新办纳税人发票管理制度

新办纳税人发票管理制度一、总则（一）制定目的为加强新办纳税人发票管理，规范发票开具、使用、取得和保管行为，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等相关法律法规，结合本地区实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本地区新办的各类纳税人，包括企业、个体工商户以及其他依法设立并从事生产经营活动的单位和个人。（三）基本原则1.依法管理原则严格遵循国家有关发票管理的法律法规和政策规定，确保发票管理工作合法合规。2.规范有序原则建立健全发票管理制度和流程，明确各环节的操作规范和要求，保证发票管理工作有序进行。3.服务与监管并重原则在加强发票监管的同时，注重为纳税人提供优质、高效的服务，引导纳税人正确使用发票，提高纳税遵从度。二、发票的种类与适用范围（一）发票种类1.增值税专用发票增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。2.增值税普通发票增值税普通发票是增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务时，通过增值税发票管理新系统开具的普通发票。3.机动车销售统一发票从事机动车零售业务的单位和个人，在销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时，开具机动车销售统一发票。4.二手车销售统一发票二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业，在销售、中介和拍卖二手车收取款项时，开具二手车销售统一发票。5.通用机打发票适用于部分行业小规模纳税人以及其他经营业务开具发票的需求，如餐饮、住宿、娱乐等行业。6.通用定额发票主要适用于定期定额征收的个体工商户和收取停车费、门票等业务。（二）适用范围1.增值税专用发票适用于增值税一般纳税人之间的销售货物、提供应税劳务和应税服务等业务。2.增值税普通发票适用于增值税一般纳税人和小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务等业务。3.机动车销售统一发票适用于机动车零售业务。4.二手车销售统一发票适用于二手车交易业务。5.通用机打发票和通用定额发票根据不同行业和业务特点，分别适用于相应的经营活动。三、发票的领购（一）领购资格1.新办纳税人在办理税务登记后，具备领购发票资格。2.一般纳税人申请领购增值税专用发票，除具备基本领购资格外，还需经过税务机关的增值税专用发票最高开票限额审批。（二）领购方式1.办税服务厅领购纳税人可以持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章印模，向主管税务机关办税服务厅申请领购发票。2.网上领购纳税人可以通过电子税务局等网上办税平台，按照规定流程申请领购发票，并选择邮寄送达或到办税服务厅自助终端领取等方式获取发票。（三）领购数量与限额1.主管税务机关根据纳税人的经营范围、经营规模、行业特点等因素，核定其发票领购数量和最高开票限额。2.纳税人因生产经营变化等原因，需要调整发票领购数量和最高开票限额的，应向主管税务机关提出申请，经审核批准后进行调整。四、发票的开具（一）开具要求1.纳税人应在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。2.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。3.填写发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。（二）开具范围1.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。2.所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。（三）开具时限1.采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。2.采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。3.采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。4.将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。5.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。6.视同销售货物行为，为货物移送的当天。（四）电子发票开具1.纳税人使用增值税发票管理新系统开具电子发票，电子发票与纸质发票具有同等法律效力。2.电子发票的开具、查询、下载等功能通过电子税务局等网上办税平台实现。纳税人应妥善保存电子发票的版式文件，不得擅自修改、打印和重复使用。五、发票的取得（一）取得要求1.纳税人取得发票时，应审核发票的真实性、完整性和合法性。对不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。2.取得的发票应加盖发票专用章，发票专用章应清晰、完整，与开票单位名称一致。（二）取得范围1.纳税人购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应向收款方取得发票。2.支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于增值税应税行为的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。3.支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证。4.支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。六、发票的保管（一）保管要求1.纳税人应建立健全发票保管制度，设置专门的发票存放场所，配备必要的防火、防盗、防潮、防虫等设施。2.发票应按照号码顺序填开，不得拆本使用发票，并保存发票存根联和发票登记簿。3.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。（二）保管期限1.发票存根联和发票登记簿的保管期限为5年。2.增值税专用发票抵扣联的保管期限为10年。（三）保管责任1.纳税人应指定专人负责发票保管工作，明确保管人员的职责和权限。2.因保管不善造成发票丢失、被盗、损毁的，纳税人应及时向主管税务机关报告，并按照规定接受处理。七、发票的缴销（一）缴销情形1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并缴销发票。2.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记，同时缴销发票。3.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并缴销发票。4.纳税人发票换版、改版、停止使用等原因，需要缴销发票的，应按照税务机关的要求办理缴销手续。（二）缴销程序1.纳税人向主管税务机关提出发票缴销申请，填写《发票缴销登记表》，并提交相关资料，如发票领购簿、未使用的发票等。2.主管税务机关对纳税人提交的资料进行审核，审核无误后，收缴纳税人的发票领购簿，并对未使用的发票进行剪角作废处理。3.纳税人按照税务机关的要求，将已缴销的发票存根联和发票登记簿等资料归档保存，以备税务机关检查。八、发票的检查与处罚（一）检查内容1.税务机关有权对纳税人发票的领购、开具、取得、保管和缴销等情况进行检查。2.检查内容包括发票的真实性、合法性、完整性，发票的开具是否符合规定，发票的取得是否合规，发票的保管是否妥善等。（二）处罚规定1.纳税人有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；拆本使用发票的；扩大发票使用范围的；以其他凭证代替发票使用的；跨规定区域开具发票的；未按照规定缴销发票的；未按照规定存放和保管发票的。2.虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.非法代开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事