发票管理办法追征期

发票管理办法追征期一、总则（一）目的为加强发票管理，规范发票开具、使用和保管行为，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等相关法律法规，结合本公司/组织实际情况，制定本关于发票管理办法追征期的规定。（二）适用范围本规定适用于本公司/组织在生产经营活动中涉及发票的开具、取得、保管、使用以及税务机关对发票相关事项的追征管理等活动。（三）基本原则1.依法合规原则严格遵守国家税收法律法规和发票管理相关规定，确保发票管理活动合法、合规、有序进行。2.准确及时原则发票的开具、取得、记录等信息应准确无误，并及时处理，保证财务数据的真实性和时效性，为公司/组织财务管理和税务申报提供可靠依据。3.风险防控原则加强对发票管理各环节的风险识别、评估和防控，防范因发票问题引发的税务风险、财务风险和法律风险。二、发票管理相关规定（一）发票的开具1.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。2.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。3.公司/组织应根据实际发生的业务内容如实开具发票，不得虚开发票，不得开具与实际经营业务情况不符的发票。4.对于增值税专用发票的开具，还应严格遵守增值税专用发票开具的相关规定，确保发票内容准确、规范，包括购买方信息、销售方信息、货物或应税劳务、服务名称、规格型号、数量、单价、金额、税率、税额等。（二）发票的取得1.公司/组织在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。2.应取得而未取得发票、取得不符合规定的发票或者取得发票与实际经营业务不符的，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。3.取得发票后，应及时进行审核，检查发票的真实性、完整性和合法性。审核内容包括发票的格式、内容、印章、防伪标识等是否符合规定，发票开具日期是否在规定期限内，发票号码是否连续等。（三）发票的保管1.设立专门的发票保管场所或设备，确保发票存放安全，防止发票被盗、丢失、损毁等情况发生。2.按照发票种类、号码顺序进行存放，建立发票登记簿，如实记录发票的取得、开具、使用、缴销等情况。3.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。4.对于发票的电子数据，应进行定期备份，并妥善保管，防止数据丢失或损坏。（四）发票的使用1.发票仅限在本公司/组织规定的经营范围内使用，不得转借、转让、代开发票，不得自行扩大专业发票使用范围。2.不得拆本使用发票，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。3.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。三、发票管理办法追征期相关规定（一）追征期的定义发票管理办法追征期是指税务机关对纳税人因发票相关问题导致的未缴或者少缴税款进行追征的有效期限。（二）追征期的一般规定1.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。2.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。3.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。（三）发票相关问题导致追征期的特殊情况1.发票丢失纳税人丢失已开具发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的证明单，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和证明单留存备查。纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。对于发票丢失导致未缴或少缴税款的情况，税务机关将根据具体情况判断是否属于纳税人计算错误等失误，从而确定追征期。若因纳税人自身保管不善导致发票丢失，且无法提供有效证据证明已依法履行发票管理义务，可能会被认定为计算错误等失误，追征期按照相应规定执行。2.发票虚开虚开发票是严重的违法行为。纳税人虚开发票导致未缴或者少缴税款的，税务机关将按照偷税、抗税、骗税的规定进行追征，不受追征期限制。对于善意取得虚开增值税专用发票的情况，购货方与销售方存在真实交易，且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的，购货方应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。税务机关在这种情况下，会根据具体情况判断是否属于纳税人计算错误等失误，确定追征期。3.发票开具不符合规定如果发票开具内容与实际经营业务不符，属于不符合规定的发票。税务机关发现纳税人存在此类问题，会要求纳税人重新开具合规发票，并根据情况判断是否导致未缴或少缴税款。若因发票开具不符合规定导致未缴或少缴税款，税务机关将按照相关规定确定追征期。例如，发票上的货物名称、数量、金额等信息与实际交易不一致，可能影响税务核算和税款缴纳。纳税人应及时纠正发票开具错误，若因未及时纠正导致少缴税款，税务机关将根据追征期规定进行处理。（四）追征期的计算起始点1.对于因税务机关责任导致的未缴或少缴税款，追征期从税务机关发现问题之日起计算。2.对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误导致的未缴或少缴税款，追征期从税款所属期届满之日起计算。3.对于偷税、抗税、骗税行为，追征期从行为发生之日起计算，不受期限限制。（五）追征期的延长与终止1.追征期的延长在追征期内，如果发现纳税人有新的未缴或少缴税款的情况，且与原发票相关问题存在关联，税务机关可以将追征期适当延长。延长的具体期限将根据实际情况进行判断，但最长不超过相关法律法规规定的上限。例如，纳税人在发票管理方面存在一系列问题，导致多个纳税期出现未缴或少缴税款，税务机关在追征过程中发现新的问题，经综合评估后，可以延长追征期，以确保税款足额追征。2.追征期的终止当纳税人按照税务机关的要求补缴了全部未缴或者少缴的税款、滞纳金，以及因发票相关问题产生的罚款后，追征期相应终止。若纳税人在追征期内主动自查发现发票问题并及时纠正，补缴税款和滞纳金，税务机关可视情况提前终止追征期，但仍可能对纳税人的发票管理违规行为进行相应处罚。四、税务机关追征程序（一）线索发现1.税务机关通过日常税收征管、纳税评估、税务稽查等工作，发现纳税人可能存在发票相关问题导致未缴或少缴税款的线索。2.线索来源包括但不限于纳税人申报数据异常、发票开具与取得情况异常、第三方信息比对发现问题等。（二）初步核实1.税务机关对发现的线索进行初步核实，收集相关证据材料，包括发票存根联、记账凭证、购销合同、资金往来记录等。2.通过与纳税人沟通、实地核查等方式，了解业务实际情况，判断是否存在发票违规及未缴或少缴税款的事实。（三）追征决定1.经初步核实后，如确定纳税人存在发票相关问题导致未缴或少缴税款，税务机关根据相关法律法规和追征期规定，作出追征决定。2.追征决定应明确追征的税款金额、滞纳金金额、追征期限等内容，并送达纳税人。（四）纳税人申辩与陈述1.纳税人收到追征决定后，有权进行申辩和陈述，提供相关证据和资料，说明未缴或少缴税款的原因及情况。2.税务机关应认真听取纳税人的申辩和陈述，对其提供的证据和资料进行审查核实。（五）执行追征1.纳税人应按照追征决定的要求，在规定期限内补缴税款、滞纳金。2.税务机关可通过税收征管系统进行监控，确保追征工作顺利执行。如纳税人未按时足额缴纳，税务机关可依法采取税收保全措施、强制执行措施等。五、公司/组织应对措施（一）加强发票管理培训1.定期组织公司/组织内部员工参加发票管理相关培训，包括发票法律法规、开具要求、取得审核、保管规定等内容。2.提高员工对发票管理重要性的认识，增强员工的发票管理意识和操作技能，确保发票管理工作规范、准确。（二）完善发票管理制度1.结合本公司/组织实际情况，进一步细化发票管理流程和操作规范，明确各部门和人员在发票管理中的职责。2.建立发票管理考核机制，对发票管理工作表现优秀的部门和个人进行奖励，对存在违规行为的进行处罚。（三）强化发票审核1.在财务报销环节，加强对发票的审核力度，严格按照发票管理规定审核发票的真实性、完整性和合法性。2.对不符合规定的发票，坚决不予报销，并及时要求相关人员更换合规发票。（四）定期自查自纠1.公司/组织定期开展发票管理自查工作，检查发票开具、取得、保管、使用等环节是否存在问题。2.对自查发现的问题及时进行整改，主动补缴税款和滞纳金，避免因发