DB61-T 1702-2023 慈善捐赠资金管理规范

ICS0302CCSA16DB61RegulationsontheManagementofCharitableDonationFunds陕西省市场监督管理局发布IDB61/T1702—2023前言 12规范性引用文件 13术语和定义 14总体要求 15捐赠资金分类 16资金管理与使用 27项目资金 28资金支出核算 39情况说明 310审计监督 311财务报告 4参考文献 5DB61/T1702—2023本文件按照GB/T1.1-2020《标准化工作导则第1部分：标准化文件的结构和起草规则》的规定起草。本文件由陕西省民政厅提出并归口。本文件主要起草单位：陕西省慈善联合会、陕西省公益慈善标准化技术委员会、西安市质量与标准化研究院本文件主要起草人：赵建纲、薛引娥、王迁、田中智、韦应盛、荆波、郭志英、张民安、李爱慧、应至前、王东、胡煜、周苑。本文件由陕西省公益慈善标准化技术委员会负责解释。本文件首次发布。联系信息如下单位：陕西省慈善联合会地址：陕西省西安市雁塔区高新六路中清大厦邮编：710065电话：029-891831331DB61/T1702—2023慈善捐赠资金管理规范本文件给出了慈善捐赠资金管理的总体要求、捐赠资金分类、资金管理使用、项目资金、资金支出核算、审计监督、财务报告的要求。本文件适用于慈善组织对于慈善捐赠资金的管理。2规范性引用文件本文件无规范性引用文件。3术语和定义3.1慈善捐赠资金charitabledonationfunds慈善组织通过受赠、募捐等方式筹集的用于慈善事业的费用。4总体要求慈善组织执行国家统一的财务制度和有关慈善活动支出与管理费用比例的规定，建立慈善捐赠资金的接受、登记、存储、支付和预算、审批、核销、档案管理等制度，建立健全内部控制制度，实行分级授权审批制度，规范支出审批权限和程序，重大资金活动支出集体决策。5捐赠资金分类5.1慈善活动费用慈善组织按规定比例从慈善捐赠资金中划出不低于70%的资金用于慈善活动。5.2管理费用慈善组织按规定比例从慈善捐赠资金中划出最高不超过13%的管理费用用于管理成本支出，管理成本项目依照国家有关规定执行。5.3专项基金捐赠资金在100万元以上人民币或者等值外币，并符合基金设立条件的，可设立用于特定慈善目的的专项基金。5.4专项资金2DB61/T1702—2023捐赠资金在50万元以上人民币或者等值外币，可设立用于特定慈善目的的专项资金。5.5发展资金慈善组织发起人捐赠的以及政府资助的创始财产可作为慈善事业发展资金，捐赠资金在慈善活动资金和管理费用支出比例之外的，可确定一定比例纳入慈善事业发展资金，保证慈善事业的可持续发展。6资金管理与使用6.1存储管理慈善活动资金存储应符合以下要求：a)慈善活动资金与管理经费分账户存储管理；b)慈善组织在银行设立对公账户，用于办理资金收付、现金支取等业务；c)定期核对对公账户的金额，保证账单相符、账账相符；d)会计机构负责人、会计、出纳按照财务制度分别负责保管动用银行存款所需的印鉴、支票、U盾等，钱账分别管理。6.2现金管理库存现金应符合以下要求：a)库存现金用于日常零星开支；b)库存现金实行限额管理，超出部分及时存入银行；注：现金支出须按负责人审批、会计审核、出纳付款、经手人持合法票据报销、借款等程序办理；c)定期核对库存现金和账目，保证钱账相符。6.3资金使用慈善资金的使用应符合以下要求：a)慈善组织按照募捐方案、捐赠协议使用慈善捐赠资金；b)慈善组织不得指定慈善组织管理人员的利害关系人作为受益人；c)管理费用遵循最必要原则，厉行节约，减少不必要的开支。d)捐赠人对捐赠款物使用有约定的，应从其约定，并应符合慈善活动年度支出和管理费用比例的规定。7项目资金7.1项目预算慈善项目预算包括活动内容、费用标准及预算金额，由项目人员与财务人员共同编制，项目人员提出预算与活动的匹配，财务人员对预算的合理性把关，按照慈善组织的项目决策程序报批。7.2预算执行7.2.1项目负责人对项目预算总体执行情况负责，审核项目支出所属、金额等，监控项目预算按计划实施。7.2.2项目人员对经办的项目活动负责，在报销单上注明项目名称、预算标号等项目信息，提交项目负责人审核。3DB61/T1702—20237.2.3会计负责每月编制项目预决算表，供项目负责人了解项目财务情况。7.2.4慈善项目按批准的预算执行，超支或者有重大情况变化，慈善组织应及时调整预算。7.3项目决算项目决算表由会计编制，项目负责人核对，经慈善组织负责人批准后予以公开。8资金支出核算8.1核算归集8.1.1慈善活动支出在“业务活动成本”项目下核算和归集，业务活动成本包括慈善活动支出和其他业务活动成本。8.1.2专项基金支出、专项资金支出计入慈善活动支出。8.1.3慈善组织的费用同属慈善活动、其他业务活动、管理活动，且不能直接归属于某一类活动的，按照合理分配的原则，分别计入慈善活动支出、其他业务活动成本和管理费用。8.2计算方法资金支出可按以下方法计算：a)计算年度慈善活动支出比例时，可以用前三年收入平均数代替上年总收入，用前三年年末净资产平均数代替上年末净资产；b)上年总收入为上年实际收入减去上年收入中时间限定为上年不得使用的限定性收入，再加上于上年解除时间限定的净资产；c)年度管理费用低于20万元人民币的，可不受年度管理费用比例的限制。9情况说明因下列情形导致年度管理费用难以符合要求的，慈善组织应及时报告其登记的民政部门并向社会公开说明情况：a)登记或者认定为慈善组织未满1年，尚未全面开展慈善活动的；b)折旧费、无形资产摊销费、资产盘亏损失、资产减值损失突发性增长的；c)因预计负债所产生的损失突发性增长的。10审计监督10.1财务审计慈善组织接受审计部门或者社会审计机构的财务审计，并将每年的审计情况向社会公开。慈善组织建立慈善捐赠资金跟踪核查和使用情况反馈机制，对慈善捐赠资金使用进行绩效评估，并公开慈善捐赠资金使用情况，接受社会的监督。10.3捐赠人监督4DB61/T1702—2023捐赠人对慈善捐赠资金使用情况有异议的，可通过查询、复制其捐赠资金管理使用有关资料等方式核实，要求慈善组织进行释疑答复，捐赠人对核实情况或者对慈善组织答复仍有异议的，可向管理部门提出进一步核查。11财务报告11.1.1财务报告由慈善组织分管负责人组织会计人员编制，经会长（理事长）办公会议同意后提请理事会审议。11.1.2财务报告包括：会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。11.1.3会计报表包括资产负债表、业务活动表和现金流量表、重要项目具体说明及未在报表中反映的信息说明。11.2报送报告11.2.1慈善组织向其登记的民政部门报送年度工作报告和财务报告；1