白酒消费税管理办法

白酒消费税管理办法总则制定目的为了加强白酒消费税的征收管理，规范白酒生产经营企业的纳税行为，保障国家税收收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则等相关法律法规，制定本办法。适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内从事白酒生产、委托加工和进口白酒的单位和个人。基本原则白酒消费税的征收管理应当遵循依法、公正、透明、高效的原则，确保税收政策的准确执行，维护纳税人的合法权益，促进白酒行业的健康发展。纳税义务人定义在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本办法规定的白酒的单位和个人，为白酒消费税的纳税义务人。纳税义务发生时间1.纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。2.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。3.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。4.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。纳税地点1.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。2.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税。3.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。计税依据销售额的确定1.纳税人销售白酒的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。2.价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：同时符合以下条件的代垫运输费用：承运部门的运输费用发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交给购买方的。同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。3.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。销售数量的确定1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。2.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。3.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。4.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。计税价格的核定1.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。2.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定。主管税务机关应将白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下、年销售额1000万元以上的各种白酒，按照规定的式样及要求，在规定的时限内逐级上报至国家税务总局。国家税务总局选择其中部分白酒核定消费税最低计税价格，其他需要核定消费税最低计税价格的白酒，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局核定。3.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税；实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。消费税应纳税额的计算从价定率计征实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率从量定额计征实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率复合计征白酒消费税实行复合计税办法计算应纳税额，其计算公式为：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率消费税征收管理纳税申报1.纳税人应按照规定的期限和内容向主管税务机关办理消费税纳税申报，报送消费税纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。2.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。税款缴纳1.纳税人应当按照主管税务机关核定的纳税期限缴纳消费税税款。2.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。税务检查1.税务机关有权对纳税人的生产经营情况、纳税申报情况以及消费税缴纳情况进行检查。纳税人应当如实提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。2.税务机关在检查中发现纳税人有下列情形之一的，有权核定其应纳税额：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。发票管理发票开具1.纳税人销售白酒，应按照规定开具发票。发票内容应如实填写，包括购货单位名称、地址、税务登记号、货物名称、规格型号、数量、单价、金额、税率、税额等。2.纳税人应使用税务机关统一监制的发票，不得自行印制、伪造、变造发票。发票取得1.纳税人购进货物、接受劳务支付款项，应向销售方取得合法有效的发票。取得的发票应符合国家有关规定，发票内容应与实际交易相符。2.纳税人取得不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。关联企业管理关联企业定义关联企业是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：1.在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；2.直接或者间接地同为第三者控制；3.在利益上具有相关联的其他关系。关联交易管理1.白酒生产企业与关联企业之间的购销业务，应当按照独立企业之间的业务往来作价。不按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关有权按照下列顺序调整其计税收入额或者所得额，核定其应纳税额：按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格；按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；按照成本加合理的费用和利润；按照其他合理的方法。2.白酒生产企业与关联企业之间融通资金所支付或者收取的利息，超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者其利率超过或者低于同类业务正常利率的，税务机关可以参照正常利率予以调整。3.白酒生产企业与关联企业之间提供劳务，不按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用的，税务机关可以参照类似劳务活动的正常收费标准予以调整。4.白酒生产企业与关联企业之间转让财产、提供财产使用权等业务往来，不按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用的，税务机关可以参照没有关联关系的企业之间所能同意的数额予以调整。信息管理涉税信息采集1.税务机关应建立白酒消费税涉税信息采集制度，要求纳税人报送与白酒生产、销售、库存等相关的信息，包括生产企业的生产规模、生产工艺、产品品种、销售价格、销售数量、库存数量等，以及销售单位的销售价格、销售数量、销售对象等。2.税务机关可以通过与其他部门的信息共享，获取白酒行业的相关信息，如行业统计数据、市场价格信息、企业财务报表等，为白酒消费税的征收管理提供参考依据。信息分析与利用1.税务机关应加强对白酒消费税涉税信息的分析，通过数据分析、比对等手段，发现纳税人的纳税异常情况，及时进行纳税评估和税务检查。2.税务机关应利用涉税信息，