印花税管理暂行办法

印花税管理暂行办法总则目的与依据为了加强印花税征收管理，规范印花税纳税行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则、《中华人民共和国印花税暂行条例》（以下简称《印花税暂行条例》）及其施行细则等相关法律法规，制定本办法。本办法旨在确保印花税的征收管理依法有序进行，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，促进经济活动的健康发展。适用范围本办法适用于中华人民共和国境内书立、领受印花税暂行条例所列举凭证的单位和个人，以及在境内进行证券交易的单位和个人。前款所列举凭证包括：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；2.产权转移书据；3.营业账簿；4.权利、许可证照；5.经财政部确定征税的其他凭证。基本原则印花税管理应遵循以下原则：1.依法治税原则：严格按照法律法规规定进行印花税的征收、管理和检查，确保税收执法的合法性和公正性。2.源泉控管原则：以书立、领受应税凭证的单位和个人为印花税的纳税人，从源头上加强对印花税应税行为的监控和管理。3.风险管理原则：运用风险管理理念和方法，对印花税征收管理中的风险进行识别、评估和应对，提高征管效率和质量。4.协同共治原则：加强税务机关与相关部门的协作配合，形成工作合力，共同做好印花税管理工作。税源管理纳税人登记税务机关应按照税收征管法及其实施细则的要求，对印花税纳税人进行登记管理。纳税人应如实提供有关信息，包括单位名称、法定代表人、经营范围、联系方式等，税务机关应及时将纳税人信息录入税收征管系统，建立健全纳税人档案。对于新设立的企业，税务机关应在其办理税务登记时，同步进行印花税相关政策宣传和辅导，告知纳税人印花税的应税范围、纳税义务发生时间、申报缴纳方式等内容，确保纳税人了解自身的印花税纳税义务。应税凭证管理1.纳税人应设置印花税应税凭证登记簿，逐笔记录应税凭证的书立、领受情况。登记簿应包括凭证种类、编号、签订日期、对方单位名称、应税凭证所载计税金额、按日、序时逐笔记载，以便于汇总申报及税务机关监督检查。2.税务机关应加强对纳税人应税凭证的管理，定期开展实地核查，检查纳税人是否如实记录应税凭证情况，是否存在应登记未登记、虚假登记等问题。同时，鼓励纳税人采用电子记账等方式，提高应税凭证管理的信息化水平。3.对于涉及金额较大、影响面广的应税凭证，税务机关可实行重点监控。如对大型企业集团的购销合同、产权转移书据等，及时掌握其签订和履行情况，防范税收风险。税源信息采集与分析1.税务机关应建立健全印花税税源信息采集制度，要求纳税人定期报送印花税税源明细表，详细反映应税凭证的发生、变化情况。税源明细表应包括应税凭证种类、计税金额、适用税率、应纳税额等内容。2.利用税收征管系统和第三方信息平台，广泛采集与印花税相关的信息，如企业财务报表、工商登记信息、产权交易信息等。通过对这些信息的分析比对，及时发现纳税人印花税申报异常情况，为纳税评估和税务检查提供线索。3.定期开展印花税税源分析，掌握印花税税源的分布、变化趋势等情况。分析不同行业、不同类型纳税人的印花税缴纳情况，找出税源管理的薄弱环节，有针对性地采取措施加强管理。税款征收纳税义务发生时间1.印花税纳税义务发生时间为纳税人书立、领受应税凭证或者完成证券交易的当日。2.对于采用按期汇总缴纳印花税的纳税人，纳税义务发生时间为汇总登记的次月15日内。计税依据1.印花税的计税依据按照下列方法确定：应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；证券交易的计税依据，为成交金额。2.同一应税凭证载有两个以上经济事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。税率与税额计算印花税税率分为比例税率和定额税率两种。具体税率按照《印花税暂行条例》所附《印花税税目税率表》执行。应纳税额的计算方法如下：1.实行比例税率的凭证，应纳税额=应税凭证计税金额×比例税率；2.实行定额税率的凭证，应纳税额=应税凭证件数×定额税率。申报缴纳1.印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起15日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内申报缴纳税款。2.证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起5日内申报解缴税款以及银行结算的利息。3.纳税人可以通过电子税务局、办税服务厅等渠道进行印花税申报缴纳。申报时，应如实填写印花税纳税申报表，报送应税凭证等相关资料。4.对于汇总缴纳印花税的纳税人，应向税务机关报送汇总缴纳印花税的纳税申报表、应税凭证清单等资料。汇总缴纳的期限由税务机关根据纳税人应纳税额的大小予以核定，但最长不得超过一个月。减免税管理1.印花税减免税政策按照国家有关规定执行。纳税人享受减免税优惠的，应按照规定进行备案或申报。2.税务机关应加强对印花税减免税的审核管理，对纳税人申报的减免税事项进行认真核实，确保纳税人符合减免税条件。对于不符合减免税条件的，应及时纠正，追缴已减免的税款，并按照规定加收滞纳金。3.建立印花税减免税台账，对减免税情况进行详细记录，包括减免税依据、减免税金额、享受减免税的纳税人等信息，便于跟踪管理和统计分析。税务检查检查内容1.检查纳税人印花税应税凭证的设置、登记、保存情况，是否如实记录应税凭证的书立、领受情况，是否按照规定期限保存应税凭证。2.检查纳税人印花税计税依据的确定是否正确，是否存在少计、漏计计税金额的情况。3.检查纳税人印花税税率的适用是否准确，是否存在错用税率的问题。4.检查纳税人印花税申报缴纳情况，是否按照规定的期限、方式申报缴纳税款，是否存在逾期申报、少缴税款等行为。5.检查纳税人印花税减免税情况，是否符合减免税条件，是否按照规定进行备案或申报，减免税手续是否齐全。检查方法1.实地检查：税务机关可到纳税人的生产经营场所，实地查看应税凭证的保存情况，核实账簿记录与应税凭证的一致性。2.调账检查：调取纳税人的账簿、凭证、报表等资料，进行详细检查，核对计税依据、税率适用、申报缴纳等情况。3.发票与合同比对：将纳税人开具的发票与签订的合同进行比对，检查是否存在应税合同未申报缴纳印花税的情况。4.第三方信息比对：利用工商登记信息、银行账户信息、产权交易信息等第三方信息，与纳税人申报的印花税信息进行比对，发现问题线索。违法处理1.纳税人有下列情形之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款：未按照规定设置、保管印花税应税凭证或者保管不善，致使应税凭证灭失的；未按照规定在应税凭证上粘贴印花税票或者未在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销的；已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的。2.纳税人伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。4.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。5.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。风险管理风险识别1.建立印花税风险指标体系，通过对纳税人的申报数据、财务数据、经营数据等进行分析，识别印花税风险点。风险指标包括但不限于印花税税负率异常、应税凭证登记不完整、申报数据与发票数据比对不符等。2.关注行业特点和税收政策变化，及时发现可能存在的印花税风险。如对于房地产行业，重点关注土地出让合同、商品房销售合同等应税凭证的印花税缴纳情况；对于金融行业，关注借款合同、股权转让合同等的印花税管理。风险评估1.运用科学的风险评估模型和方法，对识别出的印花税风险点进行量化评估，确定风险等级。风险等级可分为高、中、低三个等级。2.根据风险等级，对纳税人进行分类管理。对于高风险纳税人，实施重点监控，加大检查力度；对于中风险纳税人，进行定期跟踪和评估；对于低风险纳税人，采取风险提示等方式进行管理。风险应对1.针对不同等级的印花税风险，采取相应的应对措施。对于高风险纳税人，开展专项税务检查；对于中风险纳税人，进行纳税评