2023中级审计《审计理论与实务》-第一章笔记

2023中级审计《审计理论与实务》第一章审计产生和发展重点笔记一、审计的产生和发展

审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。1.受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础；2.资源财产的所有权和经营管理权分离及管理者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件；3.资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因（一）国家审计的产生和发展1.我国国家审计的产生和发展

记忆几个有代表性的时间：①西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作，设“宰夫”。②秦、汉两代采用“上计制度”。③唐朝前的“比部审计制度”。④宋代设立审计司和审计院，出现“审计”一词命名的审计机构。⑤民国时期，北京政府初期设立临时审计机关——审计处，隶属国务总理，后根据《中华民国约法》改为审计院，隶属大总统。⑥在第二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革命根据地颁布了《中华苏维埃共和国中央政府执行委员会审计条例》，成立了中央苏维埃政府审计委员会。⑦中华人民共和国成立之初，延续革命根据地和解放区审计工作的做法，中央和地方政府普遍在财政部门内部设有审计机构，配有审计人员，审计机构和审计人员履行审计监督职责，为恢复国民经济发挥了积极作用。⑧中华人民共和国：√1982年12月4日，人大通过修改的《中华人民共和国宪法》，规定我国建立审计机关，实行审计监督制度。√1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。补充：法律效力的层次宪法，全国人大；↓法律，全国人大及其常委会；↓行政法规，国务院；↓地方性法规，省级人大及其常委会，省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及其常委会（民族自治地方的自治条

例和单行条例、经济特区规范性文件）；规章，国务院各部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府。《审计法》时间线√1994年8月31日，人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行。

√2006年2月28日，全国人民代表大会常务委员会通过了关于修改《审计法》的决定，自2006年6月1日起施行。

√2021年10月23日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过《全国人民代表大会常务委员会关于修改

〈中华人民共和国审计法〉的决定》，自2022年1月1日起施行。

《审计法实施条例》时间线

√1997年10月21日国务院令发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例》

√2010年2月，国务院公布修订后的《审计法实施条例》，该条例自2010年5月1日起施行。新条例进一步明确了审计监督

的范围，规范了审计监督的权限，加强了对审计机关的监督。

√《中华人民共和国国家审计准则》于2010年7月8日经审计长会议审议通过，自2011年1月1日起施行。

√2018年3月，中共中央印发了《深化党和国家机构改革方案》，其中明确规定：组建中央审计委员会和优化审计署职

责。中央审计委员会的主要职责是，研究提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策，审议审计监督重大政策和改革方案，审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告，审议决策审计监督其他重大事项等。中央审计委员会办公室设在审计署。经济责任审计相关规定√2010年10月，中共中央办公厅、国务院办公厅颁布实施《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》；√2017年9月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《领导干部自然资源资产离任审计规定（试行）》；√2019年7月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》√2021年11月，为贯彻落实新修订的行政处罚法，审计署修订印发了《审计机关审计听证规定》

【例题1】（多选）下列有关审计产生和发展的表述中，正确的有：A.受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础B.西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽C.秦汉两代中央证券设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”D.元代设立审计司和审计院标志着我国使用“审计”一词命名的审计机构的产生

E.1982年宪法规定我国建立审计机关，实行审计监督制正确答案：AE答案解析：“上计制度”是秦、汉两代采用的，选项B错误。西周时期中央证券设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”，选项C错误。宋代设立审计司和审计院，标志着我国使用“审计”一词命名的审计机构的产生，选项D错误。【例题2】（单选）下列关于我国审计的发展历程，正确的是：A.1934年，苏维埃共和国成立了中央审计委员会B.2006年我国颁布了中华人民共和国审计法，自2006年6月1日起施行C.一九九三年，我国成立了中央审计委员会D.中华人民共和国成立之初，中央和地方政府普遍在财政部门内部设有审计机构正确答案：D答案解析：选项A，在第二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革命根据地颁布了《中华苏维埃共和国中央政府执行委员会审计条例》，成立了中央苏维埃政府审计委员会。选项B，1994年8月31日，第八届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行；2006年2月28日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议通过《关于修改〈中华人民共和国审计法〉的决定》，自2006年6月1日起施行。选项C，2018年3月，中共中央印发了《深化党和国家机构改革方案》，其中明确规定：组建中央审计委员会和优化审计署职责。选项D，中华人民共和国成立之初，延续革命根据地和解放区审计工作的做法，中央和地方政府普遍在财政部门内部设有审计机构，配有审计人员，审计机构和审计人员履行审计监督职责，为恢复国民经济发挥了积极作用。（二）内部审计的产生和发展1.国外内部审计的产生和发展它是经营管理实行分权制的产物。现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。其主要标志：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理；三是建立了内部审计理论体系；四是建立了内部审计职业标准；五是创建了内部审计职业团体。【例题3】（单选）传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是：A.从抽样审计变为详细审计B.从财务收支扩大到经营审计C.从报送审计变为就地审计D.主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担正确答案：B答案解析：传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理；三是建立了内部审计理论体系；四是建立了内部审计职业标准；五是创建了内部审计职业团体。所以选项B正确。2.我国内部审计的产生和发展1985年审计署颁布了《关于内部审计工作的若干规定》，要求相关政府部门和国有大中型企业建立内部审计监督制度。我国的内部审计扮演着双重角色，一是代表国家，监督企业事业单位遵纪守法；二是对本单位领导负责，确保单位经营决策所需信息的可靠性。2018年1月12日，审计署发布了修订的《审计署关于内部审计工作的规定》，进一步拓展了内部审计的职责和使命，强化了审计的独立性，完善了内部审计结果运用的相关机制和措施，并对审计机关的业务指导和监督职责进行了细化。2021年10月，新修订的审计法从法律层面进一步强化了内部审计工作的独立性要求和审计机关对内部审计工作的业务指导和监督职责。审计机关应当对被审计单位的内部审计工作进行业务指导和监督。（三）社会审计的产生和发展1.国外社会审计的产生和发展16世纪末期产生。1720年，英国发生一起有名的南海公司破产案，查尔斯·斯耐尔对南海公司的会计账目进行审查，成为

注册会计师第