坏账核算管理办法

坏账核算管理办法一、总则（一）目的为加强公司坏账核算管理，规范坏账确认、计量和处理流程，提高公司财务管理水平，防范经营风险，根据国家相关法律法规及企业会计准则，结合本公司实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于公司及其所属各部门在经营活动中发生的各类应收款项坏账的核算与管理。（三）坏账定义本办法所称坏账，是指公司无法收回或收回可能性极小的应收款项，包括应收账款、其他应收款等。（四）坏账核算原则1.真实性原则：坏账核算应基于实际发生的交易和事项，如实反映公司的财务状况和经营成果。2.谨慎性原则：充分估计坏账损失的可能性，合理计提坏账准备，避免高估资产和收益。3.一致性原则：坏账核算方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在财务报表附注中予以说明。二、坏账的确认（一）债务人破产或死亡1.债务人经法定程序宣告破产，以其破产财产清偿后仍无法收回的应收款项。2.债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回的应收款项。（二）债务人逾期未履行偿债义务1.债务人逾期[X]年以上未履行偿债义务，并有确凿证据表明无法收回或收回可能性极小的应收款项。2.对于个别金额较大的应收款项，虽未逾期[X]年，但有确凿证据表明债务人财务状况严重恶化，收回可能性极小的，也可确认为坏账。（三）其他情形1.因自然灾害、战争等不可抗力因素导致债务人无法偿还债务，经确认确实无法收回的应收款项。2.与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的应收款项。（四）确认程序1.业务部门负责收集债务人破产、死亡、逾期未履行偿债义务等相关证据材料，如法院裁定书、破产清算报告、死亡证明、催款记录等。2.财务部门对业务部门提交的证据材料进行审核，并结合公司的信用政策、账龄分析等情况，判断是否符合坏账确认条件。3.对于符合坏账确认条件的应收款项，由财务部门填写《坏账确认申请表》，详细说明坏账的基本情况、形成原因、确认依据等，并提交公司管理层审批。4.公司管理层根据财务部门的申请，组织相关部门进行审核，必要时可聘请外部专业机构进行评估。经审批通过后，财务部门方可进行坏账的账务处理。三、坏账准备的计提（一）计提方法1.余额百分比法：根据期末应收款项余额的一定比例计提坏账准备。具体计提比例由公司根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等情况合理确定，并报董事会批准。2.账龄分析法：将应收款项按账龄长短划分为不同的区间，分别确定各区间的坏账计提比例，然后根据各区间应收款项的余额计算应计提的坏账准备。账龄划分及计提比例如下：账龄在1年以内（含1年）的，计提比例为[X]%；账龄在12年的，计提比例为[X]%；账龄在23年的，计提比例为[X]%；账龄在3年以上的，计提比例为[X]%。3.个别认定法：对于单项金额重大或单项金额虽不重大但风险特征明显的应收款项，应单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。（二）计提金额的计算1.采用余额百分比法计提坏账准备的，计算公式为：本期应计提坏账准备=期末应收款项余额×计提比例坏账准备科目贷方余额（如为借方余额则加上）。2.采用账龄分析法计提坏账准备的，计算公式为：本期应计提坏账准备=∑（各账龄区间应收款项余额×相应账龄区间计提比例）坏账准备科目贷方余额（如为借方余额则加上）。3.采用个别认定法计提坏账准备的，应根据单项应收款项的预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额确定计提金额。（三）计提时间公司应定期（至少每年末）对应收款项进行全面检查，分析其可收回性，并根据上述计提方法计算应计提的坏账准备。如有确凿证据表明应收款项发生减值的，应及时计提坏账准备。（四）计提程序1.财务部门负责对应收款项进行账龄分析、风险评估等工作，并根据公司确定的计提方法计算应计提的坏账准备金额。2.财务部门填写《坏账准备计提申请表》，详细说明计提坏账准备的依据、方法、金额等，并提交公司管理层审批。3.公司管理层根据财务部门的申请，组织相关部门进行审核。经审批通过后，财务部门方可进行坏账准备的账务处理。四、坏账的账务处理（一）坏账核销1.对于已确认为坏账的应收款项，财务部门应按照公司规定的审批程序进行坏账核销处理。核销时，应冲减已计提的坏账准备，并减少应收款项的账面价值。2.账务处理如下：借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款等（二）坏账收回1.已核销的坏账又收回时，应按照实际收回的金额，增加坏账准备的账面余额，并同时增加应收款项的账面价值。2.账务处理如下：借：应收账款/其他应收款等贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款/其他应收款等（三）坏账准备的调整1.公司应定期对坏账准备的计提情况进行检查，如有确凿证据表明原计提的坏账准备金额与实际情况不符，应及时调整坏账准备的计提金额。2.调整坏账准备时，应区分以下情况进行账务处理：补提坏账准备时：借：信用减值损失贷：坏账准备冲减坏账准备时：借：坏账准备贷：信用减值损失五、坏账核算的监督与检查（一）内部审计监督公司内部审计部门应定期对坏账核算管理情况进行审计监督，检查坏账确认、计量、处理等环节是否符合本办法及相关法律法规的规定，是否存在违规操作或财务舞弊行为。（二）财务部门自查财务部门应定期对坏账核算情况进行自查，确保坏账核算的准确性和合规性。自查内容包括坏账准备的计提方法是否合理、计提金额是否准确、坏账核销是否符合规定等。（三）检查结果处理对于内部审计监督和财务部门自查中发现的问题，应及时查明原因，并采取相应的整改措施。对违反本办法及相关法律法规的行为，应追究相关人员的责任。六、信息披露公司应在财务报表附注中披露坏账核算的相关信息，包括坏账的确认标准、计提方法