2025年CPA考试 会计科目冲刺复习试卷含解析与答案

2025年CPA考试会计科目冲刺复习试卷含解析与答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个最合适的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.下列各项中，不应确认为企业无形资产的是（）。A.外购的商誉B.开发过程中符合资本化条件的支出C.购入的商标权D.自行研发的软件且已达到预定用途2.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，另支付运输费用10万元（假设不考虑运费抵扣），原材料已验收入库并达到预定可使用状态。该批原材料的入账价值为（）万元。A.500B.510C.565D.6353.下列关于固定资产减值准备的会计处理的表述中，不正确的是（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.固定资产减值准备应按单项资产计提C.计提固定资产减值准备会影响当期损益D.如果固定资产价值回升，减值准备可以转回4.甲公司2024年12月31日购入一台管理用设备，成本为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，经判断该设备可收回金额为60万元。假定不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日资产负债表中该设备的账面价值为（）万元。A.80B.100C.60D.765.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常表明企业已转移了控制权B.企业承诺向客户转让的商品没有通过交付该商品本身的方式转移给客户，就应按履约义务完成时确认收入C.企业采用预收款方式销售商品，应在收到预收款时确认收入D.附有退货权销售商品，应在退货期满时确认收入6.甲公司向乙公司销售商品一批，售价为100万元（不含增值税），增值税税额为13万元。合同约定，乙公司有权在交付商品后12个月内无条件退货。甲公司无法合理估计退货率。该批商品已交付给乙公司，甲公司应在交付商品时确认的收入金额为（）万元。A.0B.100C.13D.1137.甲公司为上市公司，2024年1月1日将其持有的一项交易性金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，成本为2000万元。2024年12月31日，该金融资产的公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年因该金融资产应确认的其他综合收益金额为（）万元。A.200B.0C.2200D.20008.下列关于租赁会计处理的表述中，不正确的是（）。A.承租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁B.对于融资租赁，承租人应确认使用权资产和租赁负债C.对于经营租赁，承租人应将租赁期内的租金费用确认为一项费用D.出租人通常将租赁分为融资租赁和经营租赁，并据此进行会计处理9.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月1日销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为13万元。该批商品的成本为80万元。合同约定，甲公司应于2024年12月31日回购该批商品，回购价格为110万元（不含增值税）。甲公司应将该交易作为（）处理。A.销售商品B.视同销售商品C.借款D.以上都不对10.甲公司2024年发生的管理费用200万元，其中包含行政管理部门使用的一台设备计提的折旧费10万元，发生的业务招待费20万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年应计入所得税费用的管理费用金额为（）万元。A.200B.190C.210D.10二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于企业会计政策变更的有（）。A.因固定资产预计净残值预计发生变动而改变折旧方法B.统一变更发出存货成本的计量方法，由先进先出法变更为加权平均法C.因固定资产使用寿命预计发生变动而改变折旧方法D.统一变更固定资产减值测试方法2.甲公司为增值税一般纳税人，购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，另支付安装费用20万元。该设备安装调试完成并达到预定可使用状态。假定不考虑其他因素，下列表述中正确的有（）。A.该设备的入账价值为520万元B.支付的增值税税额65万元应计入相关资产成本C.支付的增值税税额65万元应作为进项税额抵扣D.该设备的入账价值为500万元3.下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.评估金融资产未来现金流量时，应当采用单一的、反映管理层最可能发生的现金流量预测B.估计金融资产未来现金流量时，应当考虑所有可获得信息，但不应考虑预期未来信用损失C.如果有客观减值迹象，即使尚未估计到损失，也应计提减值准备D.对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，减值损失的计量与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相同4.甲公司2024年12月31日购入一项管理用无形资产，成本为100万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。2025年12月31日，甲公司对该无形资产进行减值测试，经判断该无形资产的可收回金额为60万元。假定不考虑其他因素，下列表述中正确的有（）。A.甲公司2025年应摊销的无形资产金额为20万元B.甲公司2025年12月31日资产负债表中该无形资产的账面价值为80万元C.甲公司2025年12月31日应计提的无形资产减值准备金额为20万元D.甲公司2025年12月31日资产负债表中该无形资产的账面价值为60万元5.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业承诺向客户转让的商品与该商品一并交付给客户时，控制权发生转移，企业应在该时点确认收入B.在一段持续期间内履约，企业应当根据履约程度确认收入，但不能在交易或事项完成前确认收入C.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回的，是确认收入的一项重要条件D.客户能够控制企业履约过程中在建商品或正在开发的无形资产，表明企业尚未履行完履约义务6.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售商品一批，售价为100万元（不含增值税），增值税税额为13万元，成本为80万元。商品已交付给客户，合同约定客户应于2025年1月31日付款。假定不考虑其他因素，下列表述中正确的有（）。A.甲公司2024年应确认的收入金额为100万元B.甲公司2024年应确认的增值税销项税额为13万元C.甲公司2024年12月31日应计提的坏账准备金额为0D.甲公司2024年12月31日资产负债表中“应付账款”项目余额为07.下列关于股份支付的会计处理的表述中，正确的有（）。A.授予员工股票期权，如果修改条款对员工有利，应重新评估授予日B.企业在等待期内每个资产负债表日，应当根据最新信息确定权益工具在授予日的公允价值，并以此为基础确认相关成本费用C.股份支付换取的是服务，相关成本费用应计入管理费用D.股份支付换取的是商品或服务，相关成本费用应计入其他业务成本8.甲公司2024年发生的研究开发支出，其中符合资本化条件的研究阶段支出为50万元，开发阶段支出为200万元（其中符合资本化条件的支出为150万元）。假定不考虑其他因素，下列表述中正确的有（）。A.甲公司2024年应计入管理费用的研究开发支出金额为100万元B.甲公司2024年应计入管理费用的研究开发支出金额为50万元C.甲公司2024年应计入管理费用的研究开发支出金额为250万元D.甲公司2024年应计入无形资产成本的金额为150万元9.下列关于政府补助的会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业收到按补助金额免缴的税款，属于政府补助B.与资产相关的政府补助，应在收到补助时确认为递延收益C.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生支出的，应在收到补助时确认为其他收益D.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间支出的，应在收到补助时确认为递延收益10.甲公司2024年发生的管理费用200万元，其中包含行政管理部门使用的一台设备计提的折旧费10万元，发生的业务招待费20万元。假定不考虑其他因素，下列表述中正确的有（）。A.甲公司2024年应计入所得税费用的管理费用金额为200万元B.甲公司2024年应计入所得税费用的管理费用金额为190万元C.行政管理部门使用设备计提的折旧费属于税法规定的与取得收入相关的支出，可以在税前扣除D.业务招待费属于税法规定的与取得收入相关的支出，可以在税前扣除，但实际发生额的60%以内部分允许扣除三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，正确的表述划“√”，不正确的表述划“×”。）1.企业外购的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费以及使该资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费。（）2.固定资产盘盈，应作为前期差错更正处理，计入以前年度损益调整。（）3.企业将自产的产品用于对外捐赠，应视同销售处理，确认收入和销项税额。（）4.在一段期间内履约，如果企业按期完成履约义务，则应将履约过程中确认的收入金额冲销，并在交易或事项完成时确认收入。（）5.企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其公允价值的变动应计入当期利润。（）6.出租人应将租赁分为融资租赁和经营租赁，并分别采用不同的会计处理方法。（）7.股份支付，是指企业为获取服务或商品而承担的以股份或其他权益工具为基础确定的义务。（）8.企业收到政府作为补助提供的资产，应将其公允价值确认为一项资产，同时确认相关的递延收益。（）9.对于同一项租赁，承租人和出租人对该租赁的认定结果可能不同。（）10.税法规定的与取得收入相关的支出，包括行政管理部门的职工薪酬和固定资产折旧费，均可以在税前扣除。（）四、计算分析题（本题型共2小题，每小题6分，共12分。请列示计算步骤，每步骤均需得出计算结果。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下交易或事项：*12月1日，销售商品一批，售价为100万元（不含增值税），增值税税额为13万元，成本为80万元。商品已交付给客户，合同约定客户应于2025年1月31日付款。甲公司估计该批商品退货率为10%。*12月20日，收到客户退回的12月1日销售的10%的商品，该批商品的成本为8万元。甲公司已开具红字增值税专用发票。*12月31日，对该批剩余商品计提坏账准备，该批剩余商品预计未来现金流量现值为90万元。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2024年12月应确认的收入金额、增值税销项税额、坏账准备金额。2.甲公司2024年12月31日购入一台管理用设备，成本为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，经判断该设备可收回金额为60万元。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2025年应计提的折旧金额以及2025年12月31日应计提（或转回）的固定资产减值准备金额。五、综合题（本题型共1小题，共14分。请根据题目要求，编制会计分录或进行相关计算、分析。）甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下交易或事项：*1月1日，从乙公司购入一项管理用无形资产，成本为500万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。该无形资产自1月15日起达到预定可使用状态。*6月30日，甲公司对该无形资产进行减值测试，经判断该无形资产的可收回金额为400万元。*12月31日，甲公司对该无形资产进行减值测试，经判断该无形资产的可收回金额为380万元。*假定不考虑其他因素，请编制甲公司2024年1月1日购入无形资产、6月30日和12月31日计提摊销和减值准备的会计分录。---试卷答案一、单项选择题1.A2.B3.A4.C5.A6.A7.A8.A9.C10.B二、多项选择题1.B,C2.A,C3.C,D4.A,D5.A,C,D6.A,B,C7.B,C8.A,D9.A,B,C10.C,D三、判断题1.√2.√3.√4.×5.√6.√7.√8.√9.√10.×四、计算分析题1.计算过程：*12月1日销售收入（不含税）=100万元*12月1日增值税销项税额=100*13%=13万元*12月1日确认收入（考虑退货）=100*(1-10%)=90万元*12月1日确认增值税销项税额（考虑退货）=13*(1-10%)=11.7万元*12月1日确认应收账款=90+11.7=101.7万元*12月1日结转成本=80万元*12月20日冲减收入=100*10%=10万元*12月20日冲减增值税销项税额=13*10%=1.3万元*12月20日冲减成本=80*10%=8万元*12月20日收回货款=100*90%*(1+13%)=101.7万元*12月31日剩余应收账款=101.7-101.7=0万元*12月31日剩余商品售价（不含税）=100*90%=90万元*12月31日剩余商品成本=80*90%=72万元*12月31日坏账准备应计提金额=0（未来现金流量现值为90万，大于账面价值72万，不需计提）*12月应确认收入金额=90-10=80万元*12月应确认增值税销项税额=11.7-1.3=10.4万元*12月应确认坏账准备金额=0-0=0万元答案：甲公司2024年12月应确认的收入金额为80万元；增值税销项税额为10.4万元；坏账准备金额为0万元。2.计算过程：*2024年应计提折旧额=100/5=20万元*2024年12月31日设备账面价值=100-20=80万元*2025年应计提折旧额=100/5=20万元*2025年12