分局发票管理办法

分局发票管理办法一、总则（一）目的为加强分局发票管理，规范发票开具、使用、取得和保管行为，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等相关法律法规，结合分局实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于分局内所有涉及发票管理的部门、岗位及人员，包括但不限于税务征收人员、发票管理人员、纳税申报受理人员、税务稽查人员等。（三）基本原则1.依法管理原则严格遵循国家有关发票管理的法律法规，确保发票管理工作合法合规。2.规范操作原则明确发票管理各环节的操作流程和标准，保证发票管理工作有序进行。3.风险防控原则识别、评估和控制发票管理过程中的各类风险，防止发票违法行为的发生。4.服务纳税人原则在加强发票管理的同时，为纳税人提供便捷、高效的发票服务，保障纳税人合法权益。二、发票的种类及适用范围（一）发票种类1.增值税专用发票适用于增值税一般纳税人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣进项税额的凭证。2.增值税普通发票包括折叠票、卷票和电子普通发票。折叠票和卷票主要适用于增值税小规模纳税人以及月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的小规模纳税人自开增值税普通发票的情形。电子普通发票与纸质普通发票具有同等法律效力，开具后可以通过电子邮箱、二维码等方式交付给受票方，受票方可自行打印，适用于电商、电信、快递、公用事业等行业。3.机动车销售统一发票凡从事机动车零售业务的单位和个人，在销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时，必须开具机动车销售统一发票。4.二手车销售统一发票二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业，在销售、中介和拍卖二手车收取款项时，必须开具二手车销售统一发票。（二）适用范围1.增值税专用发票适用于一般纳税人之间的货物交易、应税劳务和应税服务的结算。一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、应税服务，应向购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。2.增值税普通发票适用于增值税小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为，以及一般纳税人发生应税销售行为按规定不得开具增值税专用发票的情形。3.机动车销售统一发票适用于从事机动车零售业务的单位和个人销售机动车时开具。4.二手车销售统一发票适用于二手车交易过程中的销售、中介和拍卖业务。三、发票的领购（一）领购资格1.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，可向主管税务机关申请领购发票。2.申请领购增值税专用发票的单位和个人，应当是增值税一般纳税人。小规模纳税人如需开具增值税专用发票，可向主管税务机关申请代开。（二）领购程序1.纳税人向主管税务机关提出发票领购申请，填写《发票领购申请表》，并提供税务登记证件、经办人身份证明、发票专用章印模等相关资料。2.主管税务机关对纳税人提交的申请资料进行审核，审核通过后，核定其发票种类、数量、开票限额等领购信息，并发放《发票领购簿》。3.纳税人凭《发票领购簿》和经办人身份证明，按照核定的发票种类、数量和开票限额，到主管税务机关发票发售窗口领购发票。（三）特殊情况领购1.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领购经营地的发票。2.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。四、发票的开具（一）开具要求1.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。2.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。3.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致。4.开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。（二）开具时限1.采取预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。2.采取交款提货结算方式的，为收到货款的当天。3.采取赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。4.委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。5.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。6.视同销售货物行为，为货物移送的当天。7.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（三）不得开具发票的情形1.向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的。2.销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）。3.小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为按规定只能开具增值税普通发票的。（四）红字发票开具1.一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让的，可以开具红字增值税专用发票。2.开具红字增值税专用发票应按照国家税务总局的相关规定进行操作，通过增值税发票管理新系统开具《红字增值税专用发票信息表》，并根据不同情况分别由购买方或销售方在增值税发票管理新系统中填开红字增值税专用发票。五、发票的取得（一）取得要求1.单位和个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。2.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。（二）取得发票的审核1.纳税人取得发票后，应按照发票管理规定对发票的真实性、合法性、有效性进行审核。审核内容包括发票的基本信息（如发票代码、号码、开票日期、购买方信息、销售方信息、项目内容、金额、税额、发票专用章等）是否齐全、准确，发票内容是否与实际交易相符等。2.对于取得的增值税专用发票，纳税人应在规定的认证期限内进行认证，认证相符的方可作为抵扣凭证。六、发票的保管（一）保管责任1.分局设立专门的发票保管场所，配备必要的安全设施，确保发票存放安全。2.各部门、岗位及人员应指定专人负责发票保管工作，明确保管责任，确保发票的安全完整。（二）保管要求1.发票应当按照号码顺序填开，未使用的发票应妥善保管，不得丢失、损毁、擅自销毁。2.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。3.发票存放场所应保持清洁、干燥、通风，防止发票受潮、霉变、虫蛀等。4.对丢失发票的情况，应及时向主管税务机关报告，并按照规定进行处理。七、发票的缴销（一）缴销情形1.纳税人因变更或注销税务登记、改变发票使用种类、减少发票供应量等原因，需要缴销发票的。2.发票换版、停用、损毁等需要缴销的。3.纳税人发生合并、分立、改制等情形，需要缴销原发票的。（二）缴销程序1.纳税人向主管税务机关提出发票缴销申请，填写《发票缴销申请表》，并提供需缴销的发票存根联、发票登记簿等相关资料。2.主管税务机关对纳税人提交的缴销申请资料进行审核，审核通过后，对纳税人需缴销的发票进行查验、清点，并办理缴销手续。3.税务机关对缴销的发票进行集中销毁或按规定进行其他处理。八、发票的检查与监督（一）内部检查1.分局定期组织对发票管理工作进行内部检查，检查内容包括发票领购、开具、取得、保管、缴销等环节的执行情况。2.检查人员应按照规定的程序和方法进行检查，如实记录检查情况，发现问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。（二）外部监督1.接受上级税务机关的监督检查，按照要求提供发票管理相关资料，配合上级税务机关的检查工作。2.接受社会监督，对纳税人及其他社会公众反映的发票管理问题及时进行调查处理，并将处理结果反馈给相关方。（三）违规处理1.对违反发票管理规定的单位和个人，按照《中华人民共和