关于红字发票管理办法

关于红字发票管理办法一、总则（一）目的为加强增值税发票管理，规范红字发票开具行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《增值税专用发票使用规定》等相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于增值税一般纳税人开具红字增值税专用发票、红字机动车销售统一发票以及红字增值税普通发票的管理。（三）基本原则1.依法依规原则红字发票的开具必须严格遵循国家法律法规和税收政策的规定，确保发票管理的合法性和规范性。2.真实性原则开具红字发票应当基于真实的交易背景和业务情况，不得虚构交易或虚开红字发票。3.准确性原则红字发票的内容必须准确无误，与原蓝字发票相对应的信息保持一致，确保税务数据的准确性。二、红字发票开具条件（一）增值税专用发票1.发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的。2.购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。3.购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。4.销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。（二）机动车销售统一发票发生销货退回、开票有误、销售折让等情形，销售方开具红字发票的流程与增值税专用发票相同。（三）增值税普通发票1.购买方取得普通发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向销售方提供有效证明，销售方凭购买方提供的有效证明开具红字普通发票。2.销售方开具普通发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，销售方应按规定开具红字普通发票。三、红字发票开具流程（一）增值税专用发票1.购买方申请购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方在新系统中填开并上传《信息表》，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出。购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。2.主管税务机关审核主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。3.销售方开具红字发票销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。（二）机动车销售统一发票参照增值税专用发票的开具流程，由购买方或销售方按规定申请《信息表》，经主管税务机关审核后，销售方开具红字机动车销售统一发票。（三）增值税普通发票1.购买方申请购买方取得普通发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向销售方提供有效证明，销售方凭购买方提供的有效证明开具红字普通发票。2.销售方申请销售方开具普通发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，销售方应按规定开具红字普通发票。销售方在新系统中直接开具红字普通发票，无需申请《信息表》。四、红字发票开具要求（一）发票内容红字发票应与原蓝字发票的发票代码、号码、开具日期、购货方纳税人识别号、销货方纳税人识别号、金额、税额、货物或应税劳务、服务名称等内容一致，但金额、税额应以负数填写。（二）发票联次红字发票的联次应与原蓝字发票一致，即增值税专用发票为三联，机动车销售统一发票为六联，增值税普通发票分为二联版和五联版等，红字发票相应联次也应完整开具。（三）备注栏1.对于因销货退回、开票有误等原因开具红字发票的，应在备注栏注明“红字发票对应蓝字发票代码[具体代码]、号码[具体号码]”字样。2.对于因销售折让开具红字发票的，应在备注栏注明“销售折让，对应蓝字发票代码[具体代码]、号码[具体号码]，折让金额[具体金额]”字样。五、红字发票的核销与归档（一）核销1.开具红字发票的纳税人应在开具红字发票次月纳税申报期内，将红字发票对应的《信息表》及红字发票记账联作为申报资料报送主管税务机关。2.主管税务机关对纳税人报送的红字发票相关资料进行审核，核对红字发票与《信息表》的一致性，以及红字发票开具是否符合规定。审核通过后，对红字发票进行核销处理。（二）归档1.纳税人应将红字发票的存根联、发票联、抵扣联（如有）、《信息表》等相关资料按照会计档案管理的要求进行归档保存，保存期限为10年。2.归档资料应确保完整、准确，便于日后查阅和税务机关检查。六、监督管理（一）税务机关检查1.主管税务机关应定期对纳税人红字发票的开具情况进行检查，重点检查红字发票开具是否符合规定条件、流程是否规范、发票内容是否准确等。2.税务机关可通过发票电子底账系统、纳税申报数据等进行数据分析比对，发现异常红字发票开具情况及时进行核实处理。（二）违规处理1.纳税人违反本办法规定开具红字发票的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等相关法律法规的规定进行