青海契税管理办法

青海契税管理办法一、总则（一）目的与依据为了加强契税征收管理，规范契税征收行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国契税暂行条例》及相关法律法规，结合本省实际，制定本办法。本办法适用于青海省行政区域内契税的征收管理。（二）定义与范围1.契税定义：契税是在土地、房屋权属转移时，向承受土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。2.适用范围：本办法所称土地、房屋权属转移，是指下列行为：国有土地使用权出让；土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；房屋买卖；房屋赠与；房屋交换。前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。（三）基本原则1.依法征收原则：契税征收机关必须严格按照法律法规规定的范围、税率和程序征收契税，不得擅自扩大或缩小征收范围，不得随意提高或降低税率。2.公正公平原则：在契税征收过程中，要确保对所有纳税人一视同仁，公正执法，公平税负，不得歧视或偏袒任何一方。3.高效便民原则：优化契税征收流程，提高征收效率，为纳税人提供便捷、高效的服务，减少纳税人的办税成本。4.源泉控管原则：加强对土地、房屋权属转移环节的源头控管，从相关部门获取信息，确保契税及时足额征收。二、征收管理（一）纳税义务发生时间契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。（二）纳税申报1.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。2.纳税人办理纳税申报时，应如实填写契税纳税申报表，并提交下列资料：土地、房屋权属转移合同；纳税人身份证明；土地、房屋权属转移相关的其他证明材料。（三）征收机关1.青海省契税征收机关为各级地方税务机关。各级地方税务机关应按照税收征管法的规定，加强对契税征收工作的组织领导，确保契税征收工作顺利进行。2.契税征收机关可以根据实际情况，委托其他单位代征契税。代征单位应当按照代征协议的规定，依法征收契税，并及时解缴税款。（四）征收方式1.直接征收：契税征收机关直接受理纳税人的纳税申报，审核相关资料后，确定应纳税额，开具完税凭证，纳税人按照完税凭证注明的金额缴纳税款。2.委托代征：契税征收机关委托房地产管理部门、土地管理部门等相关单位代征契税。代征单位在办理土地、房屋权属登记手续时，对未缴纳契税的纳税人，不予办理相关手续。代征单位应定期向契税征收机关解缴代征的税款，并报送代征情况报告。（五）减免税管理1.减免税政策：符合下列情形之一的，减征或者免征契税：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征；因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；财政部规定的其他减征、免征契税的项目。2.减免税申报：纳税人享受契税减免税优惠的，应在办理纳税申报时，向契税征收机关提交减免税申请，并提供相关证明材料。契税征收机关应按照规定对纳税人的减免税申请进行审核，符合减免税条件的，予以批准，并出具减免税证明。3.减免税备案：对于一些特定的减免税项目，纳税人应在享受减免税优惠后，按照规定向契税征收机关进行备案。备案时应提交相关证明材料，契税征收机关应及时对备案资料进行审核，确保减免税政策的正确执行。（六）税款解缴与入库1.契税征收机关应按照国家有关规定，及时将征收的契税税款解缴入库。代征单位代征的契税税款，应按照代征协议的规定，及时解缴给契税征收机关。2.契税征收机关应建立健全税款解缴和入库管理制度，定期核对税款解缴情况，确保税款足额、及时入库。对于逾期未解缴的税款，应按照税收征管法的规定进行处理。三、计税依据与税率（一）计税依据1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖：为成交价格。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。2.土地使用权赠与、房屋赠与：由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。3.土地使用权交换、房屋交换：为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。4.以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税。其计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。（二）税率青海省契税税率为3%5%。具体适用税率，由省人民政府在国家规定的幅度内，根据本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。四、税收优惠（一）法定优惠1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。4.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。5.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。（二）其他优惠1.对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。2.对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。五、征收管理流程（一）受理申报1.纳税人到契税征收机关办税服务厅办理纳税申报，提交纳税申报表及相关资料。2.办税服务厅工作人员对纳税人提交的资料进行初审，核对资料的完整性、真实性和准确性。3.对资料齐全、符合要求的，予以受理，并出具受理回执；对资料不齐全或不符合要求的，告知纳税人需要补充或更正的资料。（二）审核计税价格1.契税征收机关根据纳税人提供的土地、房屋权属转移合同等资料，审核成交价格是否合理。2.对于价格明显偏低且无正当理由的，征收机关有权参照市场价格进行核定。3.审核过程中，征收机关可以要求纳税人提供相关的证明材料，如评估报告、发票等，以核实计税价格。（三）确定应纳税额1.根据审核后的计税依据和适用税率，计算应纳税额。2.应纳税额=计税依据×税率3.计算结果经复核无误后，确定应纳税额，并告知纳税人。（四）开具完税凭证1.纳税人按照核定的应纳税额缴纳税款后，契税征收机关开具契税完税凭证。2.完税凭证应注明纳税人名称、土地或房屋地址、权属转移情况、计税依据、税率、应纳税额等内容。（五）办理权属登记1.纳税人凭契税完税凭证等相关资料，到土地管理部门、房地产管理部门办理土地、房屋权属登记手续。2.土地管理部门、房地产管理部门在办理权属登记时，应审核纳税人的契税完税情况，对未缴纳契税的，不予办理权属登记手续。六、部门协作与信息共享（一）部门协作机制1.契税征收机关应与土地管理部门、房地产管理部门建立密切的协作关系，加强信息交流与沟通。2.土地管理部门、房地产管理部门在办理土地、房屋权属登记手续时，应及时将相关信息传递给契税征收机关，包括土地、房屋权属转移合同签订情况、权属登记情况等。3.契税征收机关在征收契税过程中，发现纳税人有违反土地、房屋管理法律法规行为的，应及时通知土地管理部门、房地产管理部门进行处理。（二）信息共享平台建设1.建立全省统一的契税征管信息共享平台，实现契税征收机关与土地管理部门、房地产管理部门之间的信息实时共享。2.通过信息共享平台，各部门可以及时获取纳税人的土地、房屋权属转移信息，实现对契税征收的源头控管。3.信息共享平台应具备数据采集、存储、查询、统计分析等功能，为契税征收管理提供有力的信息支持。七、法律责任（一）纳税人法律责任1.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由契税征收机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。2.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经契税征收机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由契税征收机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍契税征收机关追缴欠缴的税款的，由契税征收机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）征收机关及其工作人员法律责任1.契税征收机关及其工作人员违反本办法规定，有下列情形之一的，由其上级主管部门或者监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的；违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的；违反法律、行政法规的规定擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的；徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的；利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益的；滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的；未按照规定为纳税人、扣缴义务人、检举人保密的。2.契税征收机关及其工作人员违反本办法规定，擅自作出税收减免决定的，除依照税收征管法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，并由上级机关追究直接负责