呆账准备金管理办法

呆账准备金管理办法一、总则（一）目的为加强公司呆账准备金的管理，准确核算经营成本，有效防范经营风险，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，特制定本办法。（二）适用范围本办法适用于公司各业务部门、分支机构在开展业务过程中涉及的呆账准备金的计提、使用、核销及监督管理等相关活动。（三）基本原则1.谨慎性原则公司应充分估计可能发生的呆账损失，及时足额计提呆账准备金，确保财务状况真实稳健。2.真实性原则呆账准备金的计提、使用和核销应基于真实的业务事实和准确的财务数据，如实反映公司的资产质量和经营成果。3.及时性原则对于符合呆账认定条件的资产，应及时进行呆账核销处理，避免资产损失的进一步扩大。4.专款专用原则呆账准备金应专项用于弥补公司因各种原因导致的呆账损失，不得挪作他用。二、呆账准备金的计提（一）计提范围公司对各类债权资产，包括但不限于贷款、垫款、信用卡透支、应收利息、其他应收款等，按照本办法规定计提呆账准备金。（二）计提方法1.贷款呆账准备金对于正常类贷款，按照不低于1%的比例计提一般准备。对于关注类贷款，按照2%的比例计提专项准备。对于次级类贷款，按照25%的比例计提专项准备。对于可疑类贷款，按照50%的比例计提专项准备。对于损失类贷款，按照100%的比例计提专项准备。2.垫款呆账准备金垫款按照与贷款相同的风险分类标准及计提比例计提呆账准备金。3.信用卡透支呆账准备金信用卡透支按照逾期期限和风险状况分类计提，具体比例参照贷款呆账准备金计提方法执行。4.应收利息呆账准备金对于逾期90天以上的应收利息，应冲减利息收入，并在表外核算，同时按照一定比例计提呆账准备金。具体比例根据应收利息的账龄和风险程度确定，账龄在90天至1年的，计提比例为50%；账龄在1年以上的，计提比例为100%。5.其他应收款呆账准备金其他应收款按照账龄分析法计提呆账准备金。账龄在1年以内的，不计提；账龄在1至2年的，计提比例为10%；账龄在2至3年的，计提比例为30%；账龄在3年以上的，计提比例为100%。（三）计提频率公司应定期计提呆账准备金，原则上每月末进行一次计提。对于资产质量变化较大的业务部门或分支机构，应根据实际情况增加计提频率。（四）计提基数1.贷款呆账准备金的计提基数为各类贷款（含贴现）的余额。2.垫款呆账准备金的计提基数为垫款的余额。3.信用卡透支呆账准备金的计提基数为信用卡透支的余额。4.应收利息呆账准备金的计提基数为逾期90天以上的应收利息余额。5.其他应收款呆账准备金的计提基数为其他应收款的余额。三、呆账准备金的使用（一）使用范围呆账准备金主要用于核销经公司认定的符合呆账条件的资产损失。具体包括：1.因借款人破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其财产不足清偿的贷款本息或垫款。2.借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法典》的规定宣告失踪或者死亡，其财产或者遗产不足清偿的贷款本息或垫款。3.借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还的贷款本息或垫款；或者保险赔偿清偿后，确实无力偿还的部分贷款本息或垫款。4.经国务院专案批准核销的贷款本息或垫款。5.信用卡透支款项，持卡人死亡，或者依照《中华人民共和国民法典》的规定宣告失踪或者死亡，其财产或者遗产不足清偿的透支款项。6.符合呆账认定条件的其他债权资产损失。（二）使用流程1.业务部门或分支机构在发现符合呆账核销条件的资产后，应及时收集相关证明材料，包括但不限于借款人破产证明、死亡证明、财产清算报告、法院判决书等，并填写《呆账核销申请表》。2.《呆账核销申请表》应详细说明呆账形成的原因、过程、金额及相关证明材料，经业务部门负责人、分支机构负责人签字确认后，提交至风险管理部门。3.风险管理部门收到《呆账核销申请表》后，应会同财务部门对申请材料进行审核，核实呆账的真实性、准确性和合规性。审核通过后，报公司管理层审批。4.公司管理层根据风险管理部门和财务部门的审核意见，对呆账核销申请进行审批。审批通过后，由财务部门按照规定进行呆账核销账务处理。（三）使用限制1.呆账准备金的使用应严格按照本办法规定的范围和流程进行，不得随意扩大使用范围或简化使用流程。2.已核销的呆账应实行账销案存管理，继续保留追索权。公司应指定专人负责已核销呆账的后续管理工作，积极采取各种有效措施进行追偿，收回的款项应及时入账，冲减已核销的呆账准备金。四、呆账的认定（一）认定标准1.借款人有下列情形之一，无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失的，应认定为关注类贷款：宏观经济、行业、市场环境等外部因素变化对借款人经营产生不利影响，导致借款人出现一定经营困难，但借款人的还款能力尚未出现明显问题。借款人改制（如合并、分立、承包、租赁等）对银行债务可能产生不利影响，但尚未落实债务或提供相应担保。借款人的主要股东、关联企业或母子公司等发生重大不利变化，可能影响借款人的正常经营和还款能力。借款人的一些关键财务指标出现异常变化，但尚未影响到借款人的还款能力。借款人或有负债（如对外担保、未决诉讼等）过大，可能影响其还款能力。借款人的固定资产贷款项目出现重大的不利于贷款偿还的因素（如项目停建、缓建；项目建成后，未能达到预期效益等）。借款人经营管理存在重大问题或未按约定用途使用贷款。借款人或担保人改制（如分立、合并、承包、租赁等）未通知银行，或虽已通知银行，但未清偿债务或提供相应担保。借款人的还款意愿较差，不与银行积极合作，或存在一些不利于贷款偿还的行为。贷款抵押物、质押物价值下降，或银行对抵押物失去控制，可能影响贷款足额收回。贷款保证人的财务状况出现恶化，或因其他原因导致其担保能力明显下降。2.借款人有下列情形之一，借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成较大损失的，应认定为次级类贷款：借款人经营亏损，支付困难并且难以获得补充资金来源，经营活动现金流量为负数。借款人不能偿还其他债权人债务。借款人已不得不通过出售、变卖主要生产和经营性固定资产来维持生产经营，或者通过拍卖抵押品、履行保证责任等途径筹集还款资金。借款人采用隐瞒事实、提供虚假资料等不正当手段取得贷款。借款人内部管理出现问题，对正常经营构成实质性损害，妨碍债务的及时足额清偿。借款人处于半停产状态，固定资产贷款项目处于停、缓建状态。借款人的资产负债率超过100%，且当年继续亏损。银行已诉讼，执行程序尚未终结，贷款不能足额清偿且损失较大。借款人在其他金融机构的贷款被划为可疑类。宏观经济、行业、市场环境等外部因素变化对借款人经营产生重大不利影响，导致借款人经营状况恶化，还款能力明显下降。3.借款人有下列情形之一，借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失的，应认定为可疑类贷款：借款人处于停产、半停产状态，固定资产贷款项目处于停、缓建状态，且借款人已资不抵债。借款人实际已资不抵债，无法偿还到期债务，即使执行担保，也会造成较大损失。借款人进入清算程序，或已被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，或连续两年以上停止经营活动，银行对借款人的资产进行清偿，并对担保人进行追偿后，仍无法收回全部贷款本息。借款人在其他金融机构的贷款被划为损失类。借款人已涉及重大诉讼或仲裁案件，且案件结果对其不利，可能导致其无法偿还贷款本息。借款人的主要资产已被查封、扣押、冻结，或已被处置，资产变现价值不足以偿还贷款本息。借款人逃废银行债务的行为已被认定，且有确凿证据证明其无法偿还贷款本息。借款人已停止经营活动，且无任何资产可供清偿债务。4.借款人有下列情形之一，贷款肯定要造成损失，或已无价值，应认定为损失类贷款：借款人因依法解散、关闭、撤销、宣告破产终止法人资格，其财产不足清偿的贷款本息或垫款。借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法典》的规定宣告失踪或者死亡，其财产或者遗产不足清偿的贷款本息或垫款。借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或全部贷款本息，或者在保险赔偿清偿后，未能收回的贷款本金。借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，银行经追偿后确实无法收回的贷款本息。由于借款人和担保人不能偿还到期债务，银行诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结执行后，银行仍无法收回的贷款本息。由于上述1至5项原因借款人不能偿还到期债务，银行对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的贷款本息。开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述1至6项原因，无法偿还垫款，银行经追偿后仍无法收回的垫款。按照国家法律法规规定具有投资权的银行的对外投资，由于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格的，经银行对被投资企业清算和追偿后仍无法收回的股权。银行抵债资产的计价价值低于贷款本金的差额，经追偿后仍无法收回的贷款本息。银行卡被伪造、冒用、骗领而发生的应由银行承担的净损失。助学贷款逾期后，银行在确定的有效追索期内，并依法处置助学贷款抵押物（质押物）和向担保人追索连带责任后，仍无法收回的贷款本息。经国务院专案批准核销的贷款本息。（二）认定程序1.业务部门或分支机构在发现可能符合呆账认定条件的资产后，应及时组织相关人员进行调查核实，收集整理相关证明材料，并填写《呆账认定申请表》。2.《呆账认定申请表》应详细说明资产的基本情况、形成原因、损失情况及相关证明材料，经业务部门负责人、分支机构负责人签字确认后，提交至风险管理部门。3.风险管理部门收到《呆账认定申请表》后，应会同财务部门、法律合规部门等相关部门对申请材料进行审核，核实呆账的真实性、准确性和合规性。审核过程中可要求业务部门或分支机构补充提供相关材料，必要时可进行实地调查。4.风险管理部门根据审核结果，提出呆账认定意见，报公司管理层审批。公司管理层应根据风险管理部门的意见，结合公司实际情况，对呆账认定申请进行审批。审批通过后，由风险管理部门负责将认定结果通知业务部门或分支机构，并抄送财务部门等相关部门。五、呆账准备金的监督管理（一）内部监督1.公司内部审计部门应定期对呆账准备金的计提、使用和核销情况进行审计监督，检查是否符合本办法规定及相关法律法规要求，是否存在违规操作行为。2.财务部门应加强对呆账准备金的账务管理，确保计提、使用和核销的会计处理准确无误，及时提供相关财务数据和报表，配合内部审计部门的审计工作。3.风险管理部门应建立健全呆账准备金管理台账，详细记录呆账准备金的计提、使用、核销及追偿等情况，定期对呆账准备金的管理情况进行分