2025年CPA考试 会计科目真题解析与模拟试题集锦

2025年CPA考试会计科目真题解析与模拟试题集锦考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.下列各项中，不属于企业财务报告的是（）。A.资产负债表B.现金流量表C.所有者权益变动表D.企业内部管理用的生产成本报告2.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用固定资产，成本为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，甲公司采用年数总和法计提折旧，2024年该固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.80B.100C.120D.2003.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行了履约义务，则应在该时点确认收入B.企业承诺提供未来商品或服务的客户，无论是否支付对价，均应确认收入C.企业为特定客户开发软件，在客户验收合格并支付款项时确认收入D.在某一时段内持续履行了履约义务，则应在该时段结束时确认收入4.乙公司于2024年3月1日向丙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为13万元。商品已交付丙公司，但控制权尚未转移。乙公司预计销售商品的退货率为5%。乙公司2024年3月应确认的收入金额为（）万元。A.95B.100C.115D.1305.甲公司持有丁公司30%的有表决权股份，能够对丁公司施加重大影响。2024年1月1日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为3000万元。2024年丁公司实现净利润800万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的投资收益为（）万元。A.240B.300C.800D.06.下列各项中，应计入当期损益的是（）。A.固定资产的盘盈B.接受捐赠的固定资产C.固定资产出售净收益D.固定资产减值准备转回7.企业发生的交易或事项，在同时满足下列哪一项或多项条件时，才能确认为费用？（）A.与当期收入相关B.导致所有者权益减少C.与所有者投入资本无关D.预期能够导致经济利益流出企业8.甲公司于2024年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，面值1000万元，票面年利率6%，市场年利率5%。假定不考虑其他因素，甲公司该债券发行时的账面价值为（）万元。A.1000B.950C.1050D.9809.下列关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.政府补助通常附有严格的资格要求B.与资产相关的政府补助，应计入当期损益C.政府补助的确认和计量不适用企业会计准则D.政府补助的收到通常导致企业资产的增加或负债的减少10.企业采用计划成本法核算材料成本，期末结转发出材料的成本时，应结转的金额是（）。A.发出材料的实际成本B.发出材料的计划成本C.发出材料的实际成本与计划成本的差额D.发出材料的计划成本与材料成本差异率的乘积二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有答案选择正确的得满分；少选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于会计核算基本前提的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量2.甲公司于2024年1月1日购入一项专利权，成本为200万元。2024年12月31日，该专利权的预计可使用寿命为5年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，下列表述中正确的有（）。A.2024年该专利权应计提的摊销额为40万元B.该专利权属于企业的无形资产C.该专利权的账面价值在2024年12月31日为160万元D.该专利权的入账价值为200万元3.下列关于收入的表述中，正确的有（）。A.企业在销售商品时，如果收取的款项是分期收取的，应在一收到款项时确认收入B.附有退货权销售商品，在退货期满前不能确认收入C.在某一时段内提供服务的，应按履约进度确认收入D.售后回购商品，如果满足收入确认条件，应确认收入4.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产是指同时具有可供使用、使用寿命超过一个会计年度等特征的有形资产B.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更C.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.经营租出的固定资产，其所有权不属于企业，但应计提折旧5.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司。2024年，乙公司实现净利润1000万元，宣告分配现金股利200万元。假定不考虑其他因素，下列表述中正确的有（）。A.甲公司应确认投资收益800万元B.甲公司应确认对乙公司长期股权投资减少800万元C.甲公司应确认投资收益160万元D.甲公司应确认对乙公司长期股权投资减少160万元6.下列关于负债的表述中，正确的有（）。A.负债是企业过去的交易或者事项形成的现时义务B.负债的确认应当同时满足资产确认的四个条件C.负债预期会导致经济利益流出企业D.或有事项在满足负债确认条件时，应确认为负债7.企业发生的下列交易或事项中，可能影响当期利润的有（）。A.确认收入B.确认费用C.确认政府补助D.固定资产计提折旧8.甲公司于2024年1月1日发行面值1000万元、年利率6%、期限2年的债券，实际收到的款项为980万元。假定不考虑其他因素，下列表述中正确的有（）。A.该债券属于发行时溢价发行的债券B.该债券属于发行时折价发行的债券C.债券的利息费用小于票面利息D.债券的利息费用大于票面利息9.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.递延所得税资产是指在企业确认的应纳税暂时性差异基础上，以未来期间可预期的应纳税所得额为限确认的所得税负债C.递延所得税负债是指在企业确认的应纳税暂时性差异基础上，预计在未来期间转回时增加应交所得税的负债D.当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易或事项，应交纳给税务部门的所得税金额10.企业采用先进先出法核算发出存货成本，在物价持续上涨的情况下，下列表述中正确的有（）。A.发出存货成本较低B.期末存货成本较高C.利润较高D.资产负债率较高三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请对以下各题表述是否正确作出判断，认为表述正确的，选择“对”；认为表述错误的，选择“错”。每题答题正确的得1分；答题错误的扣0.5分；不答题既不得分，也不扣分。本题型最低得分为0分。）1.企业外购的存货成本，包括购买价款、相关税费以及运输费、装卸费等运输费用。（）2.企业提供的劳务，如果交易结果能够可靠估计，应按完工百分比法确认收入。（）3.长期股权投资采用成本法核算时，被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应按持股比例确认投资收益。（）4.固定资产大修理费用，如果符合资本化条件，应计入固定资产成本。（）5.企业接受的现金捐赠，应计入营业外收入。（）6.会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。（）7.企业应付给职工的工资，无论是否在当期支付，均应确认为当期费用。（）8.企业发行债券，债券利息的支付方式（如到期一次还本付息或分期付息）不影响债券的发行价格。（）9.政府补助是企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为所有者投入的资本。（）10.企业采用加权平均法核算发出存货成本，在物价变动的情况下，存货成本和利润的确认结果与先进先出法相同。（）四、计算分析题（本题型共2题，每题5分，共10分。要求列出计算步骤，每步骤运算得相应分数。）1.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用设备，成本为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。甲公司采用直线法计提折旧。2024年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为65万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年该设备应计提的资产减值损失金额为多少万元？2.乙公司于2024年1月1日发行面值1000万元、年利率5%、期限3年的债券，实际收到的款项为1000万元。假定不考虑其他因素，乙公司2024年应确认的债券利息费用为多少万元？五、综合题（本题型共1题，共20分。请根据题目要求，结合会计准则的相关规定，编制相关会计分录或进行相关计算、分析。）甲公司为一般工业企业，采用实际成本法核算存货成本，增值税税率为13%。2024年发生以下交易或事项：（1）1月10日，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价格为200万元，增值税税额为26万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）1月20日，领用上述原材料一批用于生产产品，该批材料的实际成本为150万元。（3）2月15日，销售产品一批，增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税税额为65万元，产品已交付买方，款项尚未收到。该批产品的实际成本为350万元。（4）3月1日，将上述销售的产品退回给甲公司。甲公司确认冲减已售产品收入和成本。（5）4月30日，确认本期应付职工工资200万元，其中生产工人工资150万元，行政管理人员工资50万元，款项尚未支付。（6）5月1日，收到上月应付的款项。（7）6月30日，确认本月应付未付的管理人员工资50万元。要求：根据上述资料，编制相关会计分录。试卷答案一、单项选择题1.D2.A3.A4.A5.A6.C7.D8.A9.A10.B二、多项选择题1.ABCD2.ABD3.C4.ABD5.D6.AC7.ABCD8.BD9.ACD10.AB三、判断题1.对2.对3.对4.对5.对6.错7.错8.错9.对10.错四、计算分析题1.解析思路：先计算2024年计提的折旧额，再比较账面价值与可收回金额，差额即为减值损失。计提折旧额=(100-10)/5=18万元账面价值=100-18=82万元应计提减值损失=82-65=17万元答案：17万元2.解析思路：题目说明实际收到的款项等于面值，且无折价或溢价说明，按面值发行，利息费用等于票面利息乘以时间。利息费用=1000*5%*1=50万元答案：50万元五、综合题（1）借：原材料200应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：应付账款226（2）借：生产成本150贷：原材料150（3）借：