深圳契税管理办法

深圳契税管理办法一、总则（一）目的与依据本办法旨在加强深圳契税征收管理，规范契税征收行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益。依据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国契税暂行条例》及相关法律法规制定本办法。（二）适用范围在深圳市行政区域内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本办法缴纳契税。土地、房屋权属转移包括国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换等行为。（三）基本原则契税征收遵循依法、公平、公正、公开的原则。税务机关应严格按照法定程序和税率征收契税，确保纳税人依法纳税，同时保障纳税人的知情权、参与权和监督权。二、契税的计税依据（一）国有土地使用权出让1.以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。2.以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。（二）土地使用权转让1.以出售方式转让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。2.以赠与方式转让的，其契税计税价格由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。3.以交换方式转让的，其契税计税价格为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。交换价格相等的，免征契税；交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。（三）房屋买卖1.以房产抵债或实物交换房屋，均视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴纳契税。2.以房产作投资或入股，应按规定办理房屋产权交易和产权变更登记手续，视同房屋买卖，由产权承受方按投资房产价值或房产买价缴纳契税。3.买房拆料或翻建新房，应照章征收契税。（四）房屋赠与房屋赠与，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定契税计税价格。（五）房屋交换房屋交换，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。交换价格相等的，免征契税。三、税率深圳契税税率为百分之三至百分之五。具体适用税率，由深圳市人民政府在规定的幅度内，根据本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。四、纳税义务发生时间契税纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。五、纳税期限纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。六、纳税地点契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。纳税人办理纳税事宜后，征收机关应向纳税人开具契税完税凭证。纳税人持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。土地管理部门和房产管理部门应向契税征收机关提供有关资料，并协助契税征收机关依法征收契税。七、减免税规定（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。（二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。（四）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。（五）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。（六）依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。符合减免税规定的纳税人，应在签订土地、房屋权属转移合同后10日内向征收机关提出减免税申报。征收机关应在受理申报之日起10个工作日内作出审核决定，并通知纳税人。八、征收管理（一）税务登记与申报纳税人应当按照规定办理税务登记，并如实向契税征收机关申报土地、房屋权属转移的有关情况，提交相关证明材料。申报内容包括土地、房屋权属转移的方式、成交价格、计税依据等。（二）审核与核定契税征收机关应根据纳税人申报的资料进行审核，必要时可进行实地核查。对于申报价格明显偏低且无正当理由的，征收机关有权参照市场价格核定计税价格。（三）税款征收纳税人应按照核定的计税价格和税率计算缴纳契税。征收机关可采取多种征收方式，如直接征收、委托代征等。纳税人应在规定的期限内足额缴纳税款，逾期缴纳的，应按照规定加收滞纳金。（四）发票管理契税征收机关应按照规定开具契税完税凭证。完税凭证应如实填写纳税人名称、地址、计税金额、税率、税款等内容，并加盖征收机关印章。纳税人应妥善保管完税凭证，以备查验。（五）档案管理契税征收机关应建立健全契税征收档案管理制度，妥善保管纳税人的申报资料、完税凭证、减免税审批资料等档案材料。档案资料应按照规定的期限进行保存，以备查阅。九、风险管理（一）风险识别1.申报风险：纳税人可能存在申报不实、隐瞒成交价格、虚假申报减免税等风险。2.征收风险：征收机关在计税价格核定、税款征收等环节可能存在执法风险。3.信息风险：税务机关与相关部门之间信息传递不畅，可能导致税源监控不到位。（二）风险应对1.加强宣传辅导：通过多种渠道向纳税人宣传契税政策，提高纳税人的纳税意识和申报准确性。2.强化审核监控：加大对申报资料的审核力度，利用信息化手段进行数据分析比对，及时发现风险点。3.完善部门协作：加强与土地管理部门、房产管理部门等相关部门的信息共享与协作，实现税源信息的实时监控。十、法律责任（一）纳税人责任1.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。2.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。3.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。4.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）征收机关责任1.征收机关及其工作人员违反本办法规定，擅自改变契税征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。2.征收机关及其工作人员违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。3.征收机关及其工作人员违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照本法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。十一、争议处理纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉