做账实操-养殖业行业全盘账务处理分录SOP

做账实操1/17做账实操-养殖业行业全盘账务处理分录SOP一、生物资产初始计量1.购入幼畜（仔猪、雏鸡）借：消耗性生物资产——幼畜（成本价）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款2.自行繁殖幼畜（母牛产犊）借：消耗性生物资产——犊牛（公允价值）贷：农业生产成本——畜牧业3.购入种畜（种猪、种鸡）借：生产性生物资产——种畜（成本价）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款4.培育林木类消耗性生物资产（果树苗）借：消耗性生物资产——果苗贷：原材料/应付职工薪酬二、养殖成本核算5.采购饲料（玉米、豆粕）借：原材料——饲料（不含税价）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款6.领用饲料喂养畜禽借：农业生产成本——饲料费贷：原材料——饲料7.计提养殖工人工资借：农业生产成本——人工费贷：应付职工薪酬-工资8.购买兽药、疫苗借：原材料——兽药应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款9.计提养殖设备折旧（鸡笼、猪圈）借：农业生产成本——折旧费贷：累计折旧——养殖设备10.分摊水电费（养殖场用电）借：农业生产成本——水电费贷：银行存款/应付账款三、生物资产后续计量11.幼畜成长期成本归集借：消耗性生物资产——XX畜类贷：农业生产成本——饲料/人工等12.生产性生物资产计提折旧（种猪、奶牛）借：生产成本/管理费用——折旧费贷：生产性生物资产累计折旧13.消耗性生物资产减值准备借：资产减值损失——生物资产减值贷：消耗性生物资产跌价准备14.生产性生物资产减值准备借：资产减值损失——生物资产减值贷：生产性生物资产减值准备四、销售业务处理15.销售育肥猪（一般纳税人）借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入（免税收入需价税分离）借：主营业务成本贷：消耗性生物资产——育肥猪16.销售禽蛋（鸡蛋、鸭蛋）借：银行存款贷：主营业务收入（免税）借：主营业务成本贷：农产品——禽蛋17.销售种畜（种公牛）借：银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：生产性生物资产——种公牛借：生产性生物资产累计折旧贷：生产性生物资产五、固定资产与无形资产18.购入养殖设备（挤奶机、增氧机）借：固定资产——养殖设备应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款19.计提固定资产折旧借：农业生产成本/管理费用——折旧费贷：累计折旧——养殖设备20.购入养殖技术专利借：无形资产——专利技术应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款21.无形资产摊销借：管理费用——无形资产摊销贷：累计摊销——专利技术六、职工薪酬与社保22.计提管理人员工资借：管理费用-工资贷：应付职工薪酬-工资23.计提销售人员工资借：销售费用-工资贷：应付职工薪酬-工资24.缴纳社保与公积金（企业部分）借：管理费用/销售费用-社保/公积金贷：应付职工薪酬-社保/公积金缴纳时：借：应付职工薪酬-社保/公积金其他应收款-个人社保/公积金贷：银行存款25.发放工资（扣除个税与社保）借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款其他应收款-个人社保/公积金应交税费-应交个人所得税七、税费处理26.免征增值税备案（农产品销售）注：无需账务处理，申报时直接减免27.缴纳印花税（购销合同）借：税金及附加——印花税贷：银行存款28.计提企业所得税（非免税收入部分）借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税29.缴纳企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款八、其他业务场景30.接受政府补贴（养殖扶持资金）借：银行存款贷：递延收益/其他收益31.畜禽死亡损失（非正常死亡）借：待处理财产损溢贷：消耗性生物资产借：营业外支出——非常损失其他应收款（保险赔偿）贷：待处理财产损溢32.盘盈农产品（意外收获禽蛋）借：农产品——禽蛋贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用九、特殊业务处理33.畜禽疫病防控费用借：农业生产成本——防疫费贷：银行存款/原材料——兽药34.生物资产转为固定资产（种畜转作肉畜）借：消耗性生物资产**生产性生物资产累计折旧**生产性生物资产减值准备贷：生产性生物资产35.委托养殖业务收入借：银行存款贷：其他业务收入——养殖服务费应交税费-应交增值税（销项税额）十、跨境业务处理36.进口种畜（外币结算）交易日：借：生产性生物资产（汇率折算人民币）**应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-外币户结算日（汇率变动）：借/贷：应付账款-外币户借/贷：财务费用-汇兑损益37.出口冻肉（外币收入）交易日：借：应收账款-外币户贷：主营业务收入（汇率折算）收汇时（汇率变动）：借：银行存款-人民币户借/贷：财务费用-汇兑损益贷：应收账款-外币户十一、成本核算特殊场景38.养殖保险费支出借：农业生产成本——保险费贷：银行存款39.养殖场地租金借：农业生产成本/管理费用——租金贷：银行存款/预付账款40.饲料加工成本分摊借：原材料——成品饲料贷：农业生产成本——加工费十二、其他特殊分录41.养殖设备维修费用借：农业生产成本——维修费贷：银行存款/原材料——配件42.养殖技术培训费借：管理费用——培训费贷：银行存款43.收到利息收入借：银行存款贷：财务费用——利息收入（红字）44.支付审计费借：管理费用——审计费贷：银行存款45.支付业务招待费借：管理费用——业务招待费贷：银行存款46.支付水电费（办公区）借：管理费用——水电费贷：银行存款47.收到供应商返利借：银行存款贷：原材料——饲料（红字）应交税费-应交增值税（进项税额转出）48.支付违约金（合同违约）借：营业外支出——违约金贷：银行存款49.年末结转本年利润（盈利）借：本年利润贷：利润分配-未分配利润50.年末结转本年利润（亏损）借：利润分配-未分配利润贷：本年利润51.提取法定盈余公积（净利润10%）借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积52.宣告分配现金股利借：利润分配-应付现金股利贷：应付股利53.年末结转利润分配明细科目借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积利润分配-应付现金股利54.递延收益分摊（政府补助）借：递延收益贷：其他收益/营业外收入55.保险理赔收入（畜禽死亡赔偿）借：银行存款贷：其他应收款——保险理赔借：其他应收款——保险理赔贷：营业外收入——保险赔偿56.非货币性资产交换（换入新设备）借：固定资产——新设备贷：消耗性生物资产（成本价）资产处置损益（公允价值差额）57.研发失败损失处理（养殖技术研发）借：管理费用——研发费用贷：研发支出——资本化支出58.样品赠送（推广新品种）借：销售费用-业务宣传费贷：消耗性生物资产（成本价）59.物流运输费用（产品销售运输）借：销售费用-运输费贷：银行存款60.养殖设备盘亏借：待处理财产损溢**累计折旧贷：固定资产——养殖设备借：营业外支出——盘亏损失其他应收款（责任人赔偿）贷：待处理财产损溢61.生产性生物资产淘汰（奶牛退役）借：固定资产清理——生物资产**生产性生物资产累计折旧**生产性生物资产减值准备贷：生产性生物资产残值收入：借：银行存款贷：固定资产清理——生物资产结转损失：借：营业外支出——处置损失贷：固定资产清理——生物资产62.消耗性生物资产转为生产性生物资产（幼畜留作种用）借：生产性生物资产——种畜贷：消耗性生物资产——幼畜63.养殖废料销售收入（粪肥销售）借：银行存款贷：其他业务收入——废料销售应交税费-应交增值税（销项税额）结转成本：借：其他业务成本贷：原材料——废料64.支付养殖许可证办理费借：管理费用——证照费贷：银行存款65.收到养殖项目专项拨款借：银行存款贷：专项应付款——养殖项目66.使用专项拨款购置设备借：固定资产——养殖设备贷：银行存款借：专项应付款——养殖项目贷：资本公积——拨款转入67.养殖场地改造支出（资本化）借：在建工程——养殖场改造贷：银行存款/原材料完工结转：借：固定资产——养殖场贷：在建工程——养殖场改造68.养殖技术咨询费借：管理费用——咨询费贷：银行存款69.养殖设备租赁收入借：银行存款贷：其他业务收入——租赁收入应交税费-应交增值税（销项税额）70.养殖人员工伤赔偿支出借：营业外支出——赔偿款贷：银行存款71.养殖场地绿化费用借：管理费用——绿化费贷：银行存款72.养殖设备报废清理借：固定资产清理——设备**累计折旧贷：固定资产——养殖设备残料收入：借：银行存款贷：固定资产清理——设备结转净损失：借：营业外支出——处置损失贷：固定资产清理——设备73.养殖合作社分红支出借：利润分配-应付利润贷：应付利润实际支付：借：应付利润贷：银行存款74.养殖保险退保收入借：银行存款贷：农业生产成本——保险费（红字）75.养殖设备融资租赁租入时：借：固定资产——融资租入设备**未确认融资费用贷：长期应付款——应付融资租赁款每期支付租金：借：长期应付款——应付融资租赁款贷：银行存款分摊未确认融资费用：借：财务费用贷：未确认融资费用76.养殖项目借款利息资本化借：在建工程——养殖项目贷：应付利息/长期借款——应计利息77.养殖设备捐赠支出借：营业外支出——捐赠支出**累计折旧贷：固定资产——养殖设备78.养殖废料处理费用借：管理费用——环保支出贷：银行存款79.养殖人员培训奖励支出借：管理费用——职工奖励贷：银行存款80.养殖场地拆迁补偿收入借：银行存款贷：营业外收入——拆迁补偿会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需