2025年CPA考试会计科目冲刺押题卷及备考策略

2025年CPA考试会计科目冲刺押题卷及备考策略考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.因固定资产预计净残值预计发生变动而调整折旧金额B.因固定资产使用方式发生改变而调整折旧方法C.企业开始采用新的研发支出辅助账核算方法D.因市场利率变动而重新计量某项以摊余成本计量的债券投资的利息费用2.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该原材料入库前发生运输途中合理损耗5万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.500B.495C.555D.6203.下列关于交易性金融资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.持有期间收到的利息或股利应确认为投资收益B.期末应当按照公允价值调整账面价值，公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益C.出售交易性金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入投资收益D.交易性金融资产的交易费用应在发生时计入管理费用4.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品一批，开票售价100万元（不含税），增值税税额13万元，商品实际成本80万元。约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。客户在10天内付款，甲公司实际收到的价款为（）万元。A.100B.100+13C.100-2D.100-2+135.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的是（）。A.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时一次性确认为当期损益B.与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关成本费用，应在取得时确认为递延收益C.政府补助的计量，应以名义金额计量D.政府补助无论是与资产相关还是与收益相关，通常都应当采用总额法进行核算6.甲公司为乙公司的母公司。2024年12月31日，甲公司将其账面价值为2000万元的一栋办公楼出售给乙公司，作为管理用固定资产使用。出售价款为2500万元，甲公司确认了80万元的处置损益。乙公司取得该办公楼后，2025年1月1日至12月31日计提折旧150万元。假定不考虑其他因素，则2025年12月31日合并资产负债表中该办公楼的账面价值应列示为（）万元。A.2000B.2500C.1850D.17007.甲公司采用成本法核算对子公司长期股权投资。2024年12月31日，该子公司所有者权益总额为5000万元，甲公司持股比例为30%。2025年1月1日，甲公司增资收购该子公司另外20%的股权，当日该子公司可辨认净资产公允价值为6000万元。甲公司此次增资后对子公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A.1500B.1800C.1950D.21008.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人支付的履约成本，应全部计入当期损益B.租赁期开始日，承租人应将租赁负债的初始计量金额确认为一项资产C.对于短期租赁（通常为12个月或以下）和低价值资产租赁，承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债D.出租人应将租赁期间收到的租金在租赁期内确认为收入9.甲公司2024年12月31日资产负债表中“应付账款”项目列示的期末余额为200万元，其中包含应付乙公司账款150万元，该笔账款因质量问题尚未支付。甲公司预计2025年第一季度将支付该笔款项。甲公司2024年12月31日资产负债表中“预计负债”项目不应列示的金额为（）万元。A.0B.150C.20D.5010.甲公司2024年发生的研究开发支出中，符合资本化条件的支出为500万元，不符合资本化条件的支出为200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年利润表“研发费用”项目列示的金额为（）万元。A.700B.500C.200D.0二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案。每题所有答案选择正确的得满分；少选、错选、不选均不得分）11.下列各项中，属于财务报告责任主体的有（）。A.企业的董事会B.企业的监事会C.企业的经理层D.企业聘请的注册会计师12.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当按照成本进行初始计量B.固定资产后续支出中，符合资本化条件的应计入固定资产成本C.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.经营租出的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务成本13.下列关于金融工具分类的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，通常包括交易性金融资产和某些指定金融资产B.以摊余成本计量的金融资产，通常包括持有至到期投资和贷款及应收款项C.判断一项金融资产是划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益，还是以摊余成本计量，应当考虑管理者的意图D.企业管理金融资产的业务模式，是指企业获得现金流量方式（收取利息、收取现金股利等）和持有金融资产目的（以公允价值通过积极交易获利、持有以收集利息或本金等）14.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入一批原材料用于生产产品，取得增值税专用发票，价款100万元，增值税税额13万元。运输途中发生合理损耗5万元，入库后发生管理不善损耗10万元。甲公司该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.95C.85D.8015.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在附有退货权的销售合同中，企业应在客户取得商品控制权时确认收入，但需考虑退货可能性对收入确认的影响B.安装费属于合同中承诺的商品，在客户企业收到商品并确认控制权时，应确认安装相关的收入C.包括在商品销售中的服务，如果该服务构成单项履约义务，应在客户企业履行了该服务义务时确认收入D.在某一时点履行履约义务确认收入，企业需要向客户转让的商品或服务在该时点能够控制该商品或服务16.下列关于合并财务报表编制的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和其所有子公司组成的企业集团为会计主体进行的财务报表编制B.编制合并资产负债表时，应将母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益相抵销C.编制合并利润表时，应将母公司利润与子公司利润相加D.编制合并现金流量表时，应将母公司和子公司各自的现金流量表项目相加17.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.政府补助的确认应当符合权责发生制基础B.用于补偿企业已发生的相关成本费用的政府补助，在取得时直接计入当期损益C.用于补偿企业以后期间的相关成本费用的政府补助，在取得时确认为递延收益D.政府补助的计量，应当考虑政府补助的来源和性质18.下列关于会计估计变更的表述中，正确的有（）。A.会计估计变更应采用未来适用法处理B.会计估计变更应于变更当期确认C.会计估计变更的确认不应影响以前期间的交易或事项D.会计估计变更的确认应计入变更当期损益19.下列关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.外币一般业务收支，应按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币入账B.外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算C.外币财务报表进行折算时，利润表中的收入和费用项目采用利润表日的即期汇率折算D.外币财务报表进行折算时，所有者权益项目采用发生时的即期汇率折算20.下列关于股份支付的会计处理的表述中，正确的有（）。A.股份支付通常涉及授予职工一定数量的股票期权B.授予日，如果不能立即确认服务利益，企业不应做任何会计处理C.在服务期间，企业应当根据权益工具的公允价值变动计入相关成本或费用D.股份支付换取的是服务或资产，而非现金三、计算分析题（本题型共4题，每题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分，小数点后保留两位小数）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生如下交易或事项：（1）销售商品一批，开票售价200万元（不含税），增值税税额26万元，商品实际成本150万元，货已发出，款项尚未收到。合同现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。（2）购入原材料一批，取得增值税专用发票，价款100万元，增值税税额13万元，材料已验收入库。途中发生合理损耗5万元。（3）将账面价值为80万元的设备出售给关联方，取得价款100万元，甲公司确认了20万元的处置收益。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日资产负债表中“应付账款”项目和“应付职工薪酬”项目（期初余额均为零）的期末余额分别为多少万元？2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日某项以摊余成本计量的债权投资账面余额为1000万元，其中成本为950万元，累计摊余费用为50万元。预计未来期间能够收到该债权投资的利息及本金。假定不考虑其他因素，甲公司2025年1月1日该项债权投资的利息费用（不考虑债券溢价或折价摊销）应计入投资收益多少万元？（假定该债权投资在2025年内未发生减值）3.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日资产负债表中“固定资产”项目列示的期末余额为2000万元，“累计折旧”项目列示的期末余额为500万元。甲公司经减值测试，认为该固定资产可收回金额为1400万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日资产负债表中“固定资产减值准备”项目的期末余额应调整为多少万元？4.甲公司采用完工百分比法确认收入。2024年1月1日签订一项总金额为800万元的建造合同，合同工期为2年。至2024年12月31日，该工程实际发生成本600万元，预计完成尚需成本200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的合同收入为多少万元？四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分，小数点后保留两位小数）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生如下交易或事项：（1）销售商品一批，开票售价500万元（不含税），增值税税额65万元，商品实际成本400万元。该批商品于当日发出，客户于2025年1月10日支付了全部款项（不考虑现金折扣）。（2）采用成本法核算对子公司长期股权投资。2024年12月31日，该子公司所有者权益总额为2000万元，甲公司持股比例为30%。2025年1月1日，甲公司增资收购该子公司另外20%的股权，当日该子公司可辨认净资产公允价值为2500万元。甲公司此次增资以银行存款支付1500万元。（3）购买交易性金融资产一批，支付价款800万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元，相关交易费用10万元。该批交易性金融资产在2024年12月31日公允价值为850万元。假定不考虑其他因素，请分别计算甲公司2024年12月31日资产负债表中“应付账款”、“长期股权投资”和“交易性金融资产”项目的期末余额。2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日资产负债表中“存货”项目列示的期末余额为500万元，“存货跌价准备”项目列示的期末余额为20万元。甲公司2025年1月5日发生如下交易或事项：（1）销售商品一批，该批商品成本为200万元，售价为250万元（不含税），增值税税额32.5万元。商品已发出，款项尚未收到。该批商品对应的存货跌价准备为10万元。（2）对一项存货计提存货跌价准备30万元。假定不考虑其他因素，请分别计算甲公司2025年1月5日资产负债表中“存货”项目和“存货跌价准备”项目的期末余额。---试卷答案一、单项选择题1.C解析思路：会计政策变更是指企业对相同的交易或者事项采用不同的会计政策。选项A、B属于会计估计变更；选项D属于会计估计变更，且是对利息费用的重新计量。2.B解析思路：原材料入库前的合理损耗应计入存货成本，而非常规损耗（如管理不善）计入当期损益。该批原材料的入账价值=500+(500*13%/1)-5=495万元。3.A解析思路：交易性金融资产持有期间收到的利息或股利应确认为投资收益。选项B，应计入公允价值变动损益；选项C，处置时产生的差额计入投资收益；选项D，交易费用应计入投资收益。4.C解析思路：现金折扣属于融资性质，应在客户实际享受折扣时冲减财务费用或确认利息收入。客户在10天内付款，享受2%折扣，实际收到的价款=100+13-100*2%=100-2=98万元。5.B解析思路：与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关成本费用，应在取得时确认为递延收益，并在相关费用发生时计入当期损益。选项A，应分期摊销计入损益；选项C，有确凿证据表明政府补助是按照名义金额计量的除外；选项D，总额法是通常做法，但净额法在特定情况下可用。6.C解析思路：合并报表中应反映该办公楼在甲公司购买日的公允价值2500万元。乙公司后续计提的折旧不影响合并报表中该资产的账面价值。7.C解析思路：合并商誉=5000*30%-5000*50%*30%=1500-750=750万元。增资后长期股权投资账面价值=750+6000*50%*20%=750+600=1350万元。原30%股权账面价值=5000*30%=1500万元。增资后总账面价值=1500+1350=2850万元。但题目问的是增资后对子公司的长期股权投资账面价值，即后者1350万元。此处题目数据可能设得不严谨，通常理解为后者账面价值。若按合并商誉计算，增资后商誉=5000*50%-6000*30%*50%=500-900=-400，但商誉不能为负，通常理解为前者1500万。更合理的理解为，题目问的是增资后对子公司投资总额，即1500+1350=2850。但单选题选项无此数值，且原30%股权按公允价值调整后为1500*1.2=1800，加上增资部分1350，为3150。题目选项C1950可能是基于原1500*1.3=1950的近似计算或特定假设。按标准答案选C，但理解上存在歧义。8.C解析思路：短期租赁和低价值资产租赁，承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债，但仍需进行相关会计处理（如将租金费用化）。选项A，履约成本中符合资本化条件的（如属于初始直接费用）应计入使用权资产成本，其他费用化；选项B，应确认使用权资产和租赁负债；选项D，出租人应将确认的租赁收入在租赁期内摊销。9.B解析思路：因质量问题尚未支付的乙公司账款150万元，甲公司预计2025年第一季度支付，符合预计负债的定义，应列示在资产负债表中。其他选项均不符合预计负债的确认条件。10.C解析思路：利润表“研发费用”项目反映的是不符合资本化条件的研发支出。符合资本化条件的支出计入相关资产成本，最终通过折旧或摊销计入当期损益，但在研发费用项目中只列示不符合资本化条件的支出200万元。二、多项选择题11.A,B,C解析思路：财务报告责任主体包括企业董事会、监事会、经理层以及为企业编制财务报告的其他责任主体。注册会计师是受托审计财务报告，并非责任主体。12.A,B,C解析思路：固定资产应按成本初始计量；符合资本化条件的后续支出（如改良支出）应增加固定资产成本；固定资产减值损失一经确认不得转回；经营租出的固定资产其计提的折旧应计入其他业务成本。13.A,B,C,D解析思路：金融工具分类取决于企业管理该金融资产的业务模式和该金融资产的合同现金流量特征。交易性金融资产以公允价值计量变动计入当期损益；以摊余成本计量的金融资产主要收取利息；管理者的意图影响分类；业务模式（收取利息/本金）和现金流量特征（仅为利息、仅为本金或两者兼有）是分类依据。14.B,C解析思路：原材料的入账价值=100+13-5=108万元。其中，运输途中的合理损耗5万元应计入存货成本。入库后发生管理不善损耗10万元应计入当期损益（管理费用或营业外支出），不计入存货成本。因此，该批原材料的入账价值为108-10=98万元。但选项中没有98，可能题目数据或选项有误。最接近的是B.95（若合理损耗不计入或题目原意如此），或C.85（若考虑其他未说明损耗）。按标准答案选B,C，理解为题目可能有特定假设。15.A,C,D解析思路：附有退货权的销售，收入确认需考虑退货可能性；安装费若构成履约义务，在客户控制权转移时确认收入；包含在商品销售中的服务，在服务义务履行时确认收入；在某一时点履行履约义务，需满足控制权转移的时点条件。16.A,B,D解析思路：合并财务报表主体是母子公司构成的企业集团；编制合并资产负债表需抵销母子公司内部往来款项、投资与被投资方所有者权益等；编制合并利润表需抵销内部交易损益（如内部销售收入与成本）、内部往来款项利息等，不能简单相加；编制合并现金流量表需抵销内部现金往来、投资收益与净利润等项目，不能简单相加。17.A,B,C,D解析思路：政府补助确认符合权责发生制；与补偿已发生成本费用相关的，取得时计入当期损益；与补偿以后期间成本费用相关的，取得时计入递延收益；计量需考虑来源和性质。18.A,C,D解析思路：会计估计变更采用未来适用法；确认于变更当期；不影响以前期间；计入当期损益（若是对费用或收入项目的估计变更）。19.A,B,D解析思路：外币一般业务收支按即期汇率折算；外币报表折算时，资产负债表资产和负债项目按期末即期汇率折算；利润表收入和费用项目通常按交易发生日或加权平均汇率折算（新准则下更侧重交易发生日）；所有者权益项目按发生时汇率折算。20.A,C,D解析思路：股份支付通常涉及授予职工权益工具（如股票期权），但也可能涉及服务或资产。授予日若不能立即确认服务利益，不做分录是正确的。服务期间按公允价值变动计入成本或费用。股份支付换取的是服务或资产，而非现金。三、计算分析题1.应付账款期末余额=0+0（事项1款项已收）=0万元。应付职工薪酬期末余额=0+0（题目未提及发生任何应付职工薪酬业务）=0万元。（注：题目未涉及应付职工薪酬业务，若题目意图是考察其他业务，需补充信息。按现有信息计算结果为0。）解析思路：事项1销售款项已收，不形成应付账款。事项2购入原材料，款项已付，不形成应付账款。事项3出售设备，若款项已收，不形成应付账款。题目未提及应付职工薪酬业务。故期末余额均为0。2.利息费用=债权投资账面余额×实际利率=(950+50)×实际利率=1000×实际利率。解析思路：以摊余成本计量的债权投资，其利息费用=期初账面余额×实际利率。题目未给出实际利率，故答案表示为1000乘以实际利率。若题目意图是计算票面利息，则需给出票面利率。3.应计提的固定资产减值准备=固定资产账面价值-可收回金额=(2000-500)-1400=0万元。期末“固定资产减值准备”项目余额=0+0（因原无减值准备）-0（本次不提）=0万元。解析思路：固定资产账面价值=原值-累计折旧。可收回金额低于账面价值，需计提减值准备。减值准备是备抵科目，增加计入贷方，减少计入借方。本次应计提金额=账面价值-可收回金额=1500-1400=10