网络发票管理办法

《网络发票管理办法一、总则（一）目的为加强网络发票管理，规范网络发票的开具和使用，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国发票管理办法》及相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内使用网络发票管理系统开具发票的单位和个人。（三）定义1.网络发票：是指符合国家税务总局统一标准并通过国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局公布的网络发票管理系统开具的发票。2.网络发票管理系统：是指由国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局统一开发的，用于开具、查询、缴销、查验网络发票的信息管理系统。（四）基本原则1.依法管理原则：严格按照国家法律法规的规定，实施网络发票的管理工作。2.规范统一原则：网络发票的开具、使用、管理等环节应遵循统一的标准和规范。3.便捷高效原则：在确保税收征管的前提下，充分利用现代信息技术，为纳税人提供便捷、高效的服务。二、发票的开具（一）开具要求1.开具网络发票应登录网络发票管理系统，如实完整填写发票的相关内容及数据，并确认保存后打印发票。2.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。3.单位和个人在开具网络发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。（二）特殊情况处理1.作废发票：开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。2.红字发票开具：因开具错误、销货退回、销售折让、服务中止等原因，需要开具红字网络发票的，应按规定开具。开具红字网络发票时，应在备注栏注明对应蓝字发票的代码、号码及开具原因。（三）数据传输与存储1.开具网络发票的单位和个人应在每月征期内将上月开具发票的明细数据传输给主管税务机关。2.网络发票电子数据的存储期限应按照税收征管法的有关规定执行，至少保存10年。三、发票的使用（一）使用范围网络发票仅限于在本省、自治区、直辖市范围内开具；确需跨省、自治区、直辖市开具的，由国家税务总局确定。（二）使用限制1.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。2.禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。（三）发票查验1.取得网络发票的单位和个人，有权登录税务机关网站或通过其他方式查验网络发票的真实性。2.税务机关应提供便捷的网络发票查验渠道，及时为纳税人提供发票查验服务。四、发票的缴销（一）缴销情形1.网络发票使用单位和个人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关缴销发票。2.网络发票使用单位和个人因迁址需要变更主管税务机关的，在迁址前，应当向原主管税务机关缴销发票。3.网络发票使用单位和个人发生发票丢失、被盗、损毁等情形的，应当于发现丢失、被盗、损毁当日书面报告税务机关，并登报声明作废，同时向税务机关缴销发票。（二）缴销程序1.纳税人申请缴销发票时，应填写《发票缴销登记表》，并提交相关证明材料。2.税务机关对纳税人提交的资料进行审核，审核无误后，办理发票缴销手续。3.税务机关在发票缴销后，应将缴销情况记录在网络发票管理系统中。五、监督管理（一）税务机关职责1.税务机关应加强对网络发票开具、使用、缴销等情况的监督检查，依法查处违法违规行为。2.税务机关应定期对网络发票管理系统的数据进行备份，确保数据安全。3.税务机关应加强对网络发票开具单位和个人的培训和辅导，提高其依法开具和使用网络发票的意识和能力。（二）检查方式1.税务机关可以通过网络发票管理系统对纳税人开具发票的情况进行实时监控和查询。2.税务机关可以采取实地检查、调账检查等方式，对纳税人发票的开具、使用、缴销等情况进行检查。（三）违法处理1.违反本办法规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；拆本使用发票的；扩大发票使用范围的；以其他凭证代替发票使用的；跨规定区域开具发票的；未按照规定缴销发票的；未按照规定存放和保管发票的。2.违反本办法规定，虚开网络发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.非法代开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。4.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。5.知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的