果品行业税收管理办法

果品行业税收管理办法一、总则（一）目的为加强果品行业税收征收管理，规范果品行业纳税行为，保障国家税收收入，促进果品行业健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、相关税收法律法规和行业标准，结合果品行业实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内从事果品生产、加工、销售、进出口等经营活动的各类企业、个体工商户以及其他经济组织（以下统称“纳税人”）。（三）基本原则1.依法征税原则严格按照税收法律法规规定的征税范围、税率、计税依据等进行征收管理，确保国家税收应收尽收。2.公平公正原则对果品行业内各类纳税人一视同仁，公平税负，公正执法，营造公平竞争的市场环境。3.科学管理原则运用现代化的税收管理手段和方法，结合果品行业特点，实施科学有效的税收管理，提高征管效率。4.服务与管理并重原则在加强税收管理的同时，为纳税人提供优质、高效、便捷的纳税服务，引导纳税人依法纳税，促进果品行业发展。二、税务登记管理（一）开业登记1.果品行业纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。2.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表，并根据不同情况相应提供以下证件和资料：营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；组织机构代码证书副本原件及其复印件；法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；生产经营场所证明材料（如房产证、租赁合同等）原件及其复印件；有关合同、章程、协议书复印件；税务机关要求提供的其他有关证件、资料。（二）变更登记1.果品行业纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。2.纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。3.纳税人申报办理变更税务登记时，应当如实填写税务变更登记表，并根据不同情况相应提供以下证件和资料：工商变更登记表及工商营业执照副本原件及其复印件；纳税人变更登记内容的有关证明文件原件及其复印件；税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；其他有关资料。（三）注销登记1.果品行业纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。3.纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。4.纳税人申报办理注销税务登记时，应当如实填写注销税务登记申请审批表，并根据不同情况相应提供以下证件和资料：税务登记证件正、副本；上级主管部门批复文件或董事会决议原件及复印件；工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定原件及复印件；结清应纳税款、滞纳金、罚款的相关证明材料；缴销发票、税务登记证件和其他税务证件的相关证明材料；其他有关资料。三、账簿、凭证管理（一）账簿设置1.果品行业纳税人应当按照国家有关规定，自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。2.生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。聘请财会人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。（二）凭证管理1.果品行业纳税人应当按照规定取得、开具和保管发票及其他合法有效的凭证。发票的开具和使用应当符合国家有关规定，不得虚开发票、开具与实际经营业务情况不符的发票。2.纳税人应当按照税务机关的规定，定期将已开具的发票存根联和发票登记簿报税务机关查验。发票存根联和发票登记簿应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。3.纳税人应当妥善保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料，不得伪造、变造或者擅自损毁。账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。保存期满，报经税务机关批准后销毁。四、纳税申报管理（一）申报期限1.果品行业纳税人应当按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。2.增值税一般纳税人的纳税申报期限为每月1日至15日。小规模纳税人的纳税申报期限为按季申报，季度终了后15日内。企业所得税的纳税申报期限为月份或者季度终了后15日内，年度终了后5个月内。3.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（二）申报方式1.果品行业纳税人可以直接到税务机关办理纳税申报，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理纳税申报。2.纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。3.纳税人采取数据电文方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。（三）申报内容1.果品行业纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送下列有关证件、资料：财务会计报表及其说明材料；与纳税有关的合同、协议书及凭证；税控装置的电子报税资料；外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。2.增值税一般纳税人还应当报送增值税纳税申报表附列资料、发票领用存月报表、分支机构销售明细表等。企业所得税纳税人还应当报送年度企业所得税纳税申报表及其附表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。五、税款征收管理（一）征收方式1.果品行业税款征收方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等。税务机关根据纳税人的生产经营情况、财务管理水平、纳税信誉等因素，确定具体的征收方式。2.查账征收适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。查验征收适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。定期定额征收适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（以下简称定期定额户）的税收征收管理。（二）应纳税额计算1.果品行业增值税应纳税额的计算一般纳税人：应纳税额=当期销项税额当期进项税额。销项税额=销售额×税率。销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额。小规模纳税人：应纳税额=销售额×征收率。销售额为不含税销售额。征收率根据不同行业和业务类型确定。2.果品行业消费税应纳税额的计算实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率。实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率。实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率。3.果品行业企业所得税应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×税率。应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损。（三）税款缴纳1.果品行业纳税人应当按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。2.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。3.纳税人可以采取直接缴纳、代扣代缴、代收代缴、委托代征等方式缴纳税款。六、税务检查管理（一）检查权限1.税务机关有权对果品行业纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料进行检查，有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。2.税务机关有权询问果品行业纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。3.税务机关有权责成果品行业纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。4.税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查果品行业纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。5.税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。（二）检查程序1.税务机关实施税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。2.税务机关对果品行业纳税人进行检查时，应当按照法定程序进行，不得随意扩大检查范围、延长检查时间。检查人员不得少于两人，并应当向被检查人说明检查的目的、内容、要求等。3.税务机关在检查过程中发现纳税人存在税收违法行为的，应当依法进行处理，并制作相关文书送达纳税人。纳税人应当按照税务机关的处理决定，及时补缴税款、滞纳金，接受处罚。（三）检查结果处理1.税务机关对果品行业纳税人进行检查后，应当及时整理检查资料，分析检查结果，针对发现的问题提出改进措施和建议。2.对于检查中发现的纳税人税收违法行为，税务机关应当依法予以处罚。处罚种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权等。3.纳税人对税务机关的检查结果和处理决定有异议的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。在行政复议或者行政诉讼期间，除法律另有规定外，不停止执行税务机关的处理决定。七、法律责任（一）纳税人违法责任1.果品行业纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。2.果品行业纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。3.果品行业纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。4.果品行业纳税人抗税的，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。5.果品行业纳税人骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。（二）扣缴义务人违法责任1.果品行业扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。2.果品行业扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。3.果品行业扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。（三）其他相关责任1.果品行业税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款百分之五十以上三