市内部审计管理办法

市内部审计管理办法总则制定目的为了加强本市内部审计工作，建立健全内部审计制度，规范内部审计行为，提高内部审计质量，充分发挥内部审计在加强单位内部管理、防范风险、提高效益等方面的作用，根据国家有关法律法规和本市实际情况，制定本办法。适用范围本办法适用于本市行政区域内的国家机关、事业单位、国有企业、社会团体以及其他依法设立的单位（以下统称单位）的内部审计工作。基本原则内部审计工作应当遵循独立、客观、公正的原则，依法对单位的财政收支、财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计监督，维护单位合法权益，促进单位完善治理、实现目标。职责分工市审计机关负责指导和监督本市内部审计工作，制定内部审计工作规范，组织开展内部审计业务培训，对内部审计工作质量进行监督检查。单位应当依照国家有关规定和本办法，建立健全内部审计制度，明确内部审计机构和人员职责，保障内部审计工作的独立性、客观性和权威性，有效履行内部审计职责。内部审计机构和人员机构设置单位应当根据工作需要，设置独立的内部审计机构，或者在本单位主要负责人或者权力机构的领导下，在相关机构中配备与工作相适应的内部审计人员，负责本单位的内部审计工作。规模较小、不具备独立设置内部审计机构条件的单位，可以委托社会审计机构进行审计，但应当加强对委托审计工作的管理和监督。人员配备内部审计机构应当配备具有审计、会计、经济、法律等专业知识和业务能力的人员。内部审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，保持应有的职业谨慎，具备良好的职业道德。单位应当支持和保障内部审计人员参加继续教育和培训，提高业务素质和专业能力。独立性保障内部审计机构和人员应当独立于被审计对象，不得参与可能影响其独立、客观履行审计职责的工作。内部审计人员与被审计对象或者审计事项有利害关系的，应当回避。单位应当为内部审计机构和人员履行职责提供必要的工作条件，保障其独立行使审计监督权。任何单位和个人不得拒绝、阻碍内部审计人员依法履行职责，不得打击报复内部审计人员。内部审计职责和权限职责范围内部审计机构应当对本单位及所属单位下列事项进行审计：1.财政收支、财务收支及其有关的经济活动；2.预算执行和决算情况，以及预算外资金的管理和使用情况；3.内部控制制度的健全性和有效性；4.经济责任履行情况；5.固定资产投资项目；6.对外投资、资产处置、资金使用、采购与销售等重大经济活动；7.财务信息的真实性、完整性；8.有关经济活动的效益性；9.国家财经法规和单位内部规章制度的执行情况；10.其他需要审计的事项。权限内容内部审计机构在履行审计职责过程中，具有下列权限：1.要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料；2.参加被审计单位的有关会议，召开与审计事项有关的会议；3.参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行；4.检查有关财务收支、经济活动的资料、文件和现场勘察实物；5.检查有关的计算机系统及其电子数据和资料；6.对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料；7.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定；8.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存；9.提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议；10.对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。内部审计工作程序审计计划内部审计机构应当根据本单位的工作目标、重点和实际情况，制定年度审计工作计划，报经本单位主要负责人或者权力机构批准后实施。年度审计工作计划应当明确审计项目、审计内容、审计时间、审计人员等事项。内部审计机构应当根据年度审计工作计划，编制审计方案，对审计项目的审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤和时间安排等作出详细规定。审计实施审计组应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本单位主要负责人或者权力机构批准，可以直接持审计通知书实施审计。审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。审计组对审计事项实施审计后，应当向内部审计机构提出审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论、审计意见和建议等内容。审计报告审计组提出的审计报告，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组；在规定期限内未提出书面意见的，视同无异议。审计组应当对被审计单位提出的书面意见进行研究、核实，对审计报告作必要的修改，连同被审计单位的书面意见一并报送内部审计机构。内部审计机构应当将审计报告报送本单位主要负责人或者权力机构。主要负责人或者权力机构应当对审计报告进行审定，并作出相应的处理决定。审计处理被审计单位应当执行审计决定，落实审计意见和建议。对审计发现的问题，被审计单位应当及时整改，并将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应当对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促整改落实。对拒不执行审计决定的，内部审计机构应当及时向本单位主要负责人或者权力机构报告，由单位依法依规追究相关人员的责任。内部审计质量控制质量控制目标内部审计机构应当建立健全内部审计质量控制制度，确保内部审计工作符合国家有关法律法规和本行业的规范要求，保证审计质量，提高审计工作效率。控制措施内部审计质量控制制度应当包括审计计划、审计实施、审计报告、审计档案管理等环节的质量控制措施，以及对内部审计人员的职业道德、专业胜任能力等方面的要求。内部审计机构应当定期对内部审计质量进行检查和评估，发现问题及时整改，不断提高内部审计质量。内部审计结果运用结果运用方式单位应当建立健全内部审计结果运用制度，将内部审计结果作为单位内部考核、任免、奖惩等的重要依据。内部审计机构应当及时向本单位主要负责人或者权力机构报告审计结果，并抄送有关部门。有关部门应当根据职责分工，对内部审计结果反映的问题及时进行处理，并将处理情况反馈给内部审计机构。结果公开与监督单位可以根据实际情况，将内部审计结果在一定范围内公开，接受群众监督。审计机关应当加强对单位内部审计结果运用情况的监督检查，对内部审计结果运用不充分、不及时的单位，提出改进意见和建议，并督促整改落实。培训与指导培训计划制定市审计机关应当制定内部审计人员培训计划，定期组织开展内部审计业务培训，提高内部审计人员的业务素质和专业能力。单位应当支持和鼓励内部审计人员参加各类培训和学习交流活动，为内部审计人员提供必要的学习条件和时间保障。业务指导内容市审计机关应当加强对单位内部审计工作的业务指导，定期组织召开内部审计工作座谈会、经验交流会等，总结推广内部审计工作经验，研究解决内部审计工作中存在的问题。市审计机关应当建立内部审计工作