三农村基层组织财务管理制度手册

三农村基层组织财务管理制度手册TOC\o"1-2"\h\u26421第一章财务管理概述 2156071.1三农村基层组织财务管理的重要性 212301.1.1财务管理在基层组织中的地位 2108551.1.2财务管理的重要性 2309621.1.3合法性原则 3274541.1.4真实性原则 3263061.1.5完整性原则 3308291.1.6及时性原则 311431.1.7效益性原则 3297421.1.8公开透明原则 39401第二章财务管理机构与人员 388201.1.9机构设置原则 340591.1.10机构设置内容 455831.1.11财务管理人员职责 4214171.1.12财务管理人员权限 415466第三章财务预算管理 599621.1.13预算编制的基本原则 556511.1.14预算编制的主要内容 596761.1.15预算编制的程序 5254541.1.16预算审批 558421.1.17预算执行 6245061.1.18预算监督 69206第四章资金管理 6250481.1.19资金筹集 646401.1.20资金使用 7262271.1.21资金存储 743901.1.22资金支付 721625第五章资产管理 7207151.1.23资产的购置 757001.1.24资产的处置 8113551.1.25资产的登记 8136041.1.26资产的盘点 8335第六章负债管理 8210351.1.27负债的定义 9175771.1.28负债的分类 9282681.1.29负债的确认 971981.1.30负债的偿还 9179261.1.31负债的管理 1021387第八章支出管理 10237281.1.32支出分类 10291371.1.33支出控制 1040161.1.34支出核算 1144751.1.35支出报告 1124661第九章财务报告与审计 119651.1.36财务报告的编制 118771.1.37财务报告的报送 11145281.1.38财务审计的实施 12259391.1.39财务审计的整改 1232164第十章财务监督与风险管理 1239761.1.40财务监督的组织架构 12272721.1.41财务监督的实施内容 1310111.1.42财务监督的实施方式 13253761.1.43风险识别 138261.1.44防范措施 13第一章财务管理概述1.1三农村基层组织财务管理的重要性1.1.1财务管理在基层组织中的地位三农村基层组织财务管理是农村基层组织管理的重要组成部分，关系到农村基层组织的稳定和发展，以及农民群众的切身利益。在农村基层组织各项工作中，财务管理具有举足轻重的地位。1.1.2财务管理的重要性（1）保障农民利益农村基层组织财务管理的核心任务是保障农民利益，通过规范财务行为，保证农村集体资产保值增值，使农民在经济发展中享有更多实惠。（2）提高基层组织管理水平农村基层组织财务管理是提高基层组织管理水平的重要手段。规范财务管理，有利于提高基层组织决策的科学性、民主性和透明度，促进基层组织健康发展。（3）维护社会稳定农村基层组织财务管理涉及农民群众的切身利益，规范的财务管理有助于化解基层矛盾，维护农村社会稳定。（4）促进农村经济发展农村基层组织财务管理对于促进农村经济发展具有重要作用。通过合理配置资源，提高资金使用效率，为农村经济发展提供有力保障。第二节财务管理的基本原则1.1.3合法性原则农村基层组织财务管理必须严格遵守国家法律法规，保证财务行为的合法性。在财务管理过程中，要遵循国家有关财经政策，保证财务活动的合规性。1.1.4真实性原则农村基层组织财务管理要求财务信息真实、完整、准确，不得编造、篡改、隐瞒财务信息。财务报表应当真实反映农村集体资产、负债和财务状况。1.1.5完整性原则农村基层组织财务管理要求财务信息完整，包括财务报表、凭证、账簿等资料。财务管理人员应当全面、准确地记录和反映财务活动，保证财务信息的完整性。1.1.6及时性原则农村基层组织财务管理要求及时处理财务事项，保证财务信息的时效性。财务管理人员应当及时收集、整理、分析财务数据，为基层组织决策提供准确、及时的财务信息。1.1.7效益性原则农村基层组织财务管理要注重经济效益，提高资金使用效率。在财务管理过程中，要合理配置资源，降低成本，提高农村集体资产的保值增值能力。1.1.8公开透明原则农村基层组织财务管理应当遵循公开透明原则，保障农民群众的知情权、参与权、监督权。财务信息应当及时向农民群众公开，接受农民群众的监督。第二章财务管理机构与人员第一节财务管理机构的设置1.1.9机构设置原则农村基层组织财务管理机构的设置，应遵循以下原则：（1）合法性原则：财务管理机构应依法设立，符合国家法律法规及有关政策要求。（2）规范性原则：财务管理机构应按照财务管理制度的要求，建立和完善内部管理制度，保证财务管理的规范运行。（3）完善性原则：财务管理机构应具备完整的组织结构，明确各部门职责，形成有效的财务管理机制。1.1.10机构设置内容（1）财务管理部门：负责组织实施农村基层组织的财务管理活动，对财务活动进行监督和指导。（2）财务审计部门：负责对农村基层组织的财务活动进行审计，保证财务信息的真实、完整、准确。（3）财务审批部门：负责对农村基层组织的财务支出进行审批，保证财务支出的合规性。（4）财务统计部门：负责对农村基层组织的财务数据进行收集、整理、分析和上报。（5）财务信息化部门：负责农村基层组织财务信息系统的建设、维护和管理工作。第二节财务管理人员的职责与权限1.1.11财务管理人员职责（1）严格执行国家法律法规及有关政策，认真履行财务管理职责，维护农村基层组织的合法权益。（2）负责建立健全农村基层组织的财务管理制度，保证财务管理的规范运行。（3）负责组织实施农村基层组织的财务活动，对财务活动进行监督和指导。（4）负责农村基层组织的财务预算编制和执行，合理控制财务成本。（5）负责农村基层组织的财务报表编制和上报工作。（6）负责农村基层组织的财务风险防范和控制。1.1.12财务管理人员权限（1）对农村基层组织的财务活动进行审批，保证财务支出的合规性。（2）对农村基层组织的财务报表进行审核，保证财务信息的真实、完整、准确。（3）对农村基层组织的财务人员进行培训和考核，提高财务人员的业务素质。（4）对农村基层组织的财务活动进行监督，对违反财务制度的行为进行制止和纠正。（5）对农村基层组织的财务风险进行识别和评估，提出风险防范措施。第三章财务预算管理第一节预算编制与审批1.1.13预算编制的基本原则财务预算编制应遵循以下基本原则：（1）合法性原则：预算编制必须符合国家有关法律法规和财政政策，以及上级财务管理部门的规章制度。（2）实事求是原则：预算编制应真实反映农村基层组织的财务状况和事业发展需求，不得虚报、漏报、谎报。（3）效益原则：预算编制应注重资金使用效益，合理分配资源，保证资金投入与产出成正比。1.1.14预算编制的主要内容预算编制主要包括以下内容：（1）收入预算：包括财政拨款、经营收入、其他收入等。（2）支出预算：包括人员经费、公用经费、项目经费等。（3）资金预算：包括资金来源、资金用途、资金流向等。1.1.15预算编制的程序（1）收集资料：财务部门应收集上年度预算执行情况、本年度事业发展计划、政策法规等资料。（2）制定预算草案：财务部门根据收集到的资料，制定预算草案，报请领导审批。（3）审批预算：领导对预算草案进行审批，提出修改意见，财务部门根据修改意见进行调整。（4）报送审批：财务部门将调整后的预算草案报送上级财务管理部门审批。1.1.16预算审批（1）上级财务管理部门对报送的预算草案进行审查，提出审查意见。（2）审查通过后，上级财务管理部门对预算进行批复。（3）财务部门根据批复的预算，制定具体的财务预算执行计划。第二节预算执行与监督1.1.17预算执行（1）财务部门应根据预算执行计划，合理安排资金使用，保证预算资金的合理分配。（2）各部门、各单位应按照预算执行计划，合理使用预算资金，提高资金使用效益。（3）财务部门应定期对预算执行情况进行检查，及时发觉问题，采取措施予以解决。1.1.18预算监督（1）财务部门应加强对预算执行的监督，保证预算资金的合规使用。（2）审计部门应定期对预算执行情况进行审计，发觉问题及时提出整改意见。（3）监事会、村民代表大会等监督机构应依法对预算执行情况进行监督，保障村民的知情权和参与权。（4）对预算执行中的违规行为，应依法进行处理，追究相关责任人的责任。通过以上预算编制与审批、预算执行与监督的管理措施，农村基层组织财务预算管理将更加规范、有效，为农村基层组织的发展提供有力保障。第四章资金管理第一节资金筹集与使用1.1.19资金筹集农村基层组织财务管理中，资金筹集是一项的任务。资金的筹集应遵循合法、合规、高效的原则。具体措施如下：（1）深入挖掘农村集体资产，充分利用农村集体土地、水面、山林等资源，通过租赁、出让、合作等方式筹集资金。（2）积极争取扶持资金，包括财政补贴、专项扶持资金等，用于农村基础设施建设、产业发展等方面。（3）鼓励村民参与资金筹集，通过村民自愿捐款、投资等形式，筹集农村发展所需资金。（4）建立健全农村基层组织与金融机构的合作关系，合理利用信贷资金，为农村经济发展提供金融支持。1.1.20资金使用农村基层组织在资金使用过程中，应遵循以下原则：（1）保证资金使用符合国家法律法规和农村集体经济发展要求。（2）严格按照预算执行，保证资金使用效益。（3）优化资金使用结构，合理分配资金，优先保障农村基础设施建设、民生改善和产业发展。（4）强化资金监管，防止资金流失和浪费。第二节资金存储与支付1.1.21资金存储农村基层组织应加强资金存储管理，遵循以下规定：（1）资金存储应当选择信誉良好、服务优质的金融机构。（2）资金存储应实行定期存款制度，保证资金安全。（3）资金存储应按照农村集体经济发展需要和资金使用计划进行，合理配置资金。（4）加强对资金存储的监管，定期检查资金存储情况，保证资金安全。1.1.22资金支付农村基层组织在资金支付过程中，应遵循以下规定：（1）严格按照预算执行，保证资金支付符合农村集体经济发展需要。（2）资金支付应当遵循公开、公平、公正的原则，防止腐败现象发生。（3）加强资金支付审核，保证资金支付的真实性、合规性。（4）建立健全资金支付制度，规范资金支付程序，保证资金支付安全。（5）定期对资金支付情况进行检查，发觉问题及时纠正，防止资金流失。第五章资产管理第一节资产的购置与处置1.1.23资产的购置（1）农村基层组织应根据工作需要和财务状况，合理编制年度资产购置计划，严格按照计划执行。（2）资产购置应遵循公开、公平、公正的原则，通过竞争性谈判、招标等方式进行，保证购置过程透明、合规。（3）购置资产时，应按照财务规定进行审批，包括资产的名称、规格、数量、单价、总价等信息，并留存相关凭证。（4）购置资产后，应及时进行验收，保证资产质量符合要求。1.1.24资产的处置（1）农村基层组织处置资产时，应遵循合理、合规、公开的原则，保证资产处置过程透明、公正。（2）资产处置前，应进行资产评估，合理确定资产价值。（3）资产处置应按照财务规定进行审批，包括资产的名称、规格、数量、处置原因、预计处置收入等信息，并留存相关凭证。（4）资产处置收入应及时上缴财务部门，纳入组织收入管理。第二节资产的登记与盘点1.1.25资产的登记（1）农村基层组织应建立健全资产登记制度，对购置、调入、捐赠等途径获得的资产进行统一登记。（2）资产登记应包括资产的名称、规格、数量、购置日期、使用部门、使用状态等信息，保证资产信息准确、完整。（3）资产登记后，应及时录入资产管理信息系统，实现资产信息化管理。1.1.26资产的盘点（1）农村基层组织应定期进行资产盘点，保证资产实物与登记信息相符。（2）资产盘点应遵循全面、细致、准确的原则，对资产的数量、状态、使用情况进行全面核查。（3）盘点过程中发觉资产损坏、丢失等情况，应及时查明原因，按照财务规定进行处理。（4）盘点结束后，应编制盘点报告，对盘点情况进行汇总、分析，为组织决策提供依据。第六章负债管理第一节负债的分类与确认1.1.27负债的定义农村基层组织财务管理中的负债，是指农村基层组织因开展经济活动或其他业务活动所承担的现时义务，预期会导致经济利益流出组织的经济事项。1.1.28负债的分类（1）短期负债：指农村基层组织在一年内到期需偿还的债务，包括短期借款、应付账款、预收账款等。（2）长期负债：指农村基层组织在一年以上到期需偿还的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。（3）预计负债：指农村基层组织因过去事项形成的现时义务，但具体金额尚未确定的负债，如预计的保修费用、预计的赔偿费用等。（4）非经营性负债：指农村基层组织因非经营活动产生的负债，如借款、捐赠款等。1.1.29负债的确认（1）确认条件：农村基层组织确认负债需满足以下条件：（1）与负债有关的经济事项已经发生。（2）负债的金额可以可靠地计量。（3）负债的偿还具有法律约束力。（2）确认方法：农村基层组织应根据负债的性质和内容，采用适当的确认方法，如直接确认、预估确认等。第二节负债的偿还与管理1.1.30负债的偿还（1）偿还原则：农村基层组织在偿还负债时，应遵循以下原则：（1）按时偿还：按照负债合同约定的期限，及时偿还债务。（2）足额偿还：按照负债合同约定的金额，足额偿还债务。（3）合法偿还：按照法律法规和合同约定，合法偿还债务。（2）偿还方式：农村基层组织可以采用以下方式偿还负债：（1）现金偿还：使用现金直接偿还债务。（2）非现金偿还：以实物、资产或其他非现金方式偿还债务。（3）债务重组：与债权人协商，对债务进行重组，延长偿还期限、调整偿还金额等。1.1.31负债的管理（1）负债风险管理：农村基层组织应建立健全负债风险管理机制，对负债的规模、结构、期限、成本等方面进行有效控制。（2）负债预算管理：农村基层组织应编制负债预算，合理安排负债的偿还计划，保证负债的合理使用。（3）负债信息披露：农村基层组织应在财务报告中充分披露负债情况，包括负债的种类、金额、期限、偿还情况等，以提高财务透明度。（4）负债监督与考核：农村基层组织应加强对负债的监督与考核，保证负债的合规性和合理性。第八章支出管理第一节支出的分类与控制1.1.32支出分类农村基层组织财务支出按照性质和用途，可以分为以下几类：（1）人员经费支出：主要包括村（居）委会成员的工资、奖金、津贴、社会保险等。（2）公用经费支出：主要包括水费、电费、通信费、办公费、维修费等。（3）项目经费支出：主要包括农村基础设施建设、公共服务、产业发展等项目的经费。（4）其他支出：主要包括捐赠、赞助、赔偿、罚款等。1.1.33支出控制（1）建立预算管理制度：农村基层组织应根据实际情况，制定年度预算，明确各项支出的预算总额和具体用途，保证支出合理、合规。（2）实施支出审批制度：各项支出需经村（居）委会主任或副主任审批，重大支出还需提交村（居）民代表大会审议。（3）加强支出监督：村（居）监会应加强对支出的监督，定期对支出情况进行审查，保证支出合法、合规。（4）严格支出报销制度：支出报销需提供真实、合法的凭证，严格按照财务规定办理报销手续。第二节支出的核算与报告1.1.34支出核算（1）核算原则：农村基层组织财务支出核算应遵循真实性、完整性、准确性、及时性的原则。（2）核算内容：主要包括人员经费支出、公用经费支出、项目经费支出和其他支出。（3）核算方法：采用借贷记账法，按照支出类别和项目进行明细核算。1.1.35支出报告（1）定期报告：农村基层组织应定期向村（居）民代表大会报告财务支出情况，包括支出总额、支出构成及支出进度等。（2）专项报告：对重大支出项目，农村基层组织应单独编制专项报告，详细说明支出原因、支出金额、支出效果等。（3）报告要求：支出报告应真实、全面、客观地反映农村基层组织财务支出情况，为村（居）民代表大会和有关部门提供决策依据。第九章财务报告与审计第一节财务报告的编制与报送1.1.36财务报告的编制农村基层组织财务报告的编制，应遵循真实性、完整性、准确性和及时性的原则。财务报告主要包括资产负债表、收支情况表、现金流量表等，具体如下：（1）资产负债表：反映农村基层组织在报告期末的财务状况，包括资产、负债和所有者权益等内容。（2）收支情况表：反映农村基层组织在一定时期内的收入、支出及盈亏情况。（3）现金流量表：反映农村基层组织在一定时期内现金流入和流出的情况。1.1.37财务报告的报送（1）报送对象：农村基层组织的财务报告应报送至乡镇县级财政部门、审计部门及其他相关单位。（2）报送时间：财务报告应在每个会计年度结束后30日内报送。（3）报送要求：财务报告应按照规定格式、内容和程序报送，同时附送相关财务报表附注、说明材料等。第二节财务审计的实施与整改1.1.38财务审计的实施（1）审计主体：农村基层组织的财务审计由县级审计部门组织实施。（2）审计内容：审计部门应对农村基层组织的财务收支、资产使用、财务报告编制等方面进行审计。（3）审计程序：审计部门按照以下程序进行财务审计：（1）审计部门根据年度审计计划，确定审计对象、范围和时间。（2）审计部门对农村基层组织的财务资料进行查阅、核实。（3）审计部门对财务报告的真实性、合法性、有效性进行评估。（4）审计部门撰写审计报告，提出审计意见和建议。1.1.39财务审计的整改（1）整改责任人：农村基层组织的财务审计整改责任人应为法定代表人或财务负责人。（2）整改措施：农村基层组织应根据审计报告提出的意见和建议，采取以下整改措施：（1）对存在的问题进行梳理、分析，制定整改方案。（2）加强财务管理，规范财务行为。（3）完善财务制度，提高财务报告质量。（4）加强财务人员培训，提高财务人员业务水平。（3）整改期限：农村基层组织应在收到审计报告后的30日内完成整改，并将整改情况报告审计部门。（4）整改效果评估：审计部门应对农村基层组织的整改情况进行跟踪检查，对整改效果进行评估，保证整改措施得到有