工商户建账管理办法

工商户建账管理办法一、总则（一）目的为加强对工商户的财务管理和监督，规范工商户建账行为，促进工商户加强经济核算，提高经营管理水平，根据《中华人民共和国会计法》、《个体工商户条例》等法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于从事生产经营并有固定生产经营场所的个体工商户和个人独资企业。（三）基本原则工商户建账应遵循合法、真实、准确、完整的原则，按照国家统一的会计制度进行会计核算，保证会计信息质量。二、建账标准（一）符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：1.注册资金在20万元以上的。2.销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。3.省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。（二）符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：1.注册资金在10万元以上20万元以下的。2.销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。3.省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。（三）达不到上述建账标准的个体工商户，经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。三、建账方式（一）自行建账符合建账标准的工商户，应当根据自身生产经营情况和本办法规定的设置账簿条件，对照选择设置复式账或简易账，并报主管税务机关备案。账簿方式一经确定，在一个纳税年度内不得进行变更。（二）聘请代理记账不具备设置会计机构、或者在有关机构中设置专职会计人员的独立核算工商户（包括个体工商户和个人独资企业），应当委托经批准从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。四、账簿设置与登记（一）复式账设置要求1.应设置总分类账、明细分类账、日记账等，进行财务核算，如实记载财务收支情况。成本、费用列支和其他财务核算规定按照《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》执行。2.总分类账一般采用订本式账簿，账页格式可选用三栏式或多栏式；明细分类账可根据实际需要分别采用三栏式、数量金额式或多栏式；日记账必须采用订本式，账页格式一般采用三栏式。3.工商户应按照国家统一的会计制度规定的记账方法、记账规则和会计核算软件进行记账，保证会计信息真实、完整。（二）简易账设置要求1.应设置经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表和利润表，以收支方式记录、反映生产经营情况并进行简易会计核算。2.简易账的账页可采用订本式或活页式，账页格式可选用三栏式或多栏式。3.工商户应定期将经营收入、经营费用等有关数据录入简易账，并于月末或季末进行结账，计算本期利润。（三）账簿登记要求1.工商户应按照规定的会计期间进行结账，结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。2.账簿记录发生错误时，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规定的方法进行更正。3.工商户应定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。五、会计核算（一）会计凭证1.工商户办理各项经济业务，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。2.会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。3.记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。（二）会计账簿1.工商户应按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。3.使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。（三）财务会计报告1.工商户应当按照国家统一的会计制度的规定，定期编制财务会计报告。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并符合国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定；其他法律、行政法规另有规定的，从其规定。3.财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。六、税务处理（一）纳税申报1.建账的工商户应按照税收法律法规及相关规定，定期进行纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。2.采用电子计算机记账的工商户，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。3.工商户在纳税申报期内，无论有无应税收入、所得及其他应税项目，均应按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（二）税款缴纳1.工商户应按照税务机关核定的纳税期限，缴纳税款。逾期缴纳税款的，应按照规定加收滞纳金。2.工商户可以采用自行申报缴纳、代扣代缴、代收代缴等方式缴纳税款。3.工商户在缴纳税款过程中，如遇有特殊困难，需要延期缴纳税款的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面申请，经税务机关批准后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。七、监督管理（一）税务机关监督1.主管税务机关应加强对工商户建账情况的监督检查，督促其按照规定设置账簿，正确进行会计核算，如实申报纳税。2.税务机关应定期对工商户的账簿、凭证、报表等进行检查，发现问题及时责令其限期改正，并按照税收法律法规的规定进行处理。3.税务机关应建立健全工商户建账管理档案，记录工商户建账情况、纳税申报情况、税务检查情况等信息，为税收征管提供依据。（二）行业协会自律1.相关行业协会应加强对本行业工商户建账工作的指导和服务，引导工商户自觉遵守建账管理规定，规范财务管理。2.行业协会可以组织开展建账培训、经验交流等活动，提高工商户的建账水平和财务管理能力。3.行业协会应协助税务机关做好建账管理工作，及时向税务机关反映工商户在建账过程中遇到的问题和困难，提出意见和建议。八、法律责任（一）工商户未按照本办法规定设置、使用和保管账簿、凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。（二）工商户违反本办法规定，拒不提供纳税资料的，或者不按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。（三）工商户采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，属于偷税行为。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（四）税务人员在工商户建账管理工作中，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予行