2025年税务师考试 税法一重点难点押题精讲试卷

2025年税务师考试税法一重点难点押题精讲试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.根据税法原则，下列表述正确的是（）。A.税收法律主义要求税收立法权完全属于国务院B.税收公平原则只考虑横向公平C.税收效率原则意味着税收越少越好D.税收法定原则要求所有税收都必须由全国人民代表大会立法2.某个体工商户为小规模纳税人，2024年10月销售商品取得含税收入113万元，则其当月应缴纳增值税为（）万元。A.6B.9C.10.8D.133.下列行为中，不属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将购进货物分配给股东D.将自产半成品用于连续生产应税消费品4.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，不属于增值税征税范围的是（）。A.供电企业销售电力B.建筑公司提供建筑服务C.银行提供金融服务D.电视台提供广播服务5.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年11月销售化妆品取得不含税收入500万元，收取包装物押金10万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元，该企业当月应纳增值税额为（）万元。（化妆品适用13%税率）A.40B.46C.60D.666.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的是（）。A.购进用于简易计税方法的货物的进项税额可以抵扣B.支付给运输企业的货物运输费用，其进项税额不得抵扣C.购进用于职工宿舍的货物的进项税额可以抵扣D.因管理不善造成的库存商品毁损，其进项税额可以抵扣7.下列关于增值税即征即退政策的表述，正确的是（）。A.增值税小规模纳税人适用即征即退政策B.一般纳税人销售出口货物适用即征即退政策C.一般纳税人提供适用零税率的服务出口适用即征即退政策D.一般纳税人提供适用免税的服务出口适用即征即退政策8.消费税的纳税环节主要集中在（）。A.生产环节B.进口环节C.零售环节D.出口环节9.下列消费品中，不属于消费税征收范围的是（）。A.卷烟B.白酒C.动力煤D.游艇10.某酒厂为消费税一般纳税人，2024年12月销售白酒取得不含税收入200万元，另收取包装物押金20万元，该白酒适用的税率为20%，定额税率为0.5元/斤，每斤白酒售价为100元，则该酒厂当月应缴纳的消费税为（）万元。（假设押金未逾期）A.40B.42C.42.5D.5011.根据消费税法律制度的规定，下列表述正确的是（）。A.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人B.消费税的扣缴义务人是进口应税消费品的单位和个人C.消费税的纳税环节只有生产环节D.消费税的计税依据不包括从价定率和从量定额12.企业所得税的征税对象是（）。A.企业来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得B.企业来源于中国境内的生产经营所得C.企业来源于中国境外的生产经营所得D.企业来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益13.下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.企业接受捐赠的货物B.企业对外出租固定资产取得的租金收入C.企业符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.企业销售货物取得的收入14.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产折旧的表述，正确的是（）。A.固定资产应当从购置当月起计提折旧B.固定资产应当从投入使用当月起计提折旧C.固定资产应当从停止使用当月起停止计提折旧D.固定资产应当从报废当月起停止计提折旧15.某居民企业2024年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用20万元，公益性捐赠支出10万元，已知该企业计入利润总额的公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分不得扣除，则该企业2024年度应纳税所得额为（）万元。A.60B.70C.80D.9016.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的是（）。A.企业所得税的税收优惠仅限于减免税B.企业所得税的税收优惠仅限于加速折旧C.企业所得税的税收优惠包括减免税、加速折旧、所得减免等D.企业所得税的税收优惠仅限于所得减免17.个人所得税的居民个人是指（）。A.在中国境内有住所的个人B.在中国境内无住所但一个纳税年度内居住累计满90天的个人C.在中国境内有住所且一个纳税年度内居住累计满183天的个人D.在中国境内无住所但一个纳税年度内居住累计满183天的个人18.下列收入中，属于个人所得税综合所得的是（）。A.税人的工资薪金所得B.税人的劳务报酬所得C.税人的稿酬所得D.税人的经营所得19.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月1000元B.继续教育专项附加扣除的标准为每月800元C.大病医疗专项附加扣除需要在医疗费用结算单上注明D.住房贷款利息专项附加扣除的期限最长不超过240个月20.资源税的征税对象是（）。A.原油B.煤炭C.盐D.以上都是二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击对应的选项。）1.税收法律主义原则的要求包括（）。A.税收立法权属于全国人民代表大会B.税收必须依法征收C.税收必须依法使用D.税收必须依法减免2.下列关于增值税小规模纳税人的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人适用简易计税方法B.小规模纳税人适用增值税税率C.小规模纳税人增值税征收率为3%D.小规模纳税人不得抵扣进项税额3.下列行为中，属于增值税混合销售行为的有（）。A.纳税人销售商品的同时收取包装物租金B.纳税人销售商品的同时提供运输服务C.纳税人销售商品的同时提供安装服务D.纳税人销售商品的同时提供售后服务4.消费税的计税依据包括（）。A.从价定率B.从量定额C.从价定率和从量定额混合D.组价5.企业所得税的不得扣除项目包括（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益B.企业之间支付的管理费用C.资本性支出D.未经核定的准备金支出6.个人所得税的应税所得包括（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得7.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.住房贷款利息专项附加扣除需要提供贷款合同B.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的标准为每个婴幼儿每月2000元C.继续教育专项附加扣除的期限最长不超过48个月D.住房租金专项附加扣除需要提供租赁合同8.资源税的纳税义务人包括（）。A.开采应税矿产品的企业B.进口应税矿产品的单位C.销售应税矿产品的企业D.进口应税矿产品的单位9.城市维护建设税的计税依据是（）。A.增值税B.消费税C.营业税D.企业所得税10.教育费附加的计征依据是（）。A.增值税B.消费税C.营业税D.资源税三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，用鼠标点击对应的选项。）1.增值税一般纳税人可以自行开具增值税专用发票。（）2.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易计税方法减按2%征收率计算缴纳增值税。（）3.消费税的纳税环节具有单一性，只在应税消费品生产环节征收。（）4.企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。（）5.个人所得税的专项附加扣除需要纳税人自行申报。（）6.资源税的税率为比例税率、定额税率和幅度税率三种形式。（）7.印花税的纳税人包括立合同人和立据人。（）8.房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。（）9.车船税的纳税义务人是在中国境内拥有并且使用车船的单位和个人。（）10.城镇土地使用税的纳税义务人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。（）四、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算出结果。）1.某一般纳税人企业2024年10月销售商品取得含税收入234万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，当月进项税额转出1万元。该企业适用的增值税税率为13%，请计算该企业当月应纳增值税额。2.某化妆品生产企业为消费税一般纳税人，2024年11月销售化妆品取得不含税收入800万元，收取包装物押金50万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额600万元，税额78万元。该企业当月无其他业务，请计算该企业当月应纳消费税额。（化妆品适用13%税率，消费税定额税率为0.5元/斤，每斤化妆品售价为100元）3.某居民企业2024年度实现营业收入1200万元，营业成本800万元，销售费用150万元，管理费用100万元，财务费用50万元，营业外收入30万元，营业外支出20万元。该企业2024年度计入利润总额的公益性捐赠支出为40万元。请计算该企业2024年度应纳税所得额。（已知该企业无其他调整事项）4.某个人2024年1月取得工资薪金所得50000元，2月取得劳务报酬所得30000元，3月取得稿酬所得20000元。已知该个人月度基本减除费用为5000元，专项扣除为3000元，专项附加扣除为2000元，其他扣除为1000元。请计算该个人2024年第一季度应预缴个人所得税额。五、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合税法相关规定，进行分析和计算。）1.某生产企业为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：(1)销售商品取得不含税收入1000万元，收取包装物押金20万元，该商品适用13%税率。(2)将自产商品用于职工福利，该商品成本为80万元，市场售价为100万元，适用13%税率。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额500万元，税额65万元，该原材料尚未入库。(4)支付给运输企业的货物运输费用取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元。(5)因管理不善导致部分原材料毁损，金额为30万元。请计算该企业当月应纳增值税额。2.某个体工商户为小规模纳税人，2024年11月取得经营收入80万元，发生经营成本50万元。该个体工商户当月还发生以下支出：(1)支付员工工资10万元。(2)支付租金5万元。(3)支付广告费2万元。(4)支付罚款1万元。请计算该个体工商户当月应纳增值税额和应纳税所得额。（该个体工商户适用的增值税征收率为3%，不考虑其他因素）试卷答案一、单项选择题1.D解析：税收法定原则要求所有税收都必须由法律明确规定，税收立法权属于全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会。2.A解析：小规模纳税人适用简易计税方法，应纳增值税额=含税收入÷(1+税率)×征收率=113÷(1+3%)×3%=6万元。3.D解析：将自产半成品用于连续生产应税消费品不属于增值税视同销售行为。4.D解析：电视台提供广播服务属于营业税改征增值税的范围，不属于增值税征税范围。5.B解析：应纳增值税额=500×13%-(39-10÷1.13×13%)=46万元。其中，包装物押金10万元需要换算为不含税收入，再计算其对应的进项税额。6.C解析：购进用于职工宿舍的货物的进项税额可以抵扣，但需要满足相关条件，如取得合规的增值税专用发票等。7.B解析：一般纳税人销售出口货物适用增值税退(免)税政策，而不是即征即退政策。8.A解析：消费税的纳税环节主要集中在生产环节，部分应税消费品在进口环节也需要缴纳消费税。9.C解析：动力煤不属于消费税征收范围。10.C解析：应纳消费税额=(200+20÷1.13)×20%+100×0.5=42.5万元。其中，包装物押金20万元需要换算为不含税收入，再计算其对应的消费税额。11.A解析：消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人。12.A解析：企业所得税的征税对象是企业来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得。13.C解析：企业符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于企业所得税免税收入。14.B解析：固定资产应当从投入使用当月起计提折旧。15.D解析：应纳税所得额=500-300-50-80-20-10+(10-500×12%)=90万元。16.C解析：企业所得税的税收优惠包括减免税、加速折旧、所得减免等。17.C解析：个人所得税的居民个人是指在中国境内有住所且一个纳税年度内居住累计满183天的个人。18.A解析：税人的工资薪金所得属于个人所得税综合所得。19.D解析：住房贷款利息专项附加扣除的期限最长不超过240个月。20.D解析：以上都是资源税的征税对象。二、多项选择题1.ABCD解析：税收法律主义原则的要求包括税收立法权属于全国人民代表大会、税收必须依法征收、税收必须依法使用、税收必须依法减免。2.AC解析：小规模纳税人适用简易计税方法，适用增值税征收率，不得抵扣进项税额。3.AB解析：纳税人销售商品的同时收取包装物租金属于增值税混合销售行为，纳税人销售商品的同时提供运输服务也属于增值税混合销售行为。4.ABC解析：消费税的计税依据包括从价定率、从量定额和从价定率和从量定额混合。5.ACD解析：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益、未经核定的准备金支出、资本性支出不得扣除。6.ABCD解析：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得都属于个人所得税的应税所得。7.ABD解析：住房贷款利息专项附加扣除需要提供贷款合同，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的标准为每个婴幼儿每月2000元，住房租金专项附加扣除需要提供租赁合同。8.AC解析：资源税的纳税义务人包括开采应税矿产品的企业和销售应税矿产品的企业。9.AB解析：城市维护建设税的计税依据是增值税和消费税。10.AB解析：教育费附加的计征依据是增值税和消费税。三、判断题1.√2.√3.×解析：消费税的纳税环节具有单一性，但在生产环节征收后，部分应税消费品在进口环节和零售环节也需要缴纳消费税。4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√四、计算题1.应纳增值税额=234÷(1+13%)×13%-13-1=10.91万元。解析：一般纳税人企业当月应纳增值税额=销项税额-进项税额=234÷(1+13%)×13%-13-1=10.91万元。2.应纳消费税额=(800+50÷1.13)×13%+100×0.5=107.96万元。解析：消费税的计税依据包括销售额和包装物押金（需要换算为不含税收入）。应纳消费税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率=(800+50÷1.13)×13%+100×0.5=107.96万元。3.应纳税所得额=1200-800-150-100-50+30-20-40=210万元。解