2025年CPA考试备考资料 会计科目专项训练试卷及答案点评版

2025年CPA考试备考资料会计科目专项训练试卷及答案点评版考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。)1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年5月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该原材料入库时发生运输费10万元（不考虑运杂费的增值税抵扣），原材料入库前的挑选整理费5万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.500B.515C.525D.5802.下列各项中，不属于资产要素特征的是（）。A.由企业过去交易或事项形成B.由企业拥有或者控制C.预期会给企业带来经济利益D.必须是企业预期能够直接出售的商品3.甲公司采用先进先出法核算发出存货成本。2024年12月1日存货结存100件，单位成本10元；12月5日购入存货200件，单位成本12元；12月15日发出存货250件。12月15日发出存货的成本为（）元。A.2500B.2400C.2300D.22504.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的是（）。A.固定资产应当按其原值计入成本，并在此基础上计提折旧B.固定资产计提的折旧必须计入当期损益C.处置固定资产时，已计提的折旧不再结转D.提前报废的固定资产，其剩余价值仍需计提折旧5.甲公司2024年12月31日应收账款账面余额为1000万元，已计提坏账准备50万元。2025年1月5日，客户乙公司破产，甲公司应收乙公司的账款为200万元，预计可收回金额为0。甲公司应计提的坏账准备金额为（）万元。A.0B.50C.150D.2006.下列各项业务中，会引起企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.用资本公积转增股本B.接受所有者投入资本C.用银行存款购买交易性金融资产D.用现金发放股利7.甲公司2024年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用50万元，资产减值损失20万元，公允价值变动收益30万元，投资收益（税前）40万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年度的营业利润为（）万元。A.100B.180C.220D.2808.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务时确认收入B.在某一时段内履行履约义务时，于该时段结束时确认收入C.企业承诺的商品发生重大品质瑕疵，不满足收入确认条件，应在商品退货期满时确认收入D.企业既销售商品又提供安装服务，安装服务不可明确区分，应在商品销售时确认全部收入9.下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。A.处置固定资产净收益B.接受现金捐赠C.债务重组利得D.确实无法支付的应付账款10.甲公司2024年12月31日资产负债表中“货币资金”项目余额为500万元，“存货”项目余额为800万元，“应付账款”项目余额为300万元，“预收账款”项目余额为200万元。甲公司2024年12月31日资产负债表中“流动资产”与“流动负债”的差额为（）万元。A.400B.600C.1000D.1400二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得满分；少选，不得分；多选，不得分。)11.下列各项中，属于企业资产的是（）。A.经营租出固定资产B.已投入使用的行政管理部门用设备C.经营租入的厂房D.向其他单位投资转入的长期股权投资12.下列关于固定资产处置的表述中，正确的有（）。A.固定资产处置时，应将收到的款项扣除其账面价值和相关税费后的净额计入当期损益B.处置固定资产的净收益计入营业外收入C.处置固定资产的净损失计入营业外支出D.固定资产处置过程中产生的相关税费计入固定资产处置损益13.下列各项中，会引起企业资产负债率发生变动的有（）。A.用现金购买固定资产B.接受所有者投入资本C.用银行存款支付应付账款D.确实无法支付的应付账款转入营业外收入14.下列关于费用的表述中，正确的有（）。A.费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出B.营业成本是企业销售商品、提供劳务等主要经营活动所发生的成本C.销售费用是企业为销售商品、提供劳务等发生的各项费用D.管理费用是企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用15.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入B.企业承诺的商品发生重大品质瑕疵，不满足收入确认条件，不应确认收入C.企业提供租赁服务，通常在租赁期开始日确认收入D.企业销售商品，如果不符合收入确认条件，应当将已收取的款项确认为负债16.下列各项中，属于企业利得的有（）。A.接受捐赠的现金B.处置固定资产净收益C.债务重组利得D.经营活动产生的政府补助17.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.应交所得税是企业按照税法规定计算应交纳的所得税额C.递延所得税资产是指企业在某个纳税期间由应纳税暂时性差异转回未来可抵扣亏损或抵减应纳税所得额的递延所得税资产D.递延所得税负债是指企业在某个纳税期间由应纳税暂时性差异转回增加未来应纳税所得额的递延所得税负债18.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.改变固定资产折旧方法B.改变存货计价方法C.因本期发生的交易或事项而采用新的会计政策D.对首次执行的会计政策，采用追溯调整法核算19.下列关于财务报告的表述中，正确的有（）。A.资产负债表是反映企业特定日期财务状况的会计报表B.利润表是反映企业一定会计期间经营成果的会计报表C.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表D.财务报表附注是对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料，是对财务报表的补充20.下列关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.外币一般业务，在初始确认时采用交易发生日的即期汇率折算B.外币非货币性项目，一般采用资产负债表日即期汇率折算C.外币货币性项目，在资产负债表日，采用资产负债表日的即期汇率折算D.外币财务报表，应先采用合并报表的会计政策编制，再按照规定的折算方法进行折算三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，认为正确的，在答题卡相应位置选择“√”；认为错误的，选择“×”。每题答题正确的得1分；答题错误的扣0.5分；不答题既不得分，也不扣分。本题型扣分最多扣至零分。）21.企业外购的存货，其成本不包括入库前的仓储费用。（）22.固定资产盘盈，应作为前期差错更正处理。（）23.企业确认的预计负债，应计入当期损益。（）24.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（）25.企业提供电梯安装服务，安装工作是合同的重要组成部分，则在电梯运抵客户处时即可确认收入。（）26.企业接受的现金捐赠，应计入营业外收入。（）27.交易性金融资产的公允价值变动损益，应计入其他综合收益。（）28.企业应交的增值税，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均计入应交税费科目。（）29.企业发行股票，实际收到的款项大于股票面值的部分，计入资本公积。（）30.企业资产负债表日，应按照预计负债的金额，确认相关的递延所得税资产。（）四、计算分析题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果用金额单位表示。）31.甲公司2024年12月31日资产负债表中“固定资产”项目余额为2000万元，“累计折旧”项目余额为800万元。2025年1月5日，甲公司出售一台闲置设备，该设备原值为500万元，累计折旧为300万元，出售收入为350万元，不考虑相关税费。甲公司2025年1月5日应确认的资产处置损益为多少万元？32.甲公司2024年12月31日应收账款账面余额为1000万元，已计提坏账准备50万元。2025年1月5日，客户乙公司破产，甲公司应收乙公司的账款为200万元，预计可收回金额为0。甲公司2025年1月5日应转销坏账准备并确认当期损失多少万元？33.甲公司采用直线法计提固定资产折旧。2024年1月1日，购入一台管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为60万元。甲公司2025年应计提的固定资产折旧额为多少万元？34.甲公司2024年12月31日资产负债表中“应付账款”项目余额为300万元，“预计负债”项目余额中包含预计产品质量担保费用20万元。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2024年12月31日资产负债表中“预计负债”项目相关的递延所得税负债余额为多少万元？五、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，编制相关会计分录或进行计算分析。）35.甲公司2024年发生如下交易或事项：（1）1月1日，采用分期收款方式销售商品一批，售价100万元，增值税税额13万元，合同约定分3年收取，每年1月1日收取。该商品成本80万元。甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，年末按应收账款余额的5%计提。（2）6月30日，确认本期提供客户培训服务收入50万元，款项尚未收取。该服务合同期为6个月，款项在服务完成时一次性收取。（3）12月31日，出售一台管理用无形资产，该无形资产原值200万元，累计摊销50万元，出售收入150万元，不考虑相关税费。请根据上述资料，编制甲公司相关会计分录。36.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日资产负债表中“存货”项目余额为1000万元，其中包含原材料一批，成本800万元。该原材料预计售价为900万元，预计销售税费为50万元。甲公司适用的所得税税率为25%。请计算甲公司该原材料在2024年12月31日资产负债表中应列示的金额，并说明理由。---试卷答案一、单项选择题1.C解析：原材料入账价值=500+10+5=515（万元）。增值税进项税额65万元可以抵扣，不计入成本。运输费和挑选整理费属于存货成本。2.D解析：资产是指由企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项D，商品是可能带来经济利益的，但预期直接出售表明其控制权尚未转移，不符合资产定义。3.B解析：先进先出法下，12月15日发出存货250件，其中100件成本为10元，150件成本为12元。发出成本=100×10+150×12=2400（元）。4.A解析：选项B，固定资产折旧计入相关资产成本或当期损益；选项C，处置固定资产时，已计提的折旧也应同时结转；选项D，提前报废的固定资产，其账面价值仍需一次性计入当期损益，无需再计提折旧。5.C解析：甲公司应收账款余额1000万元，已提坏账准备50万元。乙公司破产，应收200万元无法收回，需补提坏账准备。补提前已提准备=50万元，实际损失200万元，需补提=200-50=150（万元）。6.D解析：选项A、B不引起所有者权益总额变动（属于所有者权益内部增减变动）；选项C，属于资产内部一增一减，所有者权益总额不变；选项D，支付股利导致资产减少、负债减少，所有者权益减少。7.D解析：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+公允价值变动收益+投资收益=1000-600-100-80-50+30+40=280（万元）。8.A解析：在某一时点履行履约义务，通常指控制权在某个时点转移给客户，如商品销售、服务完成等，此时应确认收入。选项B，适用于在一段时间内提供持续服务或成果的情况。选项C，不符合收入确认条件，应在退货期满确认。选项D，应按履约进度确认收入。9.A解析：处置固定资产净收益计入营业外收入；接受现金捐赠、债务重组利得、确实无法支付的应付账款均计入营业外收入。注意：政府补助通常计入其他收益。10.C解析：流动资产=500+800=1300（万元）；流动负债=300+200=500（万元）；流动资产与流动负债差额=1300-500=800（万元）。（修正：根据题目提供的选项，此题计算结果与选项不符，题目或选项可能存在错误。按标准计算，差额为800万元，但无对应选项。若必须选择，需确认题目意图或选项准确性。此处按标准计算结果列出。）二、多项选择题11.ABD解析：选项A，经营租出固定资产，甲公司拥有控制权，属于资产；选项B，行政管理部门用设备，用于生产经营活动，属于资产；选项C，经营租入的厂房，甲公司不拥有控制权，不属于资产；选项D，长期股权投资，甲公司拥有控制权，属于资产。12.ABD解析：选项A，处置固定资产净损益=收入-（账面价值+相关税费），计入当期损益；选项B，处置固定资产净收益计入营业外收入；选项C，处置固定资产净损失计入营业外支出；选项D，处置过程中产生的相关税费（如增值税销项税额、印花税等）是处置成本的一部分，计入处置损益。13.CD解析：选项A，用现金购买固定资产，资产内部一增一减，资产负债总额不变；选项B，接受所有者投入资本，资产增加、所有者权益增加，资产负债率=负债/（负债+所有者权益）可能下降；选项C，用银行存款支付应付账款，资产减少、负债减少，分子分母同时减少相同金额，资产负债率可能上升；选项D，确实无法支付的应付账款转入营业外收入，负债减少、所有者权益增加，与选项B类似，资产负债率可能下降。14.ABCD解析：选项A、B、C、D均是对费用概念及其包含内容的正确表述。15.ACD解析：选项A，收入确认的核心是控制权转移；选项B，不满足收入确认条件，不应确认收入，但可能确认负债；选项C，租赁期开始日，客户获得资产控制权，通常确认收入；选项D，不符合收入确认条件，应确认为负债。16.ABC解析：利得是指由企业非日常活动形成、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。选项A、B、C均属于非日常活动形成的利得。选项D，政府补助，若与日常活动相关，计入其他收益，若与日常活动无关，计入营业外收入，两者均属于利得，但题干表述“经营活动产生的政府补助”通常指其他收益，若强调其来源是非日常活动，则ABC更典型。17.ABC解析：选项A，正确，企业应采用资产负债表债务法；选项B，正确，应交所得税是按税法计算的应纳税额；选项C，正确，递延所得税资产源于应纳税暂时性差异；选项D，错误，递延所得税负债源于应纳税暂时性差异。18.AB解析：会计政策变更是指企业对相同的交易或事项采用不同的会计政策进行会计处理的行为。选项A、B属于会计政策变更。选项C，属于新事项采用新政策，不属于政策变更。选项D，首次执行新准则，属于新政策采用，若采用追溯调整法，则属于政策变更的特定处理方式，但题目问的是“会计政策变更”本身，首次采用新政策不一定是变更（若之前没有应用过）。19.ABCD解析：选项A、B、C、D均为对财务报表及其构成项目的正确表述。20.ACD解析：选项A，正确，外币一般业务初始确认用交易发生日汇率；选项B，错误，外币非货币性项目一般用资产负债表日汇率；选项C，正确，外币货币性项目资产负债表日用当日汇率；选项D，正确，外币财务报表折算遵循特定方法。三、判断题21.×解析：外购存货成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、入库前的仓储费等。22.√解析：固定资产盘盈属于前期差错，应进行追溯重述。23.√解析：企业确认的预计负债，通常计入当期损益（如销售费用、管理费用等）。24.√解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。这是收入定义的核心要素。25.×解析：安装工作是合同的重要组成部分，需在安装完工并验收合格（或达到控制权转移点）时才能确认收入。26.√解析：接受现金捐赠属于利得，计入营业外收入。27.×解析：交易性金融资产的公允价值变动损益计入公允价值变动损益（损益类科目）。28.√解析：企业应交的增值税，无论一般纳税人还是小规模纳税人，均在“应交税费——应交增值税”科目核算。29.√解析：企业发行股票，实际收到的款项大于股票面值的部分，计入资本公积——股本溢价。30.×解析：确认递延所得税资产的前提是存在可抵扣暂时性差异。题目仅说预计负债金额，未说明是否产生可抵扣暂时性差异，无法确认递延所得税资产。四、计算分析题31.50万元解析：资产处置损益=出售收入-（原值-累计折旧）=350-（500-300）=50（万元）。（净收益）32.150万元解析：应转销坏账准备=应收账款无法收回金额=200万元。补提坏账准备前已提50万元，需补提=200-50=150（万元）。同时确认资产减值损失150万元。33.17.5万元解析：2024年应计提折旧=(100-5)/5=19万元。2025年12月31日账面价值=100-19=81万元。可收回金额为60万元，发生减值，但折旧计提是基于原值和预计净残值的，不考虑减值。因此，2025年应按原定折旧方法计提=19万元。（修正：题目要求是基于原值和预计净残值的直线法，不考虑减值影响折旧计提金额。但更严谨的处理是按可收回金额为基础计算折旧。此处按题目字面要求计算。）（进一步修正：根据直线法原理，年折旧额=(原值-预计净残值)/预计使用年限。此处题目未提及2024年已计提折旧，且未说明减值测试结果是否影响折旧政策。严格按公式，2025年应计提=（100-5）/5=19万元。若理解为仅计算原定年折旧额，则答案为19万元。）34.5万元解析：预计负债总额=20万元。预计负债对应的递延所得税负债=预计负债×所得税税率=20×25%=5（万元）。五、综合题35.（1）1月1日：借：长期应收款113贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本80贷：库存商品8012月31日（第一年）：借：银行存款37贷：长期应收款37借：坏账准备（113×5%）5.65贷：信用减值损失5.6