原国税注销管理办法

原国税注销管理办法一、总则（一）目的为了加强税收征收管理，规范原国税注销税务登记管理工作，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《税务登记管理办法》等相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于原国税系统负责征收管理的纳税人、扣缴义务人（以下统称纳税人）注销税务登记的管理。（三）基本原则1.依法依规原则严格按照国家税收法律法规及相关政策规定，办理纳税人注销税务登记业务，确保执法行为合法、规范。2.便利纳税人原则优化办税流程，简化办税手续，为纳税人提供高效、便捷的服务，降低纳税人办税成本。3.风险管理原则加强对注销税务登记业务的风险识别、评估和应对，防范税收流失风险。二、注销税务登记的情形（一）解散、破产、撤销以及其他依法终止纳税义务的1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原国税主管税务机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原国税主管税务机关申报办理注销税务登记。2.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原国税主管税务机关申报办理注销税务登记。（二）因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的1.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原国税主管税务机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。2.纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。（三）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原国税主管税务机关申报办理注销税务登记。三、注销税务登记的流程（一）受理1.纳税人向原国税主管税务机关办税服务厅提出注销税务登记申请，并提交以下资料：《注销税务登记申请审批表》；税务登记证件和其他税务证件；《发票领用簿》及未验旧、未使用的发票；工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定原件及复印件；单位纳税人应提供上级主管部门批复文件或董事会决议原件及复印件；非居民企业应提供项目完工证明、验收证明等相关文件原件及复印件；使用增值税税控系统的纳税人应提供金税盘、税控盘和报税盘，或者提供金税卡和IC卡；其他按规定应收缴的设备。2.办税服务厅受理人员对纳税人提交的资料进行审核，资料齐全、符合法定形式的，予以受理，并向纳税人出具《税务事项通知书》（受理通知）；资料不齐全或不符合法定形式的，一次性告知纳税人需要补正的内容。（二）调查核实1.主管税务机关收到受理部门转来的纳税人注销申请后，应对纳税人的纳税申报、税款缴纳、发票使用等情况进行调查核实。2.调查核实人员可通过实地检查、调阅账簿资料、询问相关人员等方式，对纳税人的生产经营情况、财务状况、纳税情况等进行全面了解。3.对于存在疑点的纳税人，调查核实人员应进一步深入调查，核实其是否存在未结清税款、滞纳金、罚款，是否有未缴销发票等情况。（三）税款清算1.纳税人在办理注销税务登记前，应当结清应纳税款、滞纳金、罚款。2.税务机关在调查核实过程中，发现纳税人存在少缴税款等问题的，应依法追缴税款、滞纳金、罚款。3.对于纳税人有欠税的，应按照《欠税公告办法（试行）》的规定进行公告，并依法采取相应的催缴措施。（四）发票缴销1.纳税人应将未验旧、未使用的发票全部缴销给税务机关。2.税务机关对纳税人缴销的发票进行查验，核对发票的种类、数量、号码等信息是否与《发票领用簿》记录一致。3.对于纳税人存在违规使用发票等行为的，应依法进行处理。（五）税务登记证件及其他税务证件缴销1.纳税人应将税务登记证件和其他税务证件交回税务机关。2.税务机关对缴销的税务登记证件和其他税务证件进行查验，核对证件的种类、号码等信息是否与系统记录一致。3.税务机关在纳税人缴销税务登记证件和其他税务证件后，应在系统中进行相应的操作，将其状态变更为“已注销”。（六）审批决定1.经调查核实，纳税人不存在未结清税款、滞纳金、罚款，不存在未缴销发票等情况的，主管税务机关应在规定的期限内作出准予注销的决定，并出具《税务事项通知书》（注销通知）。2.对于纳税人存在未结清税款、滞纳金、罚款，存在未缴销发票等情况的，主管税务机关应责令其限期改正，待纳税人改正后，再作出是否准予注销的决定。3.对于纳税人拒不履行纳税义务的，主管税务机关应依法采取税收保全措施、强制执行措施等，确保国家税收收入不受损失。四、特殊情况处理（一）非正常户注销1.已认定为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款，并补办纳税申报的，税收征管系统自动解除非正常状态，无需纳税人专门申请解除。2.纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定执行。3.已注销税务登记的非正常户，又前来履行纳税义务或被税务机关追查到案的，税务机关应按正常户管理规定重新办理税务登记，纳入税收管理。（二）简易注销1.对向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记：未办理过涉税事宜的；办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的。2.对符合简易注销条件的纳税人，税务机关在纳税人办理税务注销时，进一步落实限时办结规定。对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。纳税信用级别为A级和B级的纳税人；控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人；省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业；未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户；未达到增值税纳税起征点的纳税人。（三）跨区域涉税事项报验管理1.纳税人跨区域经营活动结束后，应当结清经营地的应纳税款以及其他涉税事项，向经营地的国税机关填报《经营地涉税事项反馈表》。2.经营地的国税机关核对《经营地涉税事项反馈表》后，将相关信息推送至机构所在地的国税机关。纳税人不需要另行向机构所在地的国税机关反馈。3.机构所在地的国税机关收到经营地的国税机关推送的《经营地涉税事项反馈表》后，对纳税人在经营地的涉税情况进行分析比对，发现问题的，及时推送至经营地的国税机关处理。五、监督管理（一）内部监督1.税务机关应建立健全注销税务登记管理的内部监督机制，加强对注销税务登记业务流程的监控和管理。2.上级税务机关应定期对下级税务机关的注销税务登记管理工作进行检查和指导，发现问题及时督促整改。3.税务机关应加强对调查核实人员、审批人员等关键岗位人员的监督管理，防止出现违规操作、滥用职权等问题。（二）外部监督1.税务机关应主动接受纳税人及社会各界的监督，及时处理纳税人的投诉和举报。2.税务机关应定期向社会公开注销税务登记管理的相关政策、流程、办理结果等信息，提高工作透明度。3.税务机关应加强与工商行政管理机关、其他相关部门的协作配合，建立信息共享机制，共同做好纳税人注销登记管理工作。六、法律责任（一）纳税人责任1.纳税人未按照规定的期限申报办理注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。2.纳税人在注销税务登记前，未按照规定结清应纳税款、滞纳金、罚款，未缴销发票、税务登记证件和其他税务证件的，税务机关应依法追缴税款、滞纳金、罚款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定进行处理。3.纳税人提供虚假资料办理注销税务登记的，税务机关应依法予以处罚，并撤销其注销登记，恢复其税务登记状态。（二）税务机关及其工作人员责任1.税务机关及其工作人员在注销税务登记管理工作中，存在违反法律法规、政策规定，滥用职权、