2025年CPA考试备考必做：税法科目深度解析试卷

2025年CPA考试备考必做：税法科目深度解析试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.下列关于税收法律级次的表述中，正确的是（）。A.税收法律由全国人民代表大会及其常务委员会制定B.税收行政法规由国务院税务主管部门制定C.税收部门规章由财政部、国家税务总局等制定D.地方性税收法规由省级人民政府制定2.某企业为增值税一般纳税人，2024年6月销售货物取得含税销售额117万元，该货物适用13%的增值税税率。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。该企业6月应纳增值税额为（）万元。A.6.8B.7.2C.6.5D.8.43.下列关于增值税视同销售行为的表述中，正确的是（）。A.将自产货物用于集体福利，不视同销售B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠，不视同销售C.将购进的货物分配给股东，视同销售D.将购进的货物作为投资，提供给其他单位，不视同销售4.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年7月销售化妆品取得含税销售额234万元，同时收取包装费12万元。该企业7月销售化妆品应缴纳的消费税税额为（）万元。（化妆品消费税税率为30%）A.60B.66C.72D.785.下列关于企业所得税收入总额的表述中，正确的是（）。A.收入总额包括财政拨款B.收入总额包括接受捐赠的资产C.收入总额包括税收返还D.收入总额包括与企业经营无关的政府补助6.某居民企业2024年度利润总额为1000万元，该企业符合西部地区鼓励类产业企业所得税优惠政策，经税务机关核定为免征、减征企业所得税100万元。该企业2024年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。A.0B.25C.50D.757.下列关于个人所得税应纳税所得额的表述中，正确的是（）。A.独生子女父母每月可以按照1000元的标准扣除抚养子女费用B.企事业单位年金个人缴费部分，不计入个人所得税应纳税所得额C.个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元D.个人因工作��伤取得的医疗费补助，全额计入个人所得税应纳税所得额8.某个体工商户2024年度经营所得收入总额为120万元，成本费用总额为80万元，该个体工商户业主2024年度应缴纳的个人所得税额为（）万元。（个体工商户业主经营所得适用5%至35%的超额累进税率）A.4.5B.6C.7.5D.99.下列关于资源税纳税人的表述中，正确的是（）。A.开采应税矿产品的单位为资源税纳税人B.外商投资企业不是资源税的纳税人C.资源税的扣缴义务人是所有开采应税矿产品的单位D.资源税的纳税人包括开采应税矿产品的个人10.某企业2024年10月转让其2010年购置的办公楼一栋，取得转让收入500万元，该办公楼原值为300万元，累计折旧为100万元。该企业10月转让办公楼应缴纳的土地增值税为（）万元。（假设土地增值税税率为30%，扣除项目金额的确定不考虑土地使用权价格因素）A.60B.100C.150D.20011.下列关于印花税的表述中，正确的是（）。A.财产租赁合同按租赁金额的千分之一缴纳印花税B.财产保险合同按保险费金额的万分之五缴纳印花税C.技术合同按合同金额的万分之五缴纳印花税D.印花税的纳税人包括合同的立合同人、担保人、证人12.下列关于税务检查方式的表述中，正确的是（）。A.税务检查只能采用突击检查的方式B.税务检查可以采用询问、盘问的方式C.税务检查必须经县级以上税务局（分局）局长批准D.税务检查可以查封纳税人的财产二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分。）1.下列关于增值税纳税人的表述中，正确的有（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.小规模纳税人适用简易计税方法C.一般纳税人可以自行开具增值税专用发票D.增值税纳税人必须按照规定进行纳税申报2.下列关于消费税的表述中，正确的有（）。A.消费税的征收范围包括烟、酒、化妆品等B.消费税的计税方法包括从价定率和从量定额C.消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和零售环节D.消费税的纳税人包括生产应税消费品的单位和个人3.下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.企业所得税的税收优惠政策包括免税收入、不征税收入和税收抵扣B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税C.企业安置残疾人员及残疾人工资加计扣除D.符合条件的科技型中小企业可以享受税收优惠4.下列关于个人所得税的表述中，正确的有（）。A.个人所得税的征收方式包括按月、按季和按年B.工资、薪金所得适用3%至45%的超额累进税率C.个体工商户业主的生产经营所得适用5%至35%的超额累进税率D.个人所得税的纳税人包括中国境内居住的个人5.下列关于土地增值税的表述中，正确的有（）。A.土地增值税的纳税人包括转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人B.土地增值税的计税依据为转让房地产的增值额C.土地增值税的税率采用超率累进税率D.转让旧房及建筑物需要考虑土地使用权价格因素6.下列关于房产税的表述中，正确的有（）。A.房产税的纳税人包括开征地区的产权所有人或使用权人B.房产税的计税依据为房产原值或房产租金收入C.房产税的税率采用比例税率D.房产税的征收方式为按年计算、分期缴纳7.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（）。A.城镇土地使用税的纳税人包括开征地区的使用土地的单位和个人B.城镇土地使用税的计税依据为实际占用的土地面积C.城镇土地使用税的税率采用幅度税率D.城镇土地使用税的征收方式为按年计算、分期缴纳8.下列关于车船税的表述中，正确的有（）。A.车船税的纳税人包括车船的所有人或管理人B.车船税的计税依据包括车船的辆数、净吨位和自重吨位C.车船税的税率采用幅度税率和固定税率D.车船税的征收方式为按年申报、分期缴纳9.下列关于税务行政复议的表述中，正确的有（）。A.税务行政复议的申请人必须是认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织B.税务行政复议的被告是作出该具体行政行为的税务机关C.税务行政复议的审理方式包括书面审理和开庭审理D.税务行政复议的决断期限为60日10.下列关于税务行政诉讼的表述中，正确的有（）。A.税务行政诉讼的起诉期限为知道或者应当知道作出行政行为之日起6个月内B.税务行政诉讼的被告是作出该行政行为的税务机关C.税务行政诉讼不适用调解D.税务行政诉讼的审理程序适用行政诉讼法的规定三、计算题（本题型共4题，每题6分，共24分。请列示计算步骤，每步骤得相应分数。）1.某企业为增值税一般纳税人，2024年11月销售货物取得含税销售额176万元，该货物适用13%的增值税税率。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。该企业11月应纳增值税额为多少万元？2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售化妆品取得含税销售额351万元，同时收取包装费21万元。该企业12月销售化妆品应缴纳的消费税税额为多少万元？（化妆品消费税税率为30%）3.某居民企业2024年度利润总额为800万元，该企业符合西部地区鼓励类产业企业所得税优惠政策，经税务机关核定为免征、减征企业所得税80万元。该企业2024年度应缴纳的企业所得税额为多少万元？4.某个体工商户2024年度经营所得收入总额为150万元，成本费用总额为90万元，该个体工商户业主2024年度应缴纳的个人所得税额为多少万元？（个体工商户业主经营所得适用5%至35%的超额累进税率）四、综合题（本题型共2题，每题13分，共26分。请根据题目要求进行计算和分析。）1.某企业2024年3月转让其2010年购置的办公楼一栋，取得转让收入600万元，该办公楼原值为400万元，累计折旧为200万元。该企业3月转让办公楼应缴纳的土地增值税为多少万元？（假设土地增值税税率为30%，扣除项目金额的确定不考虑土地使用权价格因素）2.某居民个人2024年1月取得工资收入30000元，2月取得稿酬收入20000元，3月取得国债利息收入1000元，4月取得一次性奖金50000元。该个人2024年4月应缴纳的个人所得税额为多少元？（假设工资、薪金所得适用3%至45%的超额累进税率，稿酬所得按收入减除20%后的余额适用20%的比例税率，国债利息收入免征个人所得税，一次性奖金单独适用综合所得税率表）试卷答案一、单项选择题1.A解析思路：税收法律级次由高到低依次为税收法律、税收行政法规、税收部门规章和地方性税收法规。税收法律由全国人民代表大会及其常务委员会制定，效力最高。2.A解析思路：应纳增值税额=含税销售额/(1+税率)*税率-进项税额=117/(1+13%)*13%-10.4=6.8万元。3.C解析思路：将购进的货物分配给股东，视同销售货物，需要缴纳增值税和消费税（如果该货物属于应税消费品）。4.B解析思路：应纳消费税额=(含税销售额+包装费)/(1+税率)*税率=(234+12)/(1+30%)*30%=66万元。5.B解析思路：收入总额是指企业按照国家统一会计制度的规定确认的营业收入、营业外收入等的总和。接受捐赠的资产属于营业外收入，应计入收入总额。财政拨款、税收返还属于不征税收入。与企业经营无关的政府补助属于不征税收入。6.C解析思路：应纳企业所得税额=利润总额*税率-优惠金额=1000*25%-100=50万元。7.B解析思路：企事业单位年金个人缴费部分，在不超过本人上一年度月平均工资12%的标准内，可以在计算应纳税所得额时扣除。独生子女父母每月可以按照2000元的标准扣除抚养子女费用。个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元。个人因工作遭受伤害取得的医疗费补助，属于免税项目。8.D解析思路：应纳税所得额=经营所得收入总额-成本费用总额=120-80=40万元。个体工商户业主经营所得适用5%至35%的超额累进税率，40万元对应的税率为25%，速算扣除数为5。应纳个人所得税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数=40*25%-5=9万元。9.A解析思路：开采应税矿产品的单位为资源税纳税人。外商投资企业也是资源税的纳税人。资源税的扣缴义务人是在我国境内开采应税矿产品，由国务院财政、税务主管部门规定扣缴义务人的矿产品。资源税的纳税人包括开采应税矿产品的单位和个人。10.B解析思路：土地增值税计税依据=转让收入-扣除项目金额=500-(300-100)=400万元。应纳土地增值税额=计税依据*税率=400*30%=100万元。11.B解析思路：财产保险合同按保险费金额的万分之五缴纳印花税。财产租赁合同按租赁金额的千分之一缴纳印花税。技术合同按合同金额的万分之五缴纳印花税。印花税的纳税人包括合同的立合同人。12.B解析思路：税务检查可以采用突击检查的方式。税务检查可以采用询问、盘问的方式。税务检查必须经县级以上税务局（分局）局长批准。税务检查可以查封纳税人的财产。二、多项选择题1.ABCD解析思路：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人适用简易计税方法。一般纳税人可以自行开具增值税专用发票。增值税纳税人必须按照规定进行纳税申报。2.ABCD解析思路：消费税的征收范围包括烟、酒、化妆品等。消费税的计税方法包括从价定率和从量定额。消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和零售环节。消费税的纳税人包括生产应税消费品的单位和个人。3.ABCD解析思路：企业所得税的税收优惠政策包括免税收入、不征税收入和税收抵扣。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。企业安置残疾人员及残疾人工资加计扣除。符合条件的科技型中小企业可以享受税收优惠。4.ABCD解析思路：个人所得税的征收方式包括按月、按季和按年。工资、薪金所得适用3%至45%的超额累进税率。个体工商户业主的生产经营所得适用5%至35%的超额累进税率。个人所得税的纳税人包括中国境内居住的个人。5.ABC解析思路：土地增值税的纳税人包括转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人。土地增值税的计税依据为转让房地产的增值额。土地增值税的税率采用超率累进税率。转让旧房及建筑物需要考虑土地使用权价格因素，但不是计算增值额的扣除项目。6.ABCD解析思路：房产税的纳税人包括开征地区的产权所有人或使用权人。房产税的计税依据为房产原值或房产租金收入。房产税的税率采用比例税率。房产税的征收方式为按年计算、分期缴纳。7.ABCD解析思路：城镇土地使用税的纳税人包括开征地区的使用土地的单位和个人。城镇土地使用税的计税依据为实际占用的土地面积。城镇土地使用税的税率采用幅度税率。城镇土地使用税的征收方式为按年计算、分期缴纳。8.ABCD解析思路：车船税的纳税人包括车船的所有人或管理人。车船税的计税依据包括车船的辆数、净吨位和自重吨位。车船税的税率采用幅度税率和固定税率。车船税的征收方式为按年申报、分期缴纳。9.ABCD解析思路：税务行政复议的申请人必须是认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织。税务行政复议的被告是作出该具体行政行为的税务机关。税务行政复议的审理方式包括书面审理和开庭审理。税务行政复议的决断期限为60日。10.ABCD解析思路：税务行政诉讼的起诉期限为知道或者应当知