信托会计管理办法

信托会计管理办法总则制定目的为加强信托公司会计管理，规范信托公司会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《金融企业会计制度》及国家有关法律法规，结合信托公司实际情况，制定本办法。适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的信托公司。基本原则信托公司会计核算应当以持续、正常的经营活动为前提，遵循真实性、准确性、完整性、及时性和可比性的原则，如实反映信托公司的财务状况、经营成果和现金流量。会计机构与会计人员会计机构设置信托公司应当设置独立的会计机构，配备必要的会计人员，并指定会计主管人员。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格，或者从事会计工作三年以上经历。会计人员配备信托公司应当根据业务需要配备相应数量的会计人员，会计人员应当具备会计从业资格证书，并按照国家有关规定参加继续教育。会计人员应当遵守职业道德，保守公司商业秘密。会计人员职责1.按照国家有关法律法规和本办法的规定，进行会计核算，编制财务会计报告。2.对信托公司的财务收支、经济活动进行监督。3.负责信托公司的财务分析和财务预测，为公司决策提供依据。4.参与信托公司的财务管理和内部控制制度的制定和执行。5.完成公司领导交办的其他工作。会计核算基础会计期间信托公司的会计期间分为年度、半年度、季度和月度，年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。记账本位币信托公司的记账本位币为人民币。业务收支以人民币以外的货币为主的信托公司，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。会计核算方法信托公司应当采用借贷记账法进行会计核算。会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。会计记录文字信托公司的会计记录应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资信托公司、外国信托公司的分支机构和其他外国组织的信托公司，会计记录可以同时使用一种外国文字。信托业务核算信托项目分类信托公司应当按照信托目的、信托财产的种类、信托期限等因素对信托项目进行分类核算。信托项目可以分为资金信托、动产信托、不动产信托、有价证券信托、其他财产或财产权信托等。信托项目会计核算1.信托公司应当对信托项目单独建账、独立核算，不同信托项目之间不得相互混淆。2.信托公司应当按照信托文件的约定，对信托财产进行管理和运用。信托财产应当与信托公司的固有财产分别管理、分别记账，并将不同信托财产的管理、运用和处分情况分别予以记载。3.信托公司应当按照国家有关规定，对信托项目的收入、成本、费用进行核算。信托项目的收入包括利息收入、投资收益、手续费及佣金收入等；信托项目的成本包括信托财产的管理费用、托管费用、销售费用等；信托项目的费用包括营业税金及附加、资产减值损失、业务及管理费等。4.信托公司应当按照国家有关规定，对信托项目的利润进行核算。信托项目的利润为信托项目的收入减去成本和费用后的余额。信托公司应当按照信托文件的约定，将信托项目的利润分配给受益人。信托项目财务报告1.信托公司应当定期编制信托项目财务报告，向受益人披露信托项目的财务状况、经营成果和现金流量等信息。2.信托项目财务报告应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等。信托公司应当按照国家有关规定，对信托项目财务报告进行审计，并出具审计报告。固有业务核算固有业务分类信托公司的固有业务包括自营业务和投资业务。自营业务是指信托公司运用自有资金进行的业务活动；投资业务是指信托公司运用自有资金或信托资金进行的投资活动。固有业务会计核算1.信托公司应当对固有业务单独建账、独立核算，不同固有业务之间不得相互混淆。2.信托公司应当按照国家有关规定，对固有业务的收入、成本、费用进行核算。固有业务的收入包括利息收入、投资收益、手续费及佣金收入等；固有业务的成本包括资金成本、投资成本、营业税金及附加等；固有业务的费用包括业务及管理费、资产减值损失等。3.信托公司应当按照国家有关规定，对固有业务的利润进行核算。固有业务的利润为固有业务的收入减去成本和费用后的余额。信托公司应当按照国家有关规定，对固有业务的利润进行分配。固有业务财务报告1.信托公司应当定期编制固有业务财务报告，向公司股东、监管部门等披露固有业务的财务状况、经营成果和现金流量等信息。2.固有业务财务报告应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等。信托公司应当按照国家有关规定，对固有业务财务报告进行审计，并出具审计报告。财务会计报告财务会计报告的构成信托公司的财务会计报告包括年度财务会计报告、半年度财务会计报告、季度财务会计报告和月度财务会计报告。年度财务会计报告应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等；半年度财务会计报告应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注等；季度财务会计报告应当包括资产负债表、利润表和附注等；月度财务会计报告应当包括资产负债表和利润表等。财务会计报告的编制1.信托公司应当按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务会计报告。2.信托公司应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务会计报告，做到内容完整、数字真实、计算准确、不得漏报或者任意取舍。3.信托公司应当在年度终了编制年度财务会计报告。年度财务会计报告应当于年度终了后四个月内对外提供；半年度财务会计报告应当于半年度终了后两个月内对外提供；季度财务会计报告应当于季度终了后十五日内对外提供；月度财务会计报告应当于月度终了后六日内对外提供。财务会计报告的审计信托公司应当按照国家有关规定，聘请具有相应资质的会计师事务所对其财务会计报告进行审计。会计师事务所应当按照独立审计准则的要求，对信托公司的财务会计报告进行审计，并出具审计报告。会计档案管理会计档案的范围信托公司的会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、会计电算化数据和其他会计资料等。会计档案的保管1.信托公司应当建立会计档案管理制度，对会计档案进行妥善保管。会计档案应当由专人负责保管，保管人员应当具备会计从业资格证书。2.会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。3.信托公司应当按照国家有关规定，定期对会计档案进行整理、装订、归档，并编制会计档案保管清册。会计档案保管清册应当包括会计档案的名称、种类、数量、起止日期、保管期限等内容。会计档案的查阅和复制1.信托公司应当建立会计档案查阅制度，对会计档案的查阅进行严格管理。查阅会计档案应当经会计机构负责人或者会计主管人员批准，并办理登记手续。查阅会计档案应当在指定的地点进行，不得将会计档案带出信托公司。2.信托公司应当建立会计档案复制制度，对会计档案的复制进行严格管理。复制会计档案应当经会计机构负责人或者会计主管人员批准，并办理登记手续。复制会计档案应当在指定的地点进行，不得将会计档案带出信托公司。会计档案的销毁1.信托公司应当建立会计档案销毁制度，对会计档案的销毁进行严格管理。会计档案保管期满需要销毁的，应当由信托公司档案管理部门会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、种类、数量、起止日期、保管期限等内容。会计档案销毁清册应当经信托公司负责人批准后，由档案管理部门和会计机构共同派员监销。2.保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。3.正在项目建设期间的信托公司，其保管期满的会计档案不得销毁。内部控制与监督内部控制制度信托公司应当建立健全内部控制制度，加强对会计核算、财务管理、资金运用等业务活动的内部控制，防范经营风险和财务风险。内部控制制度应当包括会计核算制度、财务管理制度、资金运用制度、风险管理制度、内部审计制度等。内部审计监督信托公司应当建立内部审计制度，加强对会计核算、财务管理、资金运用等业务活动的内部审计监督。内部审计机构应当定期对信托公司的财务状况、经营成果和内部控制制度进行审计，并出具审计报告。内部审计机构应当对审计发现的问题提出整改意见，并跟踪整改情况，确保整改措施得到有效落实。外部监督检查信托公司应当接受中国银行业监督管