约税信用管理办法

约税信用管理办法一、总则（一）制定目的本办法旨在加强约税信用管理，规范约税行为，提高纳税人的税法遵从度，营造公平、公正、有序的税收环境，促进税收征管质量和效率的提升，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益。（二）适用范围本办法适用于依法在本地区从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人以及个体工商户。税务机关对纳税人约税信用信息的采集、评价、确定、发布、应用等活动，适用本办法。（三）基本原则1.客观公正原则约税信用评价应依据纳税人实际发生的约税行为和相关数据，按照统一的指标体系和评价标准进行，确保评价结果客观、公正，不受任何主观因素干扰。2.动态调整原则约税信用评价实行动态管理，根据纳税人在一定周期内的约税行为变化情况，适时调整其信用等级，使信用评价结果能够准确反映纳税人的实际信用状况。3.激励与惩戒并重原则对守信纳税人给予激励措施，如简化办税流程、优先办理涉税事项、提供税收政策辅导等；对失信纳税人实施惩戒措施，如加强税务检查、提高纳税评估频次、限制享受税收优惠等，以引导纳税人自觉遵守税法，诚信约税。4.信息共享原则税务机关应加强与其他相关部门的信息共享与协作，建立健全约税信用信息交换机制，实现约税信用信息在各部门之间的互联互通，形成联合激励和惩戒的工作合力。二、约税信用信息采集（一）信息采集内容约税信用信息包括纳税人的基本信息、约税申报信息、税款缴纳信息、发票使用信息、税务检查信息以及其他涉税信息。具体如下：1.基本信息纳税人的税务登记信息、法定代表人或负责人信息、财务负责人信息、办税人员信息等。2.约税申报信息纳税人的纳税申报期限、申报准确率、申报数据质量等情况。3.税款缴纳信息纳税人的税款缴纳期限、缴纳金额、欠税情况、滞纳金缴纳情况等。4.发票使用信息纳税人的发票领用、开具、保管、缴销等情况，以及发票违法违规行为记录。5.税务检查信息纳税人接受税务机关日常检查、专项检查、纳税评估等情况，以及税务检查结论和处理决定。6.其他涉税信息纳税人的税收优惠享受情况、税务行政许可和备案事项办理情况、税务行政处罚记录、纳税信用修复情况等。（二）信息采集方式1.税务机关内部数据采集税务机关通过税收征管系统、发票管理系统、纳税评估系统等内部信息系统，自动采集纳税人的约税信用相关信息，并进行整理和存储。2.纳税人自主申报纳税人应按照税务机关的要求，如实申报约税信用相关信息，如税收优惠享受情况、税务行政许可和备案事项办理情况等。税务机关对纳税人申报的信息进行审核和验证。3.第三方信息获取税务机关通过与工商、银行、海关、公安等相关部门建立信息共享机制，获取纳税人的其他涉税信息，如工商登记信息、银行账户信息、海关报关信息、公安违法犯罪记录等。（三）信息采集渠道1.税收征管系统税收征管系统是约税信用信息采集的主要渠道，涵盖了纳税人的日常申报、税款缴纳、发票管理、税务检查等各个环节的信息。2.电子税务局纳税人通过电子税务局办理涉税事项时，系统自动记录相关操作信息，如申报时间、申报数据、缴纳税款等，为约税信用信息采集提供了实时、准确的数据来源。3.发票管理系统发票管理系统记录了纳税人的发票领用、开具、保管、缴销等情况，以及发票违法违规行为信息，是约税信用信息采集的重要组成部分。4.纳税评估系统纳税评估系统对纳税人的纳税申报数据进行分析和评估，发现的问题及处理结果作为约税信用信息的一部分进行采集。5.外部信息交换平台税务机关通过外部信息交换平台与相关部门进行信息交换，获取纳税人的第三方涉税信息，丰富约税信用信息的来源。三、约税信用评价（一）评价指标约税信用评价指标分为纳税信用信息和非纳税信用信息两部分，具体指标及分值如下：1.纳税信用信息（100分）约税申报（40分）按期申报率（20分）：纳税人按照规定的申报期限进行纳税申报的比例。申报准确率（20分）：纳税人申报数据与实际情况相符的比例。税款缴纳（35分）按期缴纳率（15分）：纳税人按照规定的税款缴纳期限缴纳税款的比例。欠税情况（10分）：纳税人存在欠税的金额及期限。滞纳金缴纳情况（10分）：纳税人缴纳滞纳金的情况。发票使用（15分）发票开具合规率（10分）：纳税人开具发票符合法律法规规定的比例。发票保管情况（5分）：纳税人对发票的保管是否符合规定。税务检查（10分）税务检查结论（5分）：税务机关对纳税人进行检查后的结论情况。税务处理决定执行情况（5分）：纳税人对税务处理决定的执行情况。2.非纳税信用信息（20分）税收优惠享受情况（10分）：纳税人享受税收优惠政策的合规性及诚信情况。税务行政许可和备案事项办理情况（5分）：纳税人办理税务行政许可和备案事项的及时性、准确性。税务行政处罚记录（5分）：纳税人受到税务行政处罚的次数及金额。（二）评价方式约税信用评价采用年度评价指标得分和直接判级相结合的方式。1.年度评价指标得分税务机关根据纳税人全年约税信用信息，按照本办法规定的评价指标及分值，计算纳税人的年度评价指标得分。具体计算方法为：各项指标得分=该项指标实际得分÷该项指标满分×该项指标权重。纳税人年度评价指标得分=纳税信用信息得分+非纳税信用信息得分。2.直接判级纳税人有下列情形之一的，直接判为D级：存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的。在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的。以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的。提供虚假申报材料享受税收优惠政策的。骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的。有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的。由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的。存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。（三）评价周期约税信用评价周期为一个纳税年度，即公历1月1日至12月31日。税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。（四）评价结果发布1.发布方式税务机关通过办税服务厅公告栏、电子税务局、税务网站等渠道，向社会公开纳税人的约税信用评价结果。同时，税务机关可以根据实际情况，将约税信用评价结果推送给相关部门，供其在行政管理和公共服务中参考使用。2.发布内容约税信用评价结果发布内容包括纳税人的信用等级、评价得分、评价指标明细等信息。对于D级纳税人，还将公布其直接判级的原因及相关涉税违法违规行为记录。四、约税信用激励与惩戒（一）激励措施1.办税服务便利对A级纳税人，税务机关提供以下办税便利：开通办税绿色通道，优先办理涉税事项，减少排队等候时间。提供预约办税服务，纳税人可根据自身需求提前预约办税时间。简化涉税资料报送，对已实名办税的纳税人，可免于提供部分涉税资料。2.税收政策辅导税务机关为A级纳税人提供个性化的税收政策辅导，及时推送最新税收政策信息，帮助纳税人准确理解和适用税收政策，防范税收风险。3.信用贷款支持税务机关与银行等金融机构建立合作机制，将A级纳税人纳入“银税互动”范围，为其提供信用贷款支持。纳税人可凭借良好的约税信用记录，获得银行的无抵押贷款，解决融资难题。4.优先享受税收优惠对A级纳税人，在符合税收优惠政策条件的情况下，优先享受相关税收优惠待遇，如减免税、退税等。5.表彰奖励税务机关对A级纳税人进行表彰和奖励，通过媒体宣传、颁发荣誉证书等方式，提升纳税人的社会形象和知名度，增强其诚信约税的荣誉感。（二）惩戒措施1.加强税务管理对D级纳税人，税务机关采取以下严格管理措施：加强纳税评估，提高评估频次，重点监控其纳税申报情况和税款缴纳情况。严格发票管理，限量供应发票，加强发票领用、开具、保管等环节的监管。加强税务检查，每年至少进行1次重点检查，并依法严格处理其涉税违法违规行为。2.限制享受税收优惠D级纳税人不得享受部分税收优惠政策，如高新技术企业税收优惠、小型微利企业税收优惠等。已享受税收优惠的，税务机关将追缴已减免的税款，并依法加收滞纳金。3.限制融资授信税务机关将D级纳税人的纳税信用信息推送至金融机构，金融机构在融资授信时将予以限制，如提高贷款利率、减少贷款额度、拒绝贷款申请等。4.限制出境对欠缴税款数额较大的D级纳税人，税务机关按照规定通知出入境管理机关，限制其法定代表人、负责人出境。5.其他惩戒措施D级纳税人在参与政府招投标、政府采购、获得荣誉称号等方面也将受到限制，相关部门可根据实际情况依法采取相应的惩戒措施。五、约税信用修复（一）修复条件纳税人符合下列条件之一的，可以向主管税务机关申请约税信用修复：1.纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的。2.未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的。3.纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。（二）修复程序1.提出申请纳税人向主管税务机关提出约税信用修复申请，并提交《约税信用修复申请表》及相关证明材料。2.受理审核主管税务机关对纳税人提交的申请及证明材料进行受理和审核。审核内容包括纳税人的约税信用失信行为、整改情况、申请修复的信用指标等。3.修复决定主管税务机关根据审核结果，作出约税信用修复决定。对符合修复条件的，调整其约税信用评价指标分值，重新评价纳税人的约税信用等级，并及时告知纳税人。（三）修复期限约税信用修复完成后，纳税人的约税信用评价结果按照本办法规定的评价周期进行更新。对于已修复的信用指标，在评价周期内不再作为扣分依据。六、监督管理（一）信息质量监督税务机关应加强对约税信用信息采集、录入、整理、存储等环节的质量监督，确保信息的真实性、准确性、完整性。定期对约税信用信息进行核查和清理，及时纠正错误信息，删除无效信息。（二）评价结果监督税务机关应建立约税信用评价结果监督机制，对评价过程和结果进行全程监督。对纳税人提