2025年CPA考试备考资料 会计科目重点难点模拟试卷

2025年CPA考试备考资料会计科目重点难点模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共12题，每题1分，共12分。每题只有一个正确答案，请从每题给出的选项中选报正确答案）1.甲公司于2024年12月31日购入一项管理用固定资产，成本为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2025年该固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.120B.150C.200D.2402.下列各项关于固定资产减值的表述中，不正确的是（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。B.企业对固定资产计提减值准备后，在以后期间如果有迹象表明固定资产的价值已经恢复，应当计提减值准备转回。C.计提固定资产减值准备会影响当期利润。D.固定资产减值测试通常以资产的可收回金额为基础。3.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税售价为100万元，增值税额为13万元，商品成本为80万元。合同约定现金折扣条件为“2/10,1/20,N/30”。买方在2025年1月8日付款，甲公司实际收到的价款为（）万元。A.100B.106.7C.107D.1134.下列各项关于股份支付的会计处理的表述中，正确的是（）。A.授予日已满足服务年限等待期条件的，相关费用应在授予日确认为管理费用。B.对于换取职工服务的股份支付，企业应在服务提供期间确认相关费用。C.以权益结算的股份支付，最终应按行权价格确认股本。D.以现金结算的股份支付，相关费用应确认为资本公积。5.甲公司于2024年12月31日购入一项以公允价值模式计量的投资性房地产，成本为2000万元。2025年12月31日，该投资性房地产的公允价值为2200万元。甲公司2025年应确认的投资性房地产公允价值变动损益为（）万元。A.200B.0C.-200D.4006.下列各项关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于需要客户特定设计和制造的大规模定制商品。B.企业承诺向客户转让的商品不符合合同约定的，企业应按合同约定的价格全额退还已收取的款项，不能再确认收入。C.企业销售商品同时提供延期质保服务且无法明确单独计量的，应在商品销售时确认全部收入。D.包括在价格中但客户无需额外支付的活动，不应作为单项履约义务，应在商品销售时确认收入。7.甲公司2024年12月31日购入一项长期股权投资，成本为500万元，占被投资单位可辨认净资产公允价值的40%，采用成本法核算。2025年1月1日，被投资单位实现净利润1000万元。甲公司2025年应确认的投资收益为（）万元。A.40B.100C.200D.08.下列各项关于金融资产减值的表述中，不正确的是（）。A.企业的金融资产发生减值，表明预计未来现金流量已经减少且经营环境等外部因素并未实质性改善。B.判断金融资产发生减值时，应考虑信用风险自初始确认后是否显著增加。C.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，即使其公允价值下降，也不应计提减值准备。D.金融资产的减值损失准备转回，计入当期损益。9.甲公司于2024年12月31日与乙公司签订一项租赁合同，向乙公司出租一台设备。该合同为租赁期开始日租赁资产所有权转移的租赁，租赁期3年，每年12月31日支付租金100万元。租赁期开始日，租赁资产公允价值为800万元，预计使用年限5年。甲公司2025年12月31日应确认的租赁收入为（）万元。A.100B.160C.200D.8010.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税售价为100万元，增值税额为13万元，商品成本为80万元。合同约定现金折扣条件为“2/10,1/20,N/30”。买方在2025年1月15日付款，甲公司实际收到的价款为（）万元。A.100B.106.7C.107D.11311.下列各项关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.企业收到与日常活动相关的政府补助，应确认为营业外收入。B.企业收到与日常活动无关的政府补助，应确认为营业外收入。C.企业收到与日常活动相关的政府补助，且该项补助不满足递延收益确认条件的，应确认为营业外收入。D.企业收到与日常活动无关的政府补助，且该项补助不符合会计准则相关规定的，不应进行会计处理。12.甲公司于2024年12月31日购入一项管理用无形资产，成本为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。在采用直线法计提摊销的情况下，2025年该无形资产应计提的摊销额为（）万元。A.100B.120C.150D.200二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题给出的选项中选出所有正确答案，每题所有答案选择正确的得分；少选、错选、不选均不得分）13.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.因固定资产预计净残值预计发生变动而改变折旧方法。B.企业开始采用新租赁准则。C.因固定资产使用方式发生重大变化而改变折旧方法。D.企业停止采用某一不再适用的会计准则。14.下列各项关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。B.固定资产修理费用（不含符合资本化条件的后续支出）应计入管理费用或销售费用。C.固定资产减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回。D.经营租赁方式租入的固定资产不应确认为企业的固定资产。15.下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业承诺向客户转让的商品不符合合同约定的，企业应按合同约定的价格全额退还已收取的款项，并可能承担相关退货成本。B.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于提供租赁服务的企业。C.企业销售商品同时提供延期质保服务且无法明确单独计量的，不应在商品销售时确认收入，应于质保服务履行完毕时确认收入。D.包括在价格中但客户无需额外支付的活动，如果该活动对客户有重大影响，则应作为单项履约义务，并在履行该义务时确认收入。16.下列各项关于金融资产的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，公允价值变动计入其他综合收益。B.以摊余成本计量的金融资产，发生信用减值损失时，应计入当期损益。C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，持有期间产生的利息收入应计入投资收益。D.金融资产的后续计量方法取决于管理该金融资产的业务模式。17.下列各项关于租赁的表述中，正确的有（）。A.租赁期开始日，承租人应当将租赁负债和使用权资产同时计入资产负债表。B.对于融资租赁，出租人应在租赁期开始日确认一项资产（应收融资租赁款）和一项负债（未实现融资收益）。C.承租人发生的初始直接费用，应当计入租赁负债的初始计量金额。D.出租人应对租赁投资净额进行摊销，摊销额计入当期损益。18.下列各项关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税。B.计算当期应交所得税时，应按照税法规定的税率和税基计算。C.递延所得税负债的确认不以未来期间能够产生足够的应纳税所得额为限。D.递延所得税资产通常反映的是企业预期未来能够减少应交所得税的金额。19.下列各项关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.编制合并财务报表是为了反映母公司和子公司的财务状况、经营成果和现金流量等。B.合并财务报表的合并范围应当以控制为基础确定。C.合并财务报表中的存货，应以母公司和子公司的个别财务报表中存货的账面价值为基础合并。D.合并财务报表中的长期股权投资，应视同自最终控制方购入该子公司而进行的长期股权投资进行核算。20.下列各项关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产。B.政府补助通常附有条件，企业收到补助时应将其确认为负债。C.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，将补助款计入递延收益，并在相关资产的使用寿命内分期计入损益。D.与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业已发生的相关费用或损失，应在收到补助时计入当期损益。三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）21.企业为发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，应计入当期管理费用。（）22.固定资产盘盈，应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（）23.企业提供租赁服务，如果客户在租赁期开始日尚未支付任何款项，则应在租赁期开始日确认收入。（）24.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其公允价值变动损益直接计入所有者权益。（）25.租赁期是指租赁合同约定的租赁期间，但若租赁期开始日已存在某项权利使承租人有权选择续租，且续租期也包含在租赁合同中，则续租期也应当包括在租赁期内。（）26.所得税费用=当期所得税+递延所得税负债-递延所得税资产。（）27.在合并财务报表中，应将母公司长期股权投资与子公司所有者权益进行抵销。（）28.对于以现金结算的股份支付，企业在资产负债表日需要确认相关费用，并确认应付职工薪酬。（）29.企业收到的政府补助，如果附有服务要求，且该服务是企业正常经营活动中已承诺提供的，则该政府补助不应确认为收入，而应作为负债管理。（）30.企业采用直线法计提无形资产摊销，则每月计提的摊销额是相等的。（）四、计算分析题（本题型共4题，第1题6分，第2题6分，第3题8分，第4题10分，共30分。请列示计算步骤，每步骤均需有正负号和单位，若存在小数，保留两位小数）31.甲公司2024年12月31日购入一项管理用设备，成本为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。2025年12月31日，对该设备进行修理，发生修理费用10万元，该修理符合资本化条件，使设备预计使用年限延长至6年，预计净残值变为5万元。甲公司采用直线法计提折旧。请计算甲公司2025年和2026年应计提的折旧额。32.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税售价为200万元，增值税额为26万元，商品成本为150万元。合同约定现金折扣条件为“2/10,1/20,N/30”。买方在2025年1月18日付款。请计算甲公司实际收到的价款金额以及确认的财务费用金额。33.甲公司2024年12月31日购入一项管理用无形资产，成本为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。2025年12月31日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计其可收回金额为400万元。甲公司采用直线法计提摊销。请计算甲公司2025年应计提的无形资产摊销额，并说明2025年12月31日应计提的无形资产减值准备金额。34.甲公司2024年12月31日购入一项以公允价值模式计量的投资性房地产，成本为1000万元。2025年12月31日，该投资性房地产的公允价值为1100万元；2026年12月31日，该投资性房地产的公允价值为1050万元。甲公司2025年和2026年每年确认的投资性房地产公允价值变动损益分别为多少万元？五、综合题（本题型共2题，第1题14分，第2题16分，共30分。请列示计算步骤，每步骤均需有正负号和单位，若存在小数，保留两位小数）35.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下交易或事项：（1）1月1日，销售商品一批，不含税售价为100万元，增值税额为13万元，商品成本为80万元。合同约定现金折扣条件为“2/10,1/20,N/30”。（2）2月15日，购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税额6.5万元，材料已验收入库，货款尚未支付。（3）3月1日，销售商品一批，不含税售价为200万元，增值税额为26万元，商品成本为150万元。合同约定现金折扣条件为“2/10,1/20,N/30”。（4）3月10日，收到（1）中销售商品的款项，买方享受了2%的现金折扣。（5）4月1日，将（2）中购入的原材料出售，不含税售价为70万元，增值税额为9.1万元，款项已收讫。（6）12月31日，计算并结转本月应交增值税。假设甲公司适用的增值税税率为13%，且不考虑其他因素。请编制甲公司上述交易或事项相关的会计分录。36.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日购入一项管理用设备，成本为1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元。甲公司采用直线法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为720万元。2026年12月31日，甲公司出售该设备，取得不含税售价800万元，增值税额10.4万元，款项已收讫。出售时该设备的累计折旧为600万元。假设不考虑其他因素。请编制甲公司2024年12月31日购入设备、2025年12月31日计提折旧和减值准备、2026年12月31日计提折旧、出售设备相关的会计分录。---试卷答案一、单项选择题1.C解析：年数总和法下，2025年折旧额=(600-0)/(5+4+3+2+1)*5=600/15*5=200万元。2.B解析：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，但在未来期间价值恢复时可以转回减值准备，但转回后的账面价值不能超过原账面价值。3.B解析：买方在10天内付款，享受2%折扣，实际收到的价款=100*(1-2%)+13*(1-2%)=100*0.98+13*0.98=98+12.74=110.74万元。题目选项中最接近的是106.7万元，可能存在四舍五入或题目设置差异。4.B解析：对于换取职工服务的股份支付，企业应在服务提供期间确认相关费用。授予日满足条件的，费用应在确认服务期间分摊确认。行权价格不影响费用确认，现金结算的股份支付费用确认为管理费用。5.A解析：公允价值模式计量的投资性房地产，期末公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益。2025年变动损益=2200-2000=200万元。6.A解析：某一时点履行履约义务确认收入，适用于创造承诺的商品（如大规模定制）。B选项应退还款项并可能承担成本。C选项若无法单独计量，应在商品销售时确认部分收入。D选项若对客户有重大影响，应作为履约义务确认收入。7.D解析：成本法下，投资收益的确认基于投资企业的持股比例和被投资单位的净利润，但成本法下不确认投资收益，仅影响长期股权投资的账面价值。8.C解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，若公允价值持续下跌且无回升迹象，也可能需要计提减值。9.A解析：对于租赁期开始日租赁资产所有权转移的租赁，出租人应在租赁期开始日确认收入，金额为合同约定租金总额。题目中未提及租金支付时间，通常按期支付确认收入。10.C解析：买方在10天内未付款，20天内未付款，未享受现金折扣，应支付全部款项，实际收到的价款=100+13=113万元。11.B解析：与日常活动无关的政府补助，通常确认为营业外收入。12.A解析：直线法摊销=(500-0)/5=100万元。二、多项选择题13.B,D解析：会计政策变更是指企业对相同的交易或者事项采用不同的会计政策。B项采用新准则属于政策变更。D项停止采用不再适用的准则属于政策变更。A,C项属于会计估计变更。14.A,B,D解析：A项固定资产盘亏净损失计入营业外支出。B项修理费用若不符合资本化条件计入当期损益。C项固定资产减值准备一经确认不得转回。D项经营租赁方式租入的固定资产不属于企业自有资产，不确认为固定资产。15.A,D解析：A项不符合合同约定应退还款项并承担成本。B项时点履行适用于需要客户特定设计和制造的大规模定制。C项若无法单独计量，应在销售时确认收入（部分），而非全部待质保服务履行。16.A,B,C,D解析：以上表述均符合会计准则规定。A项其他综合收益是正确科目。B项信用减值损失计入资产减值损失。C项以公允价值计量金融资产的利息计入投资收益。D项后续计量方法取决于业务模式（以摊余成本、以公允价值计量等）。17.A,B,D解析：A项租赁期开始日确认为负债和资产是正确的。B项融资租赁出租人确认应收融资租赁款和未实现融资收益是正确的。C项初始直接费用通常计入租赁负债初始计量，但并非“计入”资产，而是负债金额的一部分。D项出租人对租赁投资净额摊销计入当期损益是正确的。18.A,B,D解析：A项中国会计准则要求采用资产负债表债务法。B项当期所得税按税法计算。D项递延所得税资产反映预期减少应交所得税的金额。C项递延所得税负债的确认通常需要考虑未来期间转回的应纳税暂时性差异能否产生足够的应纳税所得额，否则可能不确认。19.A,B,C,D解析：以上表述均符合合并财务报表的规定。A项反映母子公司整体财务状况等。B项控制是确定合并范围的基础。C项合并存货以账面价值为基础。D项长期股权投资与子公司所有者权益抵销是合并报表分录的一部分。20.A,C,D解析：A项政府补助形式多样。C项与资产相关的政府补助，在资产达到预定可使用状态时确认为递延收益，分期计入损益。D项与收益相关的政府补助补偿已发生费用，应在收到时计入当期损益。B项通常确认为资产（递延收益）或费用（若附带服务且是正常经营中的），而非负债。三、判断题21.×解析：发行股票发生的交易费用应冲减股本溢价（资本公积——股本溢价）。22.√解析：固定资产盘盈属于前期差错，应通过“以前年度损益调整”科目处理。23.×解析：提供租赁服务，若客户在租赁期开始日尚未支付任何款项，通常应在客户取得控制权时（通常是租赁期开始日）确认收入，而非未付款时。24.×解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其公允价值变动损益计入公允价值变动损益（损益类科目）。25.√解析：租赁期内包含续租选择权，且该选择权是合同约定的，应包括在租赁期内。26.√解析：所得税费用计算公式为当期所得税+递延所得税负债-递延所得税资产。27.√解析：合并财务报表中，母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益（股东权益）项目抵销。28.√解析：以现金结算的股份支付，企业在资产负债表日需确认相关费用（计入成本费用）并确认应付职工薪酬（负债）。29.√解析：若政府补助附有服务要求，且是企业正常经营活动中已承诺提供的，则该补助与经营成果相关，不应确认为收入，应作为负债管理（与收益相关的政府补助，在服务提供期间确认为费用）。30.√解析：直线法计提摊销，每期摊销额=（成本-预计净残值）/预计使用年限，若各期摊销额计算基础不变，则每期摊销额相等。四、计算分析题31.2025年折旧额=(500-10)/5=490/5=98万元。2026年折旧额=(490-98)/(6-1)=392/5=78.4万元。或：2025年折旧额=(500-10)/5=98万元。2025年12月31日账面价值=500-98=402万元。2025年12月31日可收回金额=400万元。2025年12月31日应计提减值准备=402-400=2万元。2026年折旧额=(400-5)/(6-1)=395/5=79万元。（注意：若按第一算式，2026年折旧基于调整后的年限和净值，结果可能因四舍五入略有差异，但逻辑正确）32.甲公司实际收到的价款=200*(1-2%)+26*(1-2%)=200*0.98+26*0.98=196+25.48=221.48万元。财务费用=200*2%=4万元。（或221.48-(200+26)=-4.52，表示收到款项小于应收账款，负数财务费用表示折扣利益）（注意：题目选项无221.48，最接近的是221.48，可能存在四舍五入或题目设置差异。财务费用是因折扣产生的收益，通常以负数表示减少的费用或增加的收入）33.2025年应计提摊销额=600/5=120万元。2025年12月31日账面价值=600-120=480万元。2025年12月31日可收回金额=400万元。2025年12月31日应计提减值准备=480-400=80万元。34.2025年确认的公允价值变动损益=1100-1000=100万元（收益）。2026年确认的公允价值变动损益=1050-1100=-50万元（损失）。五、综合题35.（1）借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）13借：主