贵州契税管理办法

贵州契税管理办法一、总则（一）目的与依据为了加强契税征收管理，规范契税征收行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国契税暂行条例》及相关法律法规，结合本省实际，制定本办法。本办法旨在确保契税在贵州地区依法、有序、规范地征收，维护税收秩序，促进房地产市场等相关领域的健康发展。（二）适用范围本办法适用于在贵州省行政区域内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人缴纳契税的活动。土地、房屋权属是指土地使用权、房屋所有权。转移土地、房屋权属包括下列行为：1.国有土地使用权出让；2.土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；3.房屋买卖；4.房屋赠与；5.房屋交换。前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。（三）基本原则1.依法征收原则：契税征收机关必须严格按照法律法规规定的范围、税率、计税依据等进行征收，不得擅自减免或多征、少征。2.公平公正原则：对所有纳税人一视同仁，同等情况下适用相同的税收政策和征收标准，确保税收负担公平合理。3.高效便民原则：优化征收流程，提高办税效率，为纳税人提供便捷、优质的服务，减少纳税人办税成本。二、纳税义务人、征税范围与税率（一）纳税义务人在贵州省境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。单位包括企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。个人包括个体经营者及其他个人。（二）征税范围1.土地权属转移国有土地使用权出让，是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为。土地使用权转让，是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。土地使用权出售，是指土地使用者以土地使用权作为交易条件，取得货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。土地使用权赠与，是指土地使用者将其土地使用权无偿转让给受赠者的行为。土地使用权交换，是指土地使用者之间相互交换土地使用权的行为。2.房屋权属转移房屋买卖，是指房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。房屋赠与，是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。房屋交换，是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为。以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照本办法规定征收契税。（三）税率贵州省契税税率为百分之三至百分之五。契税的适用税率，由省人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。三、计税依据（一）国有土地使用权出让以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按下列两种方式确定：1.评估价格：由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经当地税务机关确认的价格。2.土地基准地价：由县以上人民政府公示的土地基准地价。（二）土地使用权转让1.以出售方式转让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。2.以赠与方式转让的，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定。3.以交换方式转让的，其契税计税价格为所交换的土地使用权价格的差额。土地使用权与房屋所有权之间相互交换，按照前款征税。（三）房屋买卖1.以房产抵债或实物交换房屋，均视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴纳契税。2.以房产作投资或入股，应按规定办理房屋产权交易和产权变更登记手续，视同房屋买卖，由产权承受方按投资房产价值或房产买价缴纳契税。3.买房拆料或翻建新房，应照章征收契税。（四）房屋赠与由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定。（五）房屋交换其契税计税价格为所交换房屋价格的差额。交换价格相等的，免征契税；交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。四、应纳税额的计算契税应纳税额按照本办法规定的计税依据乘以适用税率计算。应纳税额计算公式为：应纳税额=计税依据×税率应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。五、纳税义务发生时间、纳税期限与纳税地点（一）纳税义务发生时间契税纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。（二）纳税期限纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。（三）纳税地点契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。纳税人办理纳税事宜后，征收机关应向纳税人开具契税完税凭证。纳税人持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。土地管理部门、房产管理部门应向契税征收机关提供有关资料，并协助契税征收机关依法征收契税。六、减免税规定（一）国家规定的减免税项目1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。4.土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。5.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。6.依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。（二）贵州省规定的减免税项目1.对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。2.对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。符合减免税规定的纳税人，应在签订土地、房屋权属转移合同后10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关提出减免税申报，并提交相关证明材料。征收机关应在受理申报后的10个工作日内作出是否给予减免税的决定。七、征收管理（一）征收机关职责贵州省契税征收机关为土地、房屋所在地的税务机关。税务机关应依法履行契税征收管理职责，加强对契税征收工作的组织领导，建立健全征收管理制度，规范征收行为，提高征收效率。税务机关应加强与土地管理部门、房产管理部门等相关部门的协作配合，建立信息共享机制，及时获取土地、房屋权属转移等信息，共同做好契税征收管理工作。（二）纳税申报管理纳税人应当按照本办法规定，如实向契税征收机关办理纳税申报，并提交房屋权属转移合同、土地出让合同、评估报告、身份证明等相关资料。征收机关应依法对纳税人的纳税申报资料进行审核，审核内容包括申报资料的完整性、真实性、准确性等。对申报资料不符合要求的，征收机关应一次性告知纳税人需要补正的资料。（三）税款征收管理征收机关应按照核定的计税依据和适用税率计算应纳税额，向纳税人开具完税凭证，并足额征收税款。征收机关应建立健全税款征收台账，详细记录纳税人的纳税申报、税款征收、减免税等情况，确保税款征收数据的准确、完整。对逾期缴纳税款的纳税人，征收机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定加收滞纳金。（四）税收征管信息化建设税务机关应加强契税征收管理信息化建设，推广应用契税征管软件，实现契税征收管理的信息化、网络化、规范化。通过信息化手段，实现纳税申报、税款征收、减免税审批、数据统计分析等业务的网上办理，提高办税效率，方便纳税人办税。同时，利用信息化系统加强对契税征收数据的分析和监控，及时发现和解决征管中存在的问题。八、法律责任（一）纳税人的法律责任1.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。2.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。4.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。（二）征收机关及其工作人员的法律责任1.征收机关及其工作人员违反本办法规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照《中华人民共和国税收征收管理法》规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.征收机关及其工作人员违反法律、行政法规的规定，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分；