甘肃契税管理办法

甘肃契税管理办法一、总则（一）目的与依据本办法旨在加强甘肃省契税征收管理，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国契税暂行条例》及相关法律法规，结合本省实际，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在甘肃省行政区域内承受土地、房屋权属的单位和个人缴纳契税的管理活动。（三）基本原则1.依法征收原则严格按照国家税收法律法规及本办法规定，依法计征契税，确保税收足额入库。2.便民高效原则优化办税流程，提高办税效率，为纳税人提供便捷、高效的纳税服务。3.信息管税原则充分利用信息化技术，加强税收征管信息的采集、分析和利用，提高征管质量和效率。二、纳税义务人在甘肃省境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。所称转移土地、房屋权属是指下列行为：1.国有土地使用权出让；2.土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；3.房屋买卖；4.房屋赠与；5.房屋交换。前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。三、征税范围1.国有土地使用权出让，是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为。2.土地使用权转让，是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。3.房屋买卖，是指房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。4.房屋赠与，是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。5.房屋交换，是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为。以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征收契税。四、税率与计税依据（一）税率甘肃省契税税率为3%5%。具体适用税率，由省人民政府在规定的幅度内，根据本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。（二）计税依据1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。3.土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。4.以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税。其计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。五、应纳税额计算契税应纳税额按照本办法第四条规定的计税依据乘以适用税率计算。应纳税额计算公式为：应纳税额=计税依据×税率应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。六、税收优惠（一）一般规定1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。4.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。5.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。6.依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。（二）特殊规定1.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。2.对廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房、经济适用住房经营管理单位回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源的，免征契税。3.对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。七、纳税义务发生时间契税纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。八、纳税期限纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。九、纳税地点契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。十、征收管理（一）申报受理纳税人办理纳税申报时，应如实填写契税纳税申报表，并提交房屋权属转移合同、发票或收据、身份证明等相关资料。征收机关对纳税人提交的申报资料进行审核，符合要求的予以受理。（二）审核计税征收机关根据纳税人提供的资料和相关规定，对计税依据、税率等进行审核，计算应纳税额。审核过程中发现问题的，要求纳税人补充资料或作出说明。（三）税款征收纳税人按照核定的应纳税额缴纳税款。征收机关开具完税凭证，作为纳税人完税的依据。（四）减免税管理符合契税减免税规定的纳税人，应在办理纳税申报前，向征收机关提出减免税申请，并提交相关证明材料。征收机关对减免税申请进行审核，符合条件的予以批准，并按照规定办理减免税手续。（五）税源管理征收机关应建立健全契税税源管理制度，加强对土地、房屋权属转移信息的采集、分析和利用。定期与相关部门进行信息交换，掌握税源动态，防止税款流失。（六）风险管理运用信息化手段，对契税征管数据进行风险分析和识别，针对不同风险等级的纳税人实施差异化管理措施，提高征管质效，防范税收风险。十一、部门协作1.财政部门负责契税征收管理的综合协调工作，指导征收机关依法组织收入，监督税款征缴入库情况。2.国土资源部门应及时向契税征收机关提供土地出让、转让等相关信息，协助征收机关做好契税征管工作。3.房地产管理部门应在办理房屋权属登记时，查验契税完税情况，对未按规定缴纳契税的，不予办理房屋权属登记手续。4.税务机关应加强与各部门的沟通协作，建立健全信息共享机制，共同做好契税征收管理工作。十二、法律责任1.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。2.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。4.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。5.纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。十三、争议处理纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规