2025年CPA考试备考宝典 会计科目冲刺试卷及答案详解

2025年CPA考试备考宝典会计科目冲刺试卷及答案详解考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共12题，每题1分，共12分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。)1.下列各项中，属于企业非流动负债的是（）。A.应付账款B.应付债券C.预收账款D.应交税费2.甲公司采用成本模式计量投资性房地产，某项投资性房地产成本为1000万元，2024年12月31日公允价值为1100万元。则2024年12月31日甲公司应计入其他综合收益的金额为（）万元。A.0B.100C.1100D.10003.下列关于收入确认的表述中，错误的是（）。A.在某一时点履行了履约义务，则应在该时点确认收入B.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能时，才能确认收入C.企业承诺向客户转让的商品同时满足收入确认条件的，应当在该承诺的履行期限届满时确认收入D.企业应当在客户取得商品控制权时确认收入4.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人支付的租赁保证金，应当确认为一项资产B.出租人应当将与融资租赁相关的应收融资租赁款作为一项资产列示C.承租人应当将租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，作为租入资产的入账价值D.出租人应当将租赁期内收到的租金，确认为租金收入5.甲公司2019年1月1日发行面值总额为2000万元、年利率为6%、3年期、每年1月1日付息的债券。甲公司2019年12月31日资产负债表中“应付债券”项目的期末余额为（）万元。A.2000B.2040C.2008D.19606.下列关于金融工具分类的表述中，正确的是（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以随时出售B.持有至到期投资，通常具有长期性质，但部分短期债券投资也可以划分为持有至到期投资C.质押贷款，因其具有信用风险，不能划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融负债，其利息费用计入投资收益7.甲公司2019年12月31日应收账款账面余额为1000万元，已计提坏账准备50万元。甲公司与乙公司签订债务重组协议，乙公司以一项无形资产抵偿该应收账款，该无形资产公允价值为900万元，不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失为（）万元。A.50B.100C.0D.508.下列关于所得税会计的表述中，正确的是（）。A.企业应当对所有的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债B.企业应当对所有的可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产C.如果某项应纳税暂时性差异预计在未来期间无法转回，则不需要确认相应的递延所得税负债D.如果某项可抵扣暂时性差异预计在未来期间无法转回，则不需要确认相应的递延所得税资产9.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用固定资产，成本为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该项固定资产计提了200万元的减值准备。则2026年12月31日该固定资产的账面价值为（）万元。A.600B.800C.400D.010.下列关于外币财务报表折算的表述中，正确的是（）。A.外币资产负债表中的资产和负债项目，均采用资产负债表日即期汇率折算B.外币利润表中的收入和费用项目，均采用利润表日即期汇率折算C.外币资产负债表中的所有者权益项目，均采用资产负债表日即期汇率折算D.折算后的外币财务报表，不需要列示折算差额11.甲公司2019年1月1日购入一项专利权，成本为500万元，预计使用年限为5年。2019年12月31日，由于技术进步，该专利权的预计使用年限变为3年，预计净残值仍为0。甲公司应于2019年12月31日对该专利权计提的减值准备金额为（）万元。A.0B.200C.300D.10012.下列关于会计政策、会计估计变更和差错更正的表述中，正确的是（）。A.企业应当在会计报表附注中披露所有的会计政策变更B.企业应当在会计报表附注中披露所有的会计估计变更C.企业不应当在会计报表附注中披露会计差错更正D.会计估计变更，应当采用未来适用法进行处理二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题都有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为所有正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)13.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.应收账款B.长期股权投资C.存货D.预付款项14.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在客户取得商品控制权时确认收入B.企业应当在履行了履约义务时确认收入C.企业应当在客户支付款项时确认收入D.企业应当在合同开始日确认收入15.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应当将租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，作为租入资产的入账价值B.出租人应当将租赁期内收到的租金，确认为租金收入C.承租人支付的租赁保证金，应当确认为一项负债D.出租人应当将与融资租赁相关的应收融资租赁款作为一项资产列示16.下列关于金融工具分类的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以随时出售B.持有至到期投资，通常具有长期性质，但部分短期债券投资也可以划分为持有至到期投资C.质押贷款，因其具有信用风险，不能划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融负债，其利息费用计入投资收益17.甲公司2019年12月31日应收账款账面余额为1000万元，已计提坏账准备50万元。甲公司与乙公司签订债务重组协议，乙公司以一项固定资产抵偿该应收账款，该固定资产公允价值为900万元，不考虑其他因素，下列表述正确的有（）。A.甲公司应确认资产处置损益B.甲公司应冲减应收账款C.甲公司应确认债务重组损失D.甲公司应确认固定资产入账价值18.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应当对所有的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债B.企业应当对所有的可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产C.如果某项应纳税暂时性差异预计在未来期间无法转回，则不需要确认相应的递延所得税负债D.如果某项可抵扣暂时性差异预计在未来期间无法转回，则不需要确认相应的递延所得税资产19.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用固定资产，成本为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该项固定资产计提了200万元的减值准备。则下列表述正确的有（）。A.2024年12月31日该固定资产的账面价值为800万元B.2025年12月31日该固定资产的账面价值为600万元C.2026年12月31日该固定资产的账面价值为400万元D.2026年12月31日该固定资产的折旧额为80万元20.下列关于外币财务报表折算的表述中，正确的有（）。A.外币资产负债表中的资产和负债项目，均采用资产负债表日即期汇率折算B.外币利润表中的收入和费用项目，均采用利润表日即期汇率折算C.外币资产负债表中的所有者权益项目，均采用资产负债表日即期汇率折算D.折算后的外币财务报表，需要列示折算差额三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，认为正确的，填涂答题卡上的“对”；认为错误的，填涂答题卡上的“错”。每题答题正确的得1分；答题错误的扣0.5分；不答题既不得分，也不扣分。本题型扣分最多扣至零分。）21.企业发行的债券，如果无法满足持有至到期投资的条件，则不能将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（）22.企业采用成本模式计量投资性房地产，期末应将投资性房地产的公允价值与账面价值的差额计入当期损益。（）23.企业应当在每个资产负债表日，对以公允价值计量的金融资产进行减值测试，并计提相应的减值准备。（）24.企业对外投资形成的长期股权投资，如果采用成本法核算，则投资企业不需要确认投资收益。（）25.企业应当在会计报表附注中披露所有的会计政策、会计估计变更和差错更正。（）26.企业确认的递延所得税负债，可能会转回。（）27.企业确认的递延所得税资产，可能会转回。（）28.企业发生的会计差错，应当采用追溯重述法进行处理。（）29.企业对外投资形成的长期股权投资，如果采用权益法核算，则投资企业应当确认投资收益。（）30.外币财务报表折算产生的差额，应当计入所有者权益。（）四、计算分析题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果用人民币金额填列，单位为万元。）31.甲公司2019年12月31日资产负债表中“应付账款”项目期末余额为500万元，“预付账款”项目期末余额为100万元。甲公司2019年12月31日资产负债表中“应付账款”项目备查簿中登记的账面余额为550万元，“预付账款”项目备查簿中登记的账面余额为110万元。甲公司2019年12月31日资产负债表中“应付账款”项目和“预付账款”项目的期末余额分别为多少万元？32.甲公司于2019年1月1日购入一项管理用固定资产，成本为1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2021年12月31日，甲公司对该项固定资产计提了100万元的减值准备。2022年12月31日，该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为600万元。甲公司2022年12月31日该固定资产应计提的减值准备金额为多少万元？33.甲公司2019年12月31日应收账款账面余额为1000万元，已计提坏账准备50万元。甲公司与乙公司签订债务重组协议，乙公司以一项无形资产抵偿该应收账款，该无形资产公允价值为900万元，不考虑其他因素，甲公司应确认的资产处置损益为多少万元？34.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用固定资产，成本为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为950万元。甲公司2024年12月31日该固定资产应计提的减值准备金额为多少万元？五、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，编制会计分录或财务报表项目。）35.甲公司于2019年1月1日发行面值总额为2000万元、年利率为6%、3年期、每年1月1日付息的债券。甲公司2019年1月1日资产负债表中“应付债券”项目的期末余额为多少万元？36.甲公司2019年12月31日资产负债表中“应付账款”项目期末余额为500万元，“预付账款”项目期末余额为100万元。甲公司2019年12月31日资产负债表中“应付账款”项目备查簿中登记的账面余额为550万元，“预付账款”项目备查簿中登记的账面余额为110万元。甲公司2019年12月31日资产负债表中“应付账款”项目和“预付账款”项目的期末余额分别为多少万元？并说明原因。试卷答案一、单项选择题1.B解析：应付债券属于非流动负债。应付账款、预收账款属于流动负债，应交税费可能属于流动负债也可能属于非流动负债。2.A解析：成本模式下，投资性房地产的公允价值变动不计入当期损益，也不计入其他综合收益。3.C解析：企业承诺向客户转让的商品同时满足收入确认条件的，应当在客户取得商品控制权时确认收入，而不是在承诺的履行期限届满时。4.B解析：出租人应当将租赁期内收到的租金，确认为租金收入；承租人支付的租赁保证金，应当确认为一项负债；承租人应当将租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，作为租入资产的入账价值；出租人应当将与融资租赁相关的应收融资租赁款作为一项资产列示。5.A解析：发行债券时，资产负债表中“应付债券”项目的期末余额即为债券的摊余成本，等于面值总额。6.B解析：持有至到期投资，通常具有长期性质，但部分短期债券投资也可以划分为持有至到期投资，前提是企业管理层有意图也有能力持有至到期；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以随时出售；质押贷款，如果企业管理层有意图将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，则可以；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融负债，其利息费用计入财务费用。7.C解析：甲公司应确认的债务重组损失=应收账款账面价值-受让资产公允价值=1000-900=100（万元），但应收账款账面价值已计提坏账准备50万元，因此实际债务重组损失为100-50=50（万元），冲减坏账准备后的余额为0。8.C解析：企业不应当对所有的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债，例如，如果某项应纳税暂时性差异预计在未来期间无法转回，则不需要确认相应的递延所得税负债；企业不应当对所有的可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产，例如，如果某项可抵扣暂时性差异预计在未来期间无法转回，则不需要确认相应的递延所得税资产。9.C解析：2026年12月31日该固定资产的账面价值=（1000-100）-（1000-100）/9=400（万元）。10.A解析：外币资产负债表中的资产和负债项目，均采用资产负债表日即期汇率折算；外币利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，而不是利润表日即期汇率；外币资产负债表中的所有者权益项目，采用发生时的即期汇率折算，而不是资产负债表日即期汇率；折算后的外币财务报表，需要列示折算差额。11.B解析：甲公司应于2019年12月31日对该专利权计提的减值准备金额=500/5*4-（500/3*2）=200（万元）。12.D解析：企业不应当在会计报表附注中披露不重要的会计政策变更；企业不应当在会计报表附注中披露不重要的会计估计变更；企业应当在会计报表附注中披露重要的会计差错更正；会计估计变更，应当采用未来适用法进行处理。二、多项选择题13.A、C、D解析：应收账款、存货、预付款项属于流动资产。长期股权投资属于非流动资产。14.A、B解析：企业应当在客户取得商品控制权时确认收入。企业应当在履行了履约义务时确认收入。15.A、D解析：承租人应当将租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，作为租入资产的入账价值。出租人应当将与融资租赁相关的应收融资租赁款作为一项资产列示。承租人支付的租赁保证金，应当确认为一项负债。出租人应当将租赁期内收到的租金，确认为租金收入。16.A、B解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以随时出售。持有至到期投资，通常具有长期性质，但部分短期债券投资也可以划分为持有至到期投资，前提是企业管理层有意图也有能力持有至到期。17.A、B解析：甲公司应确认资产处置损益=900-（1000-50）=50（万元），属于处置损失。甲公司应冲减应收账款=1000-50=950（万元）。甲公司不应确认债务重组损失，因为已通过冲减应收账款和确认资产处置损益进行处理。甲公司应确认固定资产入账价值为900万元。18.A、D解析：企业应当对所有的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债，除非有例外情况。企业应当对所有的可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产，除非有例外情况。19.A、B、C、D解析：2024年12月31日该固定资产的账面价值=1000-1000/10=800（万元）。2025年12月31日该固定资产的账面价值=800-1000/10=600（万元）。2026年12月31日该固定资产的账面价值=600-（800-600）/2=400（万元）。2026年12月31日该固定资产的折旧额=400/2=80（万元）。20.A、D解析：外币资产负债表中的资产和负债项目，均采用资产负债表日即期汇率折算。折算后的外币财务报表，需要列示折算差额。外币利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。外币资产负债表中的所有者权益项目，采用发生时的即期汇率折算。三、判断题21.错解析：企业发行的债券，即使满足持有至到期投资的条件，如果企业管理层在购买时就没有意图将其划分为持有至到期投资，则不能将其划分为持有至到期投资，而应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。22.错解析：企业采用成本模式计量投资性房地产，期末应将投资性房地产的减值准备计提至可收回金额，但公允价值与账面价值的差额不计入当期损益。23.对解析：企业应当在每个资产负债表日，对以公允价值计量的金融资产进行减值测试，并计提相