存货会计管理办法

存货会计管理办法一、总则（一）目的为了加强公司存货的会计管理，规范存货的核算和监督，保证存货信息的真实、准确、完整，提高存货运营效率，降低存货成本，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于公司总部及所属各分支机构存货的会计管理。存货包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等。（三）基本原则1.合法性原则：存货的会计处理应当符合国家法律法规和会计准则的要求。2.准确性原则：准确记录存货的采购、入库、发出、结存等业务，确保存货信息真实可靠。3.及时性原则：及时进行存货的核算和相关账务处理，不得拖延。4.成本效益原则：在保证存货会计信息质量的前提下，合理控制会计管理成本，提高工作效率。二、存货的确认与计量（一）存货的确认1.存货同时满足下列条件的，才能予以确认：与该存货有关的经济利益很可能流入企业；该存货的成本能够可靠地计量。2.下列各项不属于存货：为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料，虽然同属于材料，但是由于用于建造固定资产等各项工程，不符合存货的定义，因此不能作为企业的存货进行核算。企业的特种储备以及按国家指令专项储备的资产也不符合存货的定义，不属于企业的存货。（二）存货的初始计量1.存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。2.采购成本：购买价款，是指企业购入存货的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额。相关税费，是指企业购买、自制或委托加工存货发生的进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额等。运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。3.加工成本：直接人工，是指企业在生产产品过程中直接从事产品生产的工人的职工薪酬。制造费用，是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。4.其他成本：是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益，但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本。（三）存货的后续计量1.存货发出计价方法公司存货发出采用加权平均法确定其实际成本。加权平均单价计算公式如下：加权平均单价=（期初结存存货成本+本期购入存货成本）÷（期初结存存货数量+本期购入存货数量）本期发出存货成本=本期发出存货数量×加权平均单价期末结存存货成本=期末结存存货数量×加权平均单价2.存货期末计量原则资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。3.存货跌价准备的计提与转回公司应当定期或者至少于每年年度终了，对存货进行全面清查，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，应按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。三、存货的核算（一）存货核算的账户设置1.“原材料”账户：核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。2.“在途物资”账户：核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。3.“生产成本”账户：核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。4.“制造费用”账户：核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。5.“库存商品”账户：核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。6.“周转材料”账户：核算企业周转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低值易耗品，以及企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架等。7.“存货跌价准备”账户：核算企业存货的跌价准备。（二）存货增加的核算1.外购存货企业外购存货时，应根据发票账单等结算凭证确定的存货成本，借记“原材料”、“在途物资”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付的款项，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。对于已验收入库但发票账单尚未到达的存货，应在月末按估计价值入账，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目；下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，以便下月收到发票账单等结算凭证时，按照正常程序进行账务处理。2.自制存货企业自制存货发生的各项成本，借记“生产成本”科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“制造费用”等科目。自制完成验收入库的存货，按其实际成本，借记“库存商品”等科目，贷记“生产成本”科目。3.委托加工存货企业发给外单位加工的物资，按实际成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目；按计划成本或售价核算的，还应同时结转材料成本差异或商品进销差价。支付加工费、运杂费等，借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”等科目；需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交的消费税，借记“委托加工物资”科目（收回后用于直接销售的）或“应交税费——应交消费税”科目（收回后用于继续加工的），贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。加工完成验收入库的物资和剩余的物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“委托加工物资”科目。（三）存货减少的核算1.生产领用存货企业生产部门领用存货时，应按发出存货的实际成本，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记“原材料”、“周转材料”等科目。2.销售存货企业销售存货时，应按已售存货的实际成本，借记“主营业务成本”等科目，贷记“库存商品”等科目。采用计划成本或售价核算的，还应结转应分摊的成本差异或商品进销差价，将销售成本调整为实际成本。3.存货清查企业清查存货时，对于盘盈的存货，按其重置成本作为入账价值，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；经批准后，冲减当期管理费用，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。对于盘亏、毁损的存货，按其账面价值，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目；按其进项税额转出金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。经批准后，属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。四、存货的清查盘点（一）清查盘点的组织与计划1.公司成立存货清查盘点领导小组，负责存货清查盘点工作的组织领导和协调工作。领导小组由公司财务负责人担任组长，各相关部门负责人为成员。2.财务部门负责制定存货清查盘点计划，明确清查盘点的范围、方法、时间安排等，并组织实施。3.各相关部门负责本部门存货的清查盘点工作，并配合财务部门做好相关工作。（二）清查盘点的方法与程序1.清查盘点方法：定期清查盘点：公司每年至少进行一次全面的存货清查盘点，清查盘点时间一般安排在年度终了后一个月内。不定期清查盘点：根据实际需要，对部分存货或特定存货进行不定期清查盘点。清查盘点方法可采用实地盘点法、技术推算法等。2.清查盘点程序：准备阶段：财务部门制定清查盘点计划，组织相关人员学习清查盘点的有关规定和要求，准备清查盘点所需的各种表格、量具等。实施阶段：各相关部门按照清查盘点计划，对本部门的存货进行清查盘点，并如实填写存货清查盘点表。财务部门负责对各部门的清查盘点结果进行汇总和核对。结果处理阶段：清查盘点结束后，财务部门根据清查盘点结果编制存货清查盘点报告，说明存货的盘盈、盘亏、毁损情况及原因，并提出处理意见。经公司存货清查盘点领导小组审核后，报公司管理层审批。账务处理阶段：根据公司管理层的审批意见，财务部门及时进行账务处理，调整存货账面价值，确保账实相符。（三）清查盘点结果的处理1.对于盘盈的存货，应及时查明原因，按规定程序报经批准后，冲减当期管理费用。2.对于盘亏、毁损的存货，应查明原因，区分不同情况进行处理：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。3.对清查盘点中发现的积压、呆滞存货，应分析原因，提出处理建议，及时进行处理，以减少存货资金占用，提高存货运营效率。五、存货的内部控制（一）岗位分工与授权批准1.公司应当建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。存货采购、验收与付款；存货保管与清查；存货销售与收款；存货处置的申请与审批、审批与执行；存货业务的审批、执行与相关会计记录。2.公司应当对存货业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据存货授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务。对于审批人超越授权范围审批的存货业务，经办人有权拒绝办理，并及时向上级部门报告。（二）采购与付款控制1.采购计划控制：公司应当根据生产经营需要，合理制定存货采购计划，确保采购数量、质量、时间等符合公司生产经营要求。采购计划应经相关部门负责人审核后报公司管理层审批。2.供应商选择与管理：公司应当建立供应商评估和准入制度，对供应商的资质、信誉、产品质量、价格、交货期等进行综合评估，选择合格的供应商，并与其签订采购合同。3.采购验收控制：公司应当建立严格的采购验收制度，对采购的存货进行验收，确保所购存货符合合同要求。验收合格的存货，应及时办理入库手续；验收不合格的存货，应及时与供应商协商处理。4.付款控制：公司应当按照合同约定的付款方式、付款期限等支付采购款项。付款前，应审核采购发票、验收单等相关凭证，确保付款金额准确无误。对于不符合规定的付款申请，财务部门有权拒绝支付。（三）仓储与保管控制1.仓库管理制度：公司应当建立健全仓库管理制度，明确仓库管理人员的职责权限，规范存货的出入库流程，确保存货的安全完整。2.存货保管措施：公司应当采取有效的存货保管措施，如分类存放、防潮、防虫、防火、防盗等，确保存货质量不受影响。3.定期盘点制度：公司应当定期对存货进行盘点，及时发现存货管理中存在的问题，并采取相应的措施进行处理。4.存货清查差异处理：公司应当对存货清查中发现的差异及时进行处理，查明原因，明确责任，确保账实相符。（四）销售与收款控制1.销售合同管理：公司应当建立健全销售合同管理制度，明确销售合同的签订、审批、执行等流程，确保销售合同的合法性、有效性。2.发货控制：公司应当按照销售合同的约定及时发货，并办理相关手续。发货前，应审核销售订单、出库单等相关凭证，确保发货数量、品种、规格等符合合同要求。3.收款控制：公司应当建立健全收款管理制度，明确收款流程和责任，及时催收货款，确保销售款项及时足额收回。对于逾期未收回的货款，应查明原因，采取相应的措施进行处理。4.销售退回与折让控制：公司应当建立健全销售退回与折让管理制度，明确销售退回与折让的审批流程和处理方法。对于销售退回与折让，应及时办理相关手续，调整销售收入和应收账款等相关科目。（五）监督检查1.公司应当建立对存货业务内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地对存货业务内部控制的执行情况进行监督检查。2.监督检查内容包括：存货业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相