往来款项管理人员的培训和教育，提高其业务素质和管理水平，确保往来款项管理工作的规范开展。（二）外部监督1.财政部门应当加强对单位往来款项管理的监督检查，将往来款项管理情况纳入单位财务监督的重要内容。对违反本办法规定的单位，财政部门应当