抚顺发票管理办法

抚顺发票管理办法总则目的为了加强抚顺市发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等法律法规，结合本市实际情况，制定本办法。适用范围本办法适用于在抚顺市行政区域内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人。基本原则发票管理应当遵循依法、统一、公正、高效的原则，确保发票的真实性、合法性和有效性，保障国家税收收入和纳税人合法权益。发票印制管理印制企业资质1.发票由省税务机关确定的企业印制。未经省税务机关指定，任何单位和个人不得印制发票。2.申请印制发票的企业，应当具备以下条件：取得印刷经营许可证和营业执照；设备、技术水平能够满足印制发票的需要；有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度；有专门的生产车间、仓库和运输车辆，生产环境符合国家有关规定；最近3年内未发生过印制发票质量问题或者其他严重违法行为。印制审批程序1.申请印制发票的企业，应当向省税务机关提交书面申请，并提供以下材料：印刷经营许可证和营业执照副本；生产设备、技术水平证明材料；财务制度和质量监督、安全管理、保密制度文本；生产车间、仓库和运输车辆情况说明；最近3年内未发生过印制发票质量问题或者其他严重违法行为的书面声明。2.省税务机关应当自受理申请之日起30日内，对申请企业进行实地核查，符合条件的，予以批准；不符合条件的，不予批准，并书面说明理由。3.经批准印制发票的企业，应当按照税务机关的要求，制定印制发票的具体方案，包括印制数量、规格、式样、质量标准等，并报税务机关备案。发票式样管理1.发票的式样由国家税务总局统一规定。省税务机关可以根据实际情况，在不改变发票基本式样的前提下，对发票的栏目、字体、颜色等进行调整。2.企业自行设计的发票式样，应当报省税务机关批准。省税务机关应当自受理申请之日起30日内，对申请式样进行审核，符合规定的，予以批准；不符合规定的，不予批准，并书面说明理由。3.经批准的发票式样，企业应当严格按照规定印制，不得擅自变更。发票监制章管理1.发票监制章由省税务机关统一制发。发票监制章套印在发票联和抵扣联上，是发票的重要防伪标志。2.任何单位和个人不得伪造、变造、转借、转让发票监制章。3.印制发票的企业应当按照税务机关的要求，在发票上套印发票监制章。套印的发票监制章应当清晰、完整，不得模糊、残缺。发票领购管理领购资格条件1.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，可以向主管税务机关申请领购发票。2.申请领购发票的单位和个人，应当具备以下条件：有固定的生产经营场所；财务和发票管理制度健全；能够按照税务机关的要求，正确开具发票。领购程序1.申请领购发票的单位和个人，应当向主管税务机关提出书面申请，并提供以下材料：税务登记证件副本；经办人身份证明；财务印章或者发票专用章印模。2.主管税务机关应当自受理申请之日起5个工作日内，对申请单位和个人进行审核，符合条件的，予以批准；不符合条件的，不予批准，并书面说明理由。3.经批准领购发票的单位和个人，应当按照税务机关的规定，向税务机关领购发票。领购发票时，应当按照税务机关的要求，填写发票领购簿，并加盖财务印章或者发票专用章。发票领购方式1.单位和个人领购发票，可以采取批量领购、验旧购新、交旧购新等方式。2.批量领购发票的单位和个人，应当按照税务机关的规定，定期报送发票使用情况。3.验旧购新是指纳税人在领购发票时，应当将已开具的发票存根联交税务机关查验，税务机关审核无误后，方可发售新的发票。4.交旧购新是指纳税人在领购发票时，应当将已开具的发票存根联交税务机关查验，税务机关审核无误后，收回已开具的发票存根联，方可发售新的发票。发票领购数量限制1.税务机关根据单位和个人的经营情况、发票使用情况等因素，核定其发票领购数量。2.单位和个人领购发票的数量，不得超过税务机关核定的数量。超过核定数量领购发票的，税务机关应当责令其改正，并可以按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定予以处罚。发票开具管理开具要求1.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。2.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。3.任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。开具时限1.采取预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。2.采取交款提货结算方式的，为收到货款的当天。3.采取赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。4.将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。5.提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，为提供劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。6.先开具发票的，为开具发票的当天。发票作废与红冲1.开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。2.开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。3.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。发票取得管理取得要求1.所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。2.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。取得渠道1.单位和个人取得发票，可以通过购买、接受服务、捐赠、继承等方式取得。2.单位和个人取得发票时，应当向收款方索取发票，并要求收款方在发票上加盖发票专用章。发票真伪鉴别1.单位和个人取得发票后，应当及时进行真伪鉴别。可以通过税务机关网站、电话查询、短信查询等方式进行鉴别。2.税务机关应当建立发票真伪鉴别制度，为单位和个人提供发票真伪鉴别服务。对鉴别有疑问的发票，税务机关应当及时进行核查，并将核查结果告知单位和个人。发票保管管理保管要求1.单位和个人应当建立发票保管制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。2.发票应当存放在安全、干燥、通风的地方，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。3.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。保管措施1.单位和个人应当配备必要的发票保管设备，如保险柜、文件柜等，确保发票的安全。2.发票保管人员应当具备一定的专业知识和技能，熟悉发票管理规定，严格按照规定保管发票。3.单位和个人应当定期对发票保管情况进行检查，发现问题及时处理。发票缴销管理缴销情形1.纳税人因变更或者注销税务登记、换版、损毁等原因，需要缴销发票的，应当到主管税务机关办理缴销手续。2.纳税人有下列情形之一的，应当将发票交回主管税务机关缴销：变更经营范围涉及发票使用范围变化的；发生合并、分立、破产、解散等情形的；不再从事经营活动的；税务机关规定的其他情形。缴销程序1.纳税人申请缴销发票时，应当向主管税务机关提交书面申请，并提供以下材料：税务登记证件副本；发票领购簿；未使用的发票；税务机关要求提供的其他材料。2.主管税务机关应当自受理申请之日起5个工作日内，对申请缴销的发票进行审核，审核无误后，予以缴销，并在发票领购簿上注明缴销情况。缴销方式1.发票缴销可以采取验旧缴销、交旧缴销、批量缴销等方式。2.验旧缴销是指纳税人在缴销发票时，应当将已开具的发票存根联交税务机关查验，税务机关审核无误后，方可办理缴销手续。3.交旧缴销是指纳税人在缴销发票时，应当将已开具的发票存根联交税务机关查验，税务机关审核无误后，收回已开具的发票存根联，方可办理缴销手续。4.批量缴销是指税务机关对纳税人批量领购的发票进行集中缴销的方式。监督检查检查主体与职责1.税务机关应当依法对发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销等环节进行监督检查。2.税务机关在发票管理中有权进行下列检查：检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；调出发票查验；查阅、复制与发票有关的凭证、资料；向当事各方询问与发票有关的问题和情况；在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。检查方式与程序1.税务机关可以采取实地检查、调账检查、交叉检查等方式进行发票检查。2.税务机关进行发票检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；被检查人应当如实提供有关资料和情况，不得拒绝、隐瞒。3.税务机关对违反发票管理规定的行为，有权进行处罚。处罚种类包括：责令改正、没收违法所得、罚款、停止发售发票、收缴发票或者停止供应发票等。违法处理1.违反本办法规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；拆本使用发票的；扩大发票使用范围的；以其他凭证代替发票使用的；跨规定区域开具发票的；未按照规定缴销发票的；未按照规定存放和保管发票的。2.违反本办法规定，虚开发票的，