企业健康成本管理办法

企业健康成本管理办法一、总则（一）目的为加强公司成本管理，优化成本结构，提高经济效益，确保公司健康可持续发展，特制定本办法。（二）适用范围本办法适用于公司及所属各部门、各分支机构的成本管理活动。（三）基本原则1.合法性原则：成本管理活动必须符合国家法律法规和行业标准的要求，确保公司运营合法合规。2.全面性原则：涵盖公司生产经营全过程的成本管理，包括采购、生产、销售、管理等各个环节。3.效益性原则：以提高公司经济效益为核心，通过成本控制与优化，实现资源的有效配置和价值最大化。4.责任性原则：明确各部门、各岗位在成本管理中的职责，做到责任清晰、奖惩分明。5.动态性原则：根据公司内外部环境的变化，及时调整成本管理策略和方法，确保成本管理的有效性。二、成本管理职责分工（一）成本管理领导小组成立以公司总经理为组长，各副总经理为副组长，各部门负责人为成员的成本管理领导小组。负责制定公司成本管理战略、方针和政策，审议重大成本管理决策，协调解决成本管理中的重大问题。（二）财务部门1.负责制定公司成本核算制度和流程，组织成本核算工作，确保成本数据的准确、及时。2.编制成本预算，监控预算执行情况，定期进行成本分析，为公司决策提供成本信息支持。3.制定成本控制措施，对成本费用进行审核和监控，提出降低成本的建议和方案。4.参与公司重大投资、采购、生产等决策，从成本角度进行评估和分析，提供专业意见。（三）采购部门1.负责供应商的开发、评估和管理，建立良好的合作关系，争取有利的采购价格和条件。2.制定采购计划，合理控制采购数量和时间，降低采购成本。3.参与采购合同的谈判和签订，审核合同条款，确保采购成本的合理性和可控性。4.对采购成本进行分析和考核，不断优化采购流程，提高采购效率。（四）生产部门1.制定生产计划，合理安排生产任务，提高生产效率，降低生产成本。2.加强生产现场管理，优化生产流程，减少生产过程中的浪费和损耗。3.控制生产过程中的各项费用，如原材料消耗、能源消耗、设备维修费用等，确保成本目标的实现。4.参与成本分析和成本控制措施的制定，提出改进生产管理的建议，降低生产成本。（五）销售部门1.制定销售策略，拓展市场份额，提高销售收入。2.控制销售费用，如广告宣传费、业务招待费等，确保销售费用的合理性和有效性。3.加强应收账款管理，及时催收账款，降低坏账损失。4.参与成本分析，从销售角度提出优化成本的建议，如产品定价、促销活动等。（六）其他部门各部门负责本部门的成本管理工作，严格控制各项费用支出，配合财务部门做好成本核算和分析工作，共同完成公司成本管理目标。三、成本核算（一）成本核算对象根据公司生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象为具体的产品、项目或服务。（二）成本项目1.直接材料：指构成产品实体的原材料、辅助材料等。2.直接人工：指直接从事产品生产的工人的工资、奖金、津贴等。3.制造费用：指为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，如车间管理人员工资、折旧费、水电费、办公费等。4.销售费用：指公司在销售产品、提供劳务过程中发生的费用，如广告费、促销费、运输费、装卸费等。5.管理费用：指公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用，如管理人员工资、办公费、差旅费、业务招待费等。6.财务费用：指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，如利息支出、手续费等。（三）成本核算方法根据公司生产特点和成本管理要求，选择合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。成本核算方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应经公司成本管理领导小组批准，并在财务报告中予以说明。（四）成本核算流程1.收集成本核算资料，包括原材料采购发票、生产工时记录、费用报销凭证等。2.对成本核算资料进行审核和整理，确保数据的真实性和准确性。3.根据成本核算对象和成本项目，将各项成本费用分配计入相应的产品、项目或服务成本。4.计算产品、项目或服务的总成本和单位成本。5.编制成本报表，包括成本计算单、成本明细表、成本分析表等，定期报送公司管理层和相关部门。四、成本预算（一）预算编制原则1.以收定支原则：根据公司预计的销售收入，合理安排成本支出，确保收支平衡。2.全面性原则：涵盖公司所有成本费用项目，做到不重不漏。3.准确性原则：预算编制应基于充分的市场调研和历史数据，确保预算数据的准确可靠。4.弹性原则：考虑公司内外部环境的变化，预留一定的弹性空间，使预算具有一定的适应性。（二）预算编制方法1.固定预算法：根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为基础来编制预算的方法。适用于业务量较为稳定的成本项目。2.弹性预算法：在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法。适用于与业务量有密切关系的成本项目。3.滚动预算法：将预算期始终保持一个固定期间，连续进行预算编制的方法。使预算更具前瞻性和连续性。（三）预算编制流程1.每年第四季度，公司各部门根据公司战略目标和下一年度经营计划，提出本部门的成本预算草案，包括预算项目、金额、依据等。2.财务部门对各部门提交的预算草案进行汇总、审核和平衡，结合公司整体经营目标，提出公司年度成本预算方案。3.公司成本管理领导小组对年度成本预算方案进行审议，报公司董事会批准后下达执行。4.各部门将公司下达的成本预算指标分解到各月、各季度，确保预算的有效执行。（四）预算执行与监控1.各部门是成本预算执行的责任主体，应严格按照预算控制成本支出，确保预算目标的实现。2.财务部门负责对成本预算执行情况进行监控，定期对比分析预算执行数据与实际发生数据的差异，及时发现问题并提出预警。3.对于预算执行过程中出现的重大偏差或特殊情况，各部门应及时向公司成本管理领导小组报告，经批准后可对预算进行调整。五、成本控制（一）采购成本控制1.建立供应商评估体系，定期对供应商进行评估和考核，选择优质供应商，确保原材料质量和供应稳定性。2.加强采购谈判，通过招标、询价、比价等方式，争取有利的采购价格和付款条件。3.优化采购计划，根据生产需求和库存情况，合理安排采购数量和时间，降低库存成本和采购成本。4.加强采购合同管理，审核合同条款，确保合同的合法性、完整性和有效性，避免潜在的成本风险。（二）生产成本控制1.优化生产流程，提高生产自动化水平，减少人工干预，降低人工成本和生产过程中的损耗。2.加强生产现场管理，严格执行生产操作规程，确保产品质量，减少次品率和返工率，降低生产成本。3.控制生产过程中的能源消耗和物料消耗，通过技术改造、节能措施等手段，降低能源和物料成本。4.合理安排生产任务，均衡生产，避免设备闲置和过度生产，提高设备利用率，降低设备折旧等固定成本。（三）销售成本控制1.制定合理的销售策略，优化销售渠道，提高销售效率，降低销售费用。2.加强销售费用管理，严格控制广告宣传费、业务招待费等各项销售费用支出，确保费用支出的合理性和有效性。3.加强应收账款管理，建立完善的应收账款管理制度，及时催收账款，降低坏账损失。（四）管理成本控制1.精简管理机构，合理设置岗位，明确职责分工，提高工作效率，降低管理成本。2.严格控制办公费用、差旅费、会议费等各项管理费用支出，杜绝浪费现象。3.加强信息化建设，提高管理信息化水平，减少人工操作和管理环节，降低管理成本。六、成本分析（一）成本分析目的通过对成本数据的分析，揭示成本变动原因，评估成本管理效果，为公司决策提供依据，不断优化成本管理措施。（二）成本分析内容1.成本构成分析：分析各项成本在总成本中所占的比重，了解成本结构是否合理。2.成本变动分析：对比不同期间的成本数据，分析成本变动趋势及其原因。3.成本效益分析：评估成本投入与经济效益之间的关系，判断成本支出的合理性和效益性。4.成本差异分析：分析实际成本与预算成本、标准成本之间的差异，找出差异原因，采取措施加以改进。（三）成本分析方法1.比较分析法：将实际成本与预算成本、历史成本、同行业先进水平等进行比较，找出差异，分析原因。2.比率分析法：计算各项成本指标的比率，如成本利润率、成本费用率等，评估成本效益情况。3.因素分析法：确定影响成本变动的各种因素，并分析各因素对成本变动的影响程度。（四）成本分析报告财务部门定期编制成本分析报告，报送公司管理层和相关部门。成本分析报告应包括成本分析的目的、方法、主要内容、结论和建议等，为公司决策提供有力支持。七、成本考核（一）考核原则1.公平公正原则：考核标准明确、客观，考核过程公开、透明，确保考核结果公平公正。2.全面性原则：从成本管理的各个环节和各个方面进行考核，涵盖成本预算、成本控制、成本分析等内容。3.激励性原则：通过考核结果与奖惩挂钩，激励各部门和员工积极参与成本管理，努力降低成本。（二）考核指标1.成本预算完成率：考核各部门成本预算的执行情况，计算公式为：成本预算完成率=实际成本/预算成本×100%。2.成本降低率：考核各部门在成本控制方面的成效，计算公式为：成本降低率=（预算成本实际成本）/预算成本×100%。3.成本效益指标：如成本利润率、销售成本率等，考核成本投入与经济效益之间的关系。（三）考核周期成本考核分为月度考核、季度考核和年度考核。月度考核主要对成本预算执行情况进行监控和分析；季度考核对各部门成本管理工作进行阶段性评价；年度考核对各部门全年成本管理工作进行全面考核和评价。（四）考核结果应用1.将考核结果与各部门和员工的绩效奖金、晋升、评优等挂钩，对