成本绩效管理办法

成本绩效管理办法一、总则（一）目的为加强公司成本管理，提高成本效益，确保公司战略目标的实现，特制定本成本绩效管理办法。本办法旨在规范公司成本管理行为，明确成本绩效管理的职责、流程和方法，通过有效的成本绩效管理，优化资源配置，降低成本，提高公司的经济效益和市场竞争力。（二）适用范围本办法适用于公司各部门、各项目以及所有涉及成本支出的业务活动。包括但不限于采购、生产、销售、研发、行政管理等环节。（三）基本原则1.目标导向原则：成本绩效管理以公司战略目标为导向，围绕成本管理目标开展各项工作，确保成本管理活动与公司整体战略方向一致。2.全面性原则：涵盖公司所有成本支出领域，包括直接成本和间接成本，实现全过程、全方位的成本管理。3.全员参与原则：成本绩效管理涉及公司各个部门和全体员工，强调全员参与，明确各部门和员工在成本管理中的职责和权限，形成全员成本管理的良好氛围。4.动态管理原则：根据公司内外部环境的变化，及时调整成本管理策略和方法，确保成本绩效管理的有效性和适应性。5.效益优先原则：在成本管理过程中，注重成本与效益的平衡，以最小的成本投入获取最大的经济效益和社会效益。二、职责分工（一）成本管理委员会1.组成：由公司高层管理人员、各部门负责人等组成。2.职责：负责制定公司成本管理战略和方针政策，确定成本管理目标和重点。审议和批准成本绩效管理办法、年度成本预算、成本控制方案等重要文件。协调各部门之间的成本管理工作，解决成本管理过程中的重大问题。对成本管理工作进行监督和考核，评价成本管理工作的成效。（二）成本管理部门1.组成：通常由财务部门牵头，相关业务部门人员参与。2.职责：负责制定和完善成本管理制度、流程和标准，组织实施成本绩效管理工作。编制年度成本预算，监控成本预算执行情况，定期进行成本分析和报告。建立成本核算体系，准确核算各项成本费用，为成本管理提供数据支持。制定成本控制措施，对成本支出进行监控和预警，及时发现并解决成本管理中的问题。组织开展成本绩效评价工作，对各部门和项目的成本绩效进行考核和奖惩。（三）各业务部门1.职责：负责本部门成本管理工作，制定本部门成本控制目标和措施，并组织实施。配合成本管理部门做好成本预算编制、成本核算、成本分析等工作，提供相关数据和资料。对本部门发生的成本费用进行控制和管理，确保成本支出符合公司规定和预算要求。参与成本绩效评价工作，接受成本管理部门的考核和监督。三、成本预算管理（一）预算编制原则1.科学性原则：依据公司战略目标、历史数据、市场行情等因素，运用科学合理的方法进行成本预算编制，确保预算数据真实可靠。2.准确性原则：对各项成本费用进行详细分析和预测，尽量减少预算误差，提高预算的准确性。3.完整性原则：涵盖公司所有成本支出项目，不得遗漏，确保预算的完整性。4.严肃性原则：成本预算一经批准，必须严格执行，不得随意调整。（二）预算编制流程1.下达预算编制通知：成本管理部门根据公司年度经营计划和战略目标，下达年度成本预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、时间要求等。2.各部门编制预算草案：各业务部门按照预算编制通知的要求，结合本部门的业务情况，编制本部门年度成本预算草案，并提交给成本管理部门。3.成本管理部门审核：成本管理部门对各部门提交的预算草案进行审核，审核内容包括预算数据的准确性、合理性、完整性等。对审核中发现的问题，及时与各部门沟通并要求其进行调整。4.汇总平衡：成本管理部门将审核后的各部门预算草案进行汇总，编制公司年度成本预算草案，并进行综合平衡。在平衡过程中，充分考虑公司的资源状况、经营目标等因素，确保预算的可行性。5.提交审批：将汇总平衡后的年度成本预算草案提交给成本管理委员会审批。成本管理委员会根据公司战略目标和实际情况，对预算草案进行审议和批准。6.下达预算指标：经成本管理委员会批准后的年度成本预算，由成本管理部门下达给各部门执行。（三）预算执行与监控1.分解预算指标：各部门将公司下达的年度成本预算指标分解到季度、月度，并落实到具体的岗位和责任人。2.建立预算执行台账：成本管理部门和各业务部门建立预算执行台账，及时记录预算执行情况，包括实际成本支出、预算差异等信息。3.定期监控与分析：成本管理部门定期对预算执行情况进行监控和分析，对比实际成本支出与预算指标的差异，找出差异原因。对于预算执行偏差较大的项目，及时发出预警信号，并督促相关部门采取措施进行调整。4.预算调整：在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，必须按照规定的程序进行申请和审批。预算调整申请由相关部门提出，经成本管理部门审核后，提交成本管理委员会审批。四、成本核算管理（一）核算原则1.合法性原则：成本核算必须符合国家法律法规和财务制度的规定，确保核算结果真实、合法。2.可靠性原则：以实际发生的经济业务为依据，如实反映成本费用的发生情况，不得虚增或虚减成本。3.相关性原则：成本核算应与公司的经营管理活动相关，为成本管理提供有用的信息。4.分期核算原则：按照会计期间进行成本核算，分期计算成本费用，以便及时反映公司的经营成果。5.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（二）核算方法1.成本核算对象：根据公司的生产经营特点和成本管理要求，确定成本核算对象。成本核算对象可以是产品、项目、部门等。2.成本项目设置：结合公司的业务特点，设置合理的成本项目。一般包括直接材料、直接人工、制造费用、管理费用、销售费用、财务费用等。3.成本核算方法选择：根据成本核算对象和成本项目的特点，选择合适的成本核算方法。常用的成本核算方法有品种法、分批法、分步法等。4.成本核算流程：收集成本核算资料：包括采购发票、领料单、工时记录、费用报销单等。对成本核算资料进行审核和整理：确保资料的真实性、完整性和准确性。按照确定的成本核算方法进行成本计算：计算出各成本核算对象的总成本和单位成本。编制成本报表：定期编制成本报表，如成本计算单、成本明细表等，反映公司成本费用的发生情况。（三）成本核算报告1.报告内容：成本核算报告应包括成本核算对象、成本项目、成本计算方法、成本计算结果、成本分析等内容。2.报告周期：成本核算报告应定期编制，一般为月度、季度和年度。3.报告报送：成本核算报告由成本管理部门编制完成后，报送公司管理层、各部门负责人等相关人员，为公司决策和成本管理提供依据。五、成本控制管理（一）控制目标1.根据公司成本预算和经营目标，确定各部门、各项目的成本控制目标。成本控制目标应明确、具体、可衡量，并具有一定的挑战性。2.通过有效的成本控制措施，确保公司成本支出不超过预算指标，实现成本的合理降低，提高公司的经济效益。（二）控制措施1.采购成本控制：建立供应商评估和选择机制，选择优质、低价的供应商。实行采购招标制度，通过公开招标、邀请招标等方式，降低采购价格。加强采购合同管理，严格审核合同条款，确保采购成本的合理性。优化采购计划，合理安排采购时间和数量，避免库存积压和浪费。2.生产成本控制：优化生产流程，提高生产效率，降低单位产品的生产成本。加强生产现场管理，减少生产过程中的浪费和损耗。严格控制生产用料，实行限额领料制度，避免材料浪费。加强设备维护和管理，提高设备利用率，降低设备维修成本。3.销售成本控制：制定合理的销售政策，优化销售渠道，降低销售费用。加强销售合同管理，确保销售款项的及时回收，减少坏账损失。控制销售折扣和返利，避免过度让利给客户。4.管理成本控制：精简管理机构，减少管理人员，降低管理费用。加强办公费用管理，严格控制办公用品、差旅费、业务招待费等支出。提高信息化水平，利用信息技术提高工作效率，降低管理成本。（三）控制流程1.制定成本控制计划：各部门根据公司成本控制目标和本部门的业务特点，制定本部门的成本控制计划，明确成本控制的措施、责任人、时间节点等。2.实施成本控制措施：各部门按照成本控制计划组织实施各项成本控制措施，确保成本控制目标的实现。3.监控成本控制效果：成本管理部门定期对各部门成本控制措施的执行情况进行监控和检查，及时发现问题并督促相关部门进行整改。4.调整成本控制措施：根据成本控制效果和实际情况，及时调整成本控制措施，确保成本控制工作的有效性。六、成本绩效评价（一）评价指标1.成本预算完成率：反映各部门成本预算的执行情况，计算公式为：成本预算完成率=实际成本支出/预算成本×100%。2.成本降低率：衡量各部门成本控制的成效，计算公式为：成本降低率=（预算成本实际成本）/预算成本×100%。3.单位成本变动率：分析单位产品或服务成本的变化情况，计算公式为：单位成本变动率=（本期单位成本上期单位成本）/上期单位成本×100%。4.成本效益比：综合评价成本投入与经济效益产出的关系，计算公式为：成本效益比=经济效益/成本投入。5.成本费用利润率：反映公司成本费用的盈利能力，计算公式为：成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100%。（二）评价方法1.目标对比法：将各部门的实际成本绩效与成本预算目标进行对比，分析差异原因，评价成本绩效完成情况。2.历史数据对比法：与本部门历史同期成本绩效数据进行对比，观察成本绩效的变化趋势，评估成本管理工作的成效。3.行业标杆对比法：选取同行业中成本管理先进的企业作为标杆，与本公司进行对比，找出差距和不足，学习借鉴先进经验。（三）评价周期成本绩效评价分为月度、季度和年度评价。月度和季度评价主要对各部门成本预算执行情况和成本控制效果进行初步评估；年度评价则对各部门全年成本绩效进行全面、综合的评价。（四）评价结果应用1.与绩效考核挂钩：将成本绩效评价结果纳入员工绩效考核体系，作为员工薪酬调整、晋升、奖励等的重要依据。对成本绩效优秀的部门和员工给予奖励，对成本绩效较差的部门和员工进行惩罚。2.作为部门决策依据：成本绩效评价结果为各部门改进成本管理工作提供