农村财务凭证管理办法

农村财务凭证管理办法一、总则（一）目的为了加强农村财务凭证管理，规范财务收支行为，保障农村集体资产安全，维护农村集体经济组织及其成员的合法权益，根据国家有关法律法规和财务会计制度，结合农村实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于农村集体经济组织（以下简称“组织”）的财务凭证管理。包括村集体经济组织、村民委员会以及代行村集体经济组织职能的村民小组等。（三）基本原则1.合法性原则：财务凭证的取得、填制、审核、保管等应当符合国家法律法规和财务会计制度的规定。2.真实性原则：财务凭证应当如实反映经济业务的发生情况，不得伪造、变造。3.完整性原则：财务凭证的内容应当完整，包括凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额等。4.及时性原则：财务凭证应当及时填制、审核和传递，不得积压。二、财务凭证的种类及填制要求（一）原始凭证1.种类外来原始凭证：是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如发票、收据、车票等。自制原始凭证：是指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证，如收料单、领料单、工资结算单、成本计算单等。2.填制要求内容真实：原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况。项目齐全：原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。手续完备：单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。书写清楚、规范：原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符号“—”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“—”；大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字。连续编号：各种原始凭证要连续编号，以便查考。如果凭证已预先印定编号，如发票、收据等，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。不得涂改、刮擦、挖补：原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（二）记账凭证1.种类收款凭证：是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证。付款凭证：是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的记账凭证。转账凭证：是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证。2.填制要求日期填写：记账凭证的日期一般应按填制记账凭证的当天日期填写；按权责发生制原则计算收益、分配费用、结转成本利润等调整分录和结账分录的记账凭证，虽然需要到下月才能填制，但应填写当月月末的日期，以便在当月的账内进行登记。摘要填写：记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明，又是登记账簿的重要依据，必须针对不同性质的经济业务的特点，考虑到登记账簿的需要，正确地填写，不可漏填或错填。会计科目填写：必须使用会计制度统一规定的会计科目，不得自创，以保证核算口径一致，便于前后期的比较；二级或明细科目，除制度规定允许使用者外，不得自行设置。金额填写：记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符；阿拉伯数字应书写规范，并填至分位；相应的数字应平行对准相应的借贷栏次和会计科目的栏次，防止错栏串行；合计行填写金额时，应在金额最高位值数前填写人民币“￥”字符号，以示金额封顶，防止窜改。附件张数填写：记账凭证所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。凡是与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应作为原始凭证的附件。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，应把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件张数之内。但报销差旅费等的零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。签章要求：记账凭证填制完成后，一般应由填制人员、审核人员、会计主管人员、记账人员分别签名盖章，以示其经济责任，并使会计人员互相制约，互相监督，防止错误和舞弊行为的发生。对于收款凭证及付款凭证，还应由出纳人员签名盖章，以证明款项已收讫或付讫。三、财务凭证的审核（一）审核内容1.真实性审核：审核原始凭证所反映的经济业务是否真实发生，凭证日期、业务内容、数据等是否真实可靠。2.合法性审核：审核原始凭证所记录的经济业务是否符合国家法律法规和财务制度的规定，是否履行了规定的凭证传递和审核程序。3.合理性审核：审核原始凭证所记录的经济业务是否符合农村集体经济组织的生产经营活动需要，是否符合有关的计划和预算等。4.完整性审核：审核原始凭证的内容是否齐全，包括凭证的名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额等是否完备，有关人员是否签名盖章等。5.正确性审核：审核原始凭证的摘要和数字是否填写清楚、正确，数量、单价、金额的计算有无错误，大写和小写金额是否相符等。6.及时性审核：审核原始凭证是否在经济业务发生或完成时及时填制，并及时传递。（二）审核程序1.初审：由组织的财务人员对财务凭证进行初步审核，检查凭证的完整性、正确性等。2.复审：财务负责人对初审后的凭证进行再次审核，重点审核凭证的合法性、合理性等。3.审批：经复审后的凭证，报组织的负责人审批，审批通过后方可作为记账依据。四、财务凭证的保管（一）保管要求1.专人负责：组织应指定专人负责财务凭证的保管工作，确保凭证的安全。2.分类存放：财务凭证应按照类别、年度、月份等进行分类存放，便于查找和核对。3.安全保管：保管财务凭证的场所应具备防火、防潮、防虫、防盗等条件，确保凭证不受损坏。4.期限规定：财务凭证的保管期限应按照国家有关规定执行，一般会计凭证保管期限为30年。（二）保管期限届满后的处理1.鉴定：保管期限届满后，应由组织的财务人员、审计人员等组成鉴定小组，对财务凭证进行鉴定，确定是否仍需继续保管。2.销毁：经鉴定后，确无保存价值的财务凭证，应按照规定的程序进行销毁。销毁时，应编造销毁清册，报经组织负责人批准，并由监销人员进行监销。五、财务凭证的查阅与复制（一）查阅规定1.内部查阅：组织内部人员因工作需要查阅财务凭证的，应经财务负责人同意，并在指定地点查阅。2.外部查阅：外部单位或个人因工作需要查阅财务凭证的，应持有单位介绍信，并经组织负责人批准后，方可查阅。查阅时，应有组织的财务人员在场陪同。（二）复制规定1.内部复制：组织内部人员因工作需要复制财务凭证的，应经财务负责人同意，并在财务人员的监督下进行复制。2.外部复制：外部单位或个人因工作需要复制财务凭证的，应持有单位介绍信，并经组织负责人批准后，方可复制。复制时，应有组织的财务人员在场，并在复制件上加盖组织公章。六、财务凭证的交接（一）交接范围财务凭证的交接包括财务人员工作调动、离职、退休等情况时的交接。（二）交接程序1.编制交接清单：交接时，应编制财务凭证交接清单，详细列出交接的凭证名称、数量、起止日期等。2.核对凭证：交接双方应按照交接清单对财务凭证进