上海发票管理办法

上海发票管理办法一、总则（一）目的为了加强上海市发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》等法律法规，结合本市实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在上海市行政区域内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人。（三）基本原则发票管理应当遵循依法、统一、公正、便民的原则，确保发票的真实性、合法性和有效性，防止发票违法行为的发生。二、发票的印制（一）印制权限1.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制。2.其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。3.在上海市，除上述规定外，有发票印制资质的企业须经上海市税务机关批准，方可从事发票印制业务。（二）印制企业条件1.取得印刷经营许可证和营业执照。2.设备、技术水平能够满足印制发票的需要。3.有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度。（三）发票样式与内容1.发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。存根联由收款方或开票方留存备查；发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证；记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。2.省、自治区、直辖市税务机关可以根据发票管理情况以及纳税人经营业务需要，增减除发票联以外的其他联次，并确定其用途。3.发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国务院税务主管部门规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。4.发票实行不定期换版制度。（四）印制要求1.发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。2.发票应当套印全国统一发票监制章，发票监制章应当使用规定的字体和颜色，按照规定的规格和式样制作。3.发票的纸质、油墨、防伪等印制质量应当符合国家和本市的有关规定。（五）印制企业管理1.发票印制企业应当按照税务机关的要求，制定印制计划，保证发票的供应。2.发票印制企业应当建立健全发票印制管理制度，严格执行发票印制操作规程，确保发票印制质量。3.发票印制企业应当按照税务机关的规定，建立发票印制登记簿，如实记录发票印制的时间、数量、规格、起止号码、交货时间、交货对象等内容。发票印制登记簿应当保存五年。4.发票印制企业应当按照税务机关的要求，定期报送发票印制情况。三、发票的领购（一）领购资格1.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，可以向主管税务机关申请领购发票。2.依法不需要办理税务登记的单位，需要领购发票的，可以按照本办法的有关规定，向主管税务机关申请领购发票。3.临时到本市从事经营活动的单位和个人，可以凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。（二）领购方式1.批量供应对于发票使用量较大、财务制度健全、发票管理制度完善的单位，可以采取批量供应的方式领购发票。2.交旧购新用票单位和个人交回已填开的发票存根联，经税务机关审核后，换取新的发票。3.验旧购新用票单位和个人将已使用的发票存根联交税务机关查验后，再领购新的发票。（三）领购手续1.申请领购发票的单位和个人，应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。2.领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。（四）特殊发票领购规定1.增值税专用发票领购一般纳税人领购增值税专用发票，除具备上述领购资格和手续外，还应当提供加盖有“增值税一般纳税人”确认专章的税务登记证副本。2.收购发票领购从事收购业务的单位和个人，向主管税务机关申请领购收购发票时，应当提供相关的业务证明材料，如收购合同、付款凭证等。四、发票的开具和保管（一）开具要求1.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。2.所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。3.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。4.任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。（二）开具时限1.采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。2.采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。3.采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。4.将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。5.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。6.将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。7.将货物分配给股东，为货物移送的当天。（三）发票保管1.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。2.开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。3.开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。4.使用电子计算机开具发票的，应当经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。五、发票的取得和使用（一）取得要求1.单位和个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。2.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。（二）使用规定1.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。2.禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。3.发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。4.除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在其所在的省、自治区、直辖市内开具。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。六、发票的检查（一）税务机关检查权1.税务机关在发票管理中有权进行下列检查：检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；调出发票查验；查阅、复制与发票有关的凭证、资料；向当事各方询问与发票有关的问题和情况；在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。2.税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。（二）被检查单位和个人义务1.被检查单位和个人应当接受税务机关依法进行的发票检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。2.税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。3.税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还。（三）发票真伪鉴定1.单位和个人对发票的真伪有疑问的，可以向税务机关申请鉴定。2.税务机关应当根据发票管理的有关规定，对申请鉴定的发票进行真伪鉴定，并出具鉴定结论。七、罚则（一）对违反发票管理规定行为的处罚1.违反本办法规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；拆本使用发票的；扩大发票使用范围的；以其他凭证代替发票使用的；跨规定区域开具发票的；未按照规定缴销发票的；未按照规定存放和保管发票的。2.违反本办法规定，有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。3.违反本办法规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。4.非法代开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5