2025年注册会计师（CPA）考试 会计科目专项强化试卷及答案详解

2025年注册会计师（CPA）考试会计科目专项强化试卷及答案详解考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请选择相应选项字母填入答题卡对应位置。)1.甲公司于2024年12月31日购入一项管理用固定资产，成本为1,200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该固定资产的账面价值为（）万元。A.1,200B.960C.480D.2402.下列关于固定资产减值的表述中，错误的是（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。B.计提减值准备后的固定资产，应在剩余使用寿命内继续计提折旧。C.企业外购的处于闲置状态但未达到预定可使用状态的固定资产，应当按照成本减去预计净残值后的金额确定可收回金额。D.固定资产减值测试通常以资产的可收回金额低于其账面价值作为减值迹象。3.甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月销售商品收取含税价款117万元，该商品成本为80万元。为促进销售，甲公司给予客户现金折扣3万元，折扣在销售时已扣除。甲公司该业务确认的收入金额为（）万元。A.117B.114C.113D.804.乙公司2025年3月1日销售商品一批，成本为50万元，售价为100万元（不含税），增值税税率为13%，约定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30。买方于2025年3月15日付款，享受了1%的现金折扣。乙公司该业务确认的销售收入金额为（）万元。A.100B.99C.97D.905.丙公司2025年12月31日购入一项专利权，成本为600万元，预计使用寿命为10年。2026年12月31日，由于技术进步导致该专利权的预计使用寿命缩短至5年（自2026年1月1日起）。假定不考虑其他因素，2026年该专利权应计提的摊销金额为（）万元。A.60B.90C.120D.1506.丁公司为增值税一般纳税人，2025年6月购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运杂费5万元。该批原材料入库前发生管理不善损耗10%。丁公司该原材料入库时的入账价值为（）万元。A.105B.95C.115D.108.57.下列关于金融资产后续计量的表述中，错误的是（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在持有期间公允价值的变动应计入当期损益。B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在持有期间公允价值的变动应计入其他综合收益。C.摊余成本计量的金融资产，应采用实际利率法摊销利息收入。D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的利息收入，应按照金融资产的面值和合同利率计算确定。8.甲公司2025年1月1日购入一项股权投资，准备持有至到期，取得成本为1,000万元。该股权投资公允价值能够可靠计量，但短期内没有变现打算。甲公司对该股权投资应采用的后续计量方法是（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益C.摊余成本计量D.成本计量9.下列关于租赁会计处理的表述中，错误的是（）。A.承租人对于租赁期开始日尚未支付的租赁付款额，应当确认为一项负债，即租赁负债。B.承租人对于租赁期内使用的相关资产，应当确认为一项资产，即使用权资产。C.出租人对于租赁期内收取的租赁付款额，应当确认为一项资产，即应收融资租赁款。D.在租赁期开始日，出租人和承租人均应将与租赁相关的最低租赁付款额或最低租赁收款额的现值确认为一项金融资产或金融负债。10.下列关于所得税会计处理的表述中，错误的是（）。A.企业应将当期所得税和递延所得税确认为所得税费用或收益。B.递延所得税资产通常代表未来可以减少应交所得税的金额。C.计算资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额时，不应当考虑未来期间可能发生的税收优惠。D.递延所得税负债的确认应当反映相关资产或负债的预期未来变动。二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请选择相应选项字母填入答题卡对应位置。每选错一个选项，均倒扣0.5分；不答、错答均不得分。)11.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。B.固定资产修理费用计入管理费用或销售费用。C.固定资产减值损失可以转回。D.固定资产盘亏造成的损失，计入营业外支出。12.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。B.附有退货权销售商品的，企业应当在客户放弃退货权时确认收入。C.企业承诺向客户转让的商品同时包含服务和商品，在商品和服务的控制权转移不同时，应分别确认收入。D.安装费属于商品销售合同的重要组成部分，应在商品交付客户并开始安装时确认收入。13.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。B.无形资产的后续支出，符合资本化条件的应计入无形资产成本。C.使用寿命有限的无形资产，应在预计使用寿命内系统摊销。D.无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。14.下列关于金融资产的表述中，正确的有（）。A.金融资产应当按照其分类结果，分别采用不同的计量方法。B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，通常具有高流动性。C.摊余成本计量的金融资产，适用于准备持有至到期的债券投资。D.金融资产的后续计量方法与该金融资产的现金流量特征无关。15.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.识别租赁通常需要判断是否存在租赁期。B.租赁期是指租赁合同中约定的承租人使用租赁资产的权利期间。C.判断一项合同是否包含租赁，不仅需要评估识别出租赁，还需要评估识别出购买。D.若租赁期开始日尚未支付租赁付款额，承租人应将租赁付款额的现值确认为一项负债。16.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应当确认所有递延所得税资产。B.递延所得税资产可能需要计提减值准备。C.预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额，是确认递延所得税资产的重要条件。D.企业的所得税费用等于当期所得税加上递延所得税。17.甲公司为增值税一般纳税人，下列业务中，其增值税销项税额计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目的有（）。A.将自产产品用于工程项目B.将自产产品作为福利发放给职工C.将自产产品对外销售D.将委托加工收回的产品用于对外捐赠18.下列关于合并财务报表相关内容的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和其全部子公司组成的企业集团为会计主体进行的财务报表。B.合并财务报表的编制基础是母公司和子公司单独财务报表的信息。C.合并财务报表需要将集团内部交易对集团整体财务状况和经营成果的影响予以抵销。D.编制合并财务报表时，应将子公司所有者权益全额纳入合并所有者权益总额。19.下列关于收入确认时点的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务时确认收入。B.在某一时段内履行履约义务时，按照履约进度确认收入。C.企业承诺向客户转让的商品，只有在客户实际收到商品时才能确认收入。D.对于包含多项履约义务的合同，需要将交易价格分摊至各项履约义务。20.下列关于会计估计变更的表述中，正确的有（）。A.会计估计变更应采用未来适用法处理。B.会计估计变更应于变更当期确认。C.会计估计变更的影响数应计入变更当期与前期相同的项目。D.会计估计变更应披露变更的内容、理由及其影响数。三、计算分析题（本题型共4题，第1题6分，第2题7分，第3题8分，第4题9分。共30分。请列示计算步骤，每步骤均需说明计算依据或公式。答案中的金额单位以万元表示，计算结果通常保留两位小数。）21.甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下与原材料相关的业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）领用上述原材料一批用于生产产品，该批材料的成本为150万元。（3）将上述原材料一批对外捐赠，该批材料的成本为50万元，无公允价值。（4）发生原材料盘亏，经查属于管理不善原因造成，盘亏材料的成本为10万元。（5）用银行存款支付上述原材料的增值税进项税额。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2025年与原材料相关的“应交税费——应交增值税（进项税额）”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目的发生额。22.乙公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日某项固定资产的账面原值为1,000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元。2026年1月1日，乙公司将该固定资产出售给丙公司，取得含税价款1,300万元，款项已收讫。假定不考虑其他因素，请计算乙公司该固定资产处置的损益金额。23.丁公司2025年12月31日持有某债券投资，面值为1,000万元，剩余期限为3年，票面年利率为5%，按年支付利息。丁公司管理层对该债券投资有意图持有至到期。该债券投资在2025年12月31日的公允价值为980万元。假定不考虑其他因素，请计算丁公司该债券投资2025年应确认的投资收益金额（采用实际利率法，实际利率结果保留两位小数）。24.戊公司2025年12月31日拥有一项管理用无形资产，成本为600万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为零。采用年限平均法摊销。2026年12月31日，由于技术进步，该无形资产的预计使用寿命预计由10年缩短至5年（自2026年1月1日起，剩余使用寿命为4年）。假定不考虑其他因素，请计算戊公司该无形资产：（1）2025年应计提的摊销金额；（2）2026年应计提的摊销金额。四、综合题（本题型共2题，第1题13分，第2题14分。共27分。请根据题目要求，编制相关会计分录或财务报表项目，并说明理由。答案中的金额单位以万元表示，计算结果通常保留两位小数。）25.丙公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下交易或事项：（1）1月1日，与客户签订一份销售合同，约定向客户销售商品两批。第一批商品于3月1日交付，第二批商品于6月1日交付。合同总金额为1,200万元（不含税），增值税税率为13%。丙公司预计每批商品的成本分别为800万元和900万元。第一批商品于3月1日交付给客户，客户于交付当天支付了第一批商品的含税货款及该批商品的增值税销项税额。第二批商品于6月1日交付给客户，客户于交付当天支付了第二批商品的含税货款及该批商品的增值税销项税额。（2）4月1日，丙公司销售商品一批，售价为100万元（不含税），增值税税额为13万元，成本为60万元。合同约定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30。客户于4月15日付款，享受了1%的现金折扣。（3）5月1日，丙公司购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（4）6月30日，丙公司计算确定应交企业所得税250万元，递延所得税负债发生额50万元，递延所得税资产发生额30万元（转回）。假定不考虑其他因素，请编制丙公司上述交易或事项相关的会计分录。26.丁公司系戊公司的子公司，戊公司于2025年12月31日合并丁公司的财务报表。合并前，丁公司持有的某项交易性金融资产成本为200万元，2025年12月31日的公允价值为250万元。假定不考虑其他因素，请计算丁公司该交易性金融资产在合并工作底稿中需要进行的抵销分录，并说明理由。---试卷答案一、单项选择题1.C2.C3.B4.A5.C6.B7.D8.C9.D10.C二、多项选择题11.AB12.AC13.ACD14.ABC15.ABD16.BCD17.ABCD18.ACD19.ABD20.ACD三、计算分析题21.（1）“应交税费——应交增值税（进项税额）”发生额=26万元。（2）“应交税费——应交增值税（销项税额）”发生额=0万元（领用生产、对外捐赠均不属于视同销售）。（3）“应交税费——应交增值税（销项税额）”发生额=50*13%=6.5万元。（4）“应交税费——应交增值税（销项税额）”发生额=0万元（盘亏属于非正常损失，进项税额转出，此处销项为0）。（5）“应交税费——应交增值税（进项税额）”发生额=26万元。（6）合计：“应交税费——应交增值税（进项税额）”发生额=26+26=52万元；“应交税费——应交增值税（销项税额）”发生额=6.5万元。22.固定资产处置收益=处置收入-账面价值=1,300/(1+13%)-(1,000-200-100)=1,152.28-700=452.28万元。23.（1）计算实际利率：设实际利率为r，1000*5%=50=980*r*3/(1+r)^3。通过插值法或金融计算器计算，r约为5.82%。（2）2025年应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=980