运城契税管理办法

运城契税管理办法一、总则（一）目的与依据为了加强契税征收管理，规范契税征收行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国契税暂行条例》及相关法律法规，结合运城实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在运城市行政区域内承受土地、房屋权属的单位和个人缴纳契税的管理。（三）基本原则契税征收管理遵循依法、公平、公正、便民的原则。税务机关应严格按照法定程序和标准征收契税，确保纳税人的合法权益得到保障，同时维护税收的严肃性和公平性。二、纳税义务人、征税范围与税率（一）纳税义务人在运城市境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。所称单位，包括企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。所称个人，包括个体经营者及其他个人。（二）征税范围1.国有土地使用权出让。2.土地使用权转让，包括出售、赠与和交换，但不包括农村集体土地承包经营权的转移。3.房屋买卖。4.房屋赠与。5.房屋交换。前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移，是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。不包括农村集体土地承包经营权的转移，是为了明确农村集体土地承包经营权流转不属于契税征税范围，避免与其他土地使用权转让行为混淆。（三）税率契税税率为3%5%。契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。运城市根据本地实际情况，确定具体适用税率为[X]%。三、计税依据（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖为成交价格。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。（二）土地使用权赠与、房屋赠与由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。税务机关在核定计税价格时，应参照当地同类土地、房屋的市场价格，遵循公平、公正、合理的原则，确保计税价格真实反映土地、房屋的实际价值。（三）土地使用权交换、房屋交换为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。（四）以划拨方式取得土地使用权经批准转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税。其计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。四、应纳税额的计算应纳税额=计税依据×税率纳税人应按照上述公式准确计算应纳税额，并及时足额缴纳契税。五、纳税义务发生时间契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。六、纳税期限与纳税地点（一）纳税期限纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。（二）纳税地点契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。纳税人应按照规定，到土地、房屋所在地的税务机关办理纳税申报和缴纳税款手续，确保税款及时足额入库。七、减免税规定（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。1.办公用房，是指国家机关、事业单位、社会团体、军事单位办公的房屋。2.教学用房，是指各类学校（包括幼儿园、小学、中学、大学、职业学校、技工学校等）用于教学的房屋。3.医疗用房，是指各类医院、门诊部、诊所、卫生所（室）等用于医疗的房屋。4.科研用房，是指各类科研机构用于科研的房屋。5.军事设施，是指直接用于军事目的的设施，包括指挥机关、地面和地下的指挥工程、作战工程；军用机场、港口、码头；营区、训练场、试验场；军用洞库、仓库；军用通信、侦察、导航、观测台站和测量、导航、助航标志；军用公路、铁路专用线，军用通信、输电线路，军用输油、输水管道；其他直接用于军事目的的设施。（二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。1.城镇职工购买公有住房，必须是经县以上人民政府批准，在国家规定标准面积以内购买的公有住房。2.对职工以成本价（或标准价）出资的集资合作建房、安居工程住房、经济适用住房以及拆迁安置住房，比照公有住房免征契税。（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。不可抗力是指自然灾害、战争等不能预见、不能避免并不能克服的客观情况。纳税人因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，应在规定时间内提出减免税申请，并提供相关证明材料，经税务机关审核后，给予相应的减免税照顾。（四）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。运城市根据本地实际情况，对因土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的纳税人，按照以下规定执行：1.因土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属，其成交价格没有超出土地、房屋补偿费、安置补助费的部分，免征契税；超出部分，应按规定缴纳契税。2.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征契税。（五）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权后，必须从事农、林、牧、渔业生产，且经营期限不得少于规定年限。否则，应补缴已免征的契税。（六）依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。八、征收管理（一）纳税申报纳税人应当在规定的纳税期限内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并如实填写契税纳税申报表。纳税申报表应包括以下内容：1.纳税人基本信息，包括姓名、单位名称、地址、联系方式等。2.土地、房屋权属转移信息，包括土地、房屋的位置、面积、用途、成交价格等。3.计税依据及应纳税额计算，根据不同的权属转移情况，按照规定填写计税依据，并计算应纳税额。4.减免税情况，如有享受减免税政策的，应详细说明减免税依据及减免税额。5.其他需要说明的事项。纳税人办理纳税申报时，应提交以下资料：1.土地、房屋权属转移合同。2.购房发票或其他具有土地、房屋权属转移合同性质的凭证。3.身份证明，包括居民身份证、组织机构代码证等。4.税务机关要求提供的其他资料，如减免税证明材料、评估报告等。（二）审核与征收契税征收机关收到纳税人的纳税申报后，应及时进行审核。审核内容包括：1.申报资料的完整性和真实性，核对纳税人提交的合同、凭证等资料是否齐全、真实有效。2.计税依据的准确性，根据不同的权属转移情况，审核计税依据是否符合规定，计算是否准确。3.减免税情况的合规性，审查纳税人是否符合减免税条件，减免税申请是否真实、合理。经审核无误后，契税征收机关应按照规定征收税款，并开具完税凭证。完税凭证应注明纳税人名称、土地或房屋地址、权属转移情况、计税依据、税率、应纳税额、税款所属期等内容。（三）税源管理契税征收机关应建立健全契税税源管理制度，加强对契税税源的监控和管理。具体措施包括：1.建立税源台账，详细记录纳税人的基本信息、土地房屋权属转移情况、纳税申报及税款缴纳情况等，及时掌握税源动态。2.与相关部门建立信息共享机制，如国土、住建、房产登记等部门，获取土地出让、房屋交易等信息，比对分析，确保税源信息准确、完整。3.定期开展税源调查，了解本地区土地、房屋交易市场情况，分析税源变化趋势，为税收征管提供依据。（四）风险管理契税征收机关应加强契税风险管理，识别、评估和应对契税征收过程中的风险。风险应对措施包括：1.风险预警，通过数据分析、指标监控等手段，对可能存在的风险进行预警提示，及时通知相关人员进行核实处理。2.纳税评估，对纳税人的纳税申报情况进行评估，发现疑点及时进行调查核实，防范税收流失风险。3.税务检查，对重点税源、风险较高的纳税人进行税务检查，严厉打击偷逃契税等违法行为。九、档案管理契税征收机关应建立健全契税征管档案管理制度，加强对契税征管档案的收集、整理、归档、保管和利用。征管档案应包括以下内容：1.纳税人纳税申报资料，如纳税申报表、合同、凭证、身份证明等。2.审核资料，如审核记录、减免税审批文件等。3.征收资料，如完税凭证、税款入库记录等。4.其他相关资料，如税源管理台账、风险管理记录等。征管档案应按照规定的期限进行保管，确保档案资料的安全、完整。同时，应建立档案查阅制度，方便税务机关内部人员查阅和利用档案资料，为税收征管工作提供支持。十、法律责任（一）纳税人未按照规定期限缴纳税款的税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。纳税人逾期仍未缴纳的，税务机关可以采取强制执行措施，如扣押、查封、拍卖纳税人的财产等，以追缴税款和滞纳金。（二）纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。（三）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的是抗税。除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。（五）税务机关和税务人员违反本办法规定滥用职权、故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给