做账实操-矿业公司的账务处理分录

会计实操文库25/25做账实操-矿业公司的账务处理分录一、资源取得与勘探阶段1.取得采矿权/探矿权借：无形资产采矿权/探矿权应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款2.采矿权/探矿权摊销借：生产成本/制造费用贷：累计摊销3.勘探费用（费用化）借：勘探费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬4.勘探费用（资本化）借：在建工程/无形资产（符合资本化条件）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬5.勘探设备购置借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款二、开采与生产阶段6.原材料采购（炸药、雷管等）借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款7.原材料领用借：生产成本贷：原材料8.生产工人工资计提借：生产成本贷：应付职工薪酬工资9.生产设备折旧借：制造费用贷：累计折旧10.安全生产费用计提（按产量）借：生产成本贷：专项储备11.安全生产费用使用（费用性支出）借：专项储备贷：银行存款/原材料12.安全生产费用使用（形成固定资产）借：固定资产贷：银行存款/在建工程借：专项储备贷：累计折旧（一次性全额折旧）13.水电费、动力费借：制造费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款14.制造费用分摊借：生产成本贷：制造费用15.产成品入库（原矿/精矿）借：库存商品贷：生产成本三、销售与收入阶段16.销售原矿/精矿借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）17.结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品18.销售废料（尾矿、废石）借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：生产成本（或原材料，视核算方式）19.预收款销售借：银行存款贷：合同负债/预收账款借：合同负债/预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）20.销售折扣与折让借：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）贷：银行存款/应收账款四、固定资产与设备管理21.购置开采设备（挖掘机、装载机）借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款22.设备改良支出（符合资本化）借：在建工程贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬借：固定资产贷：在建工程23.固定资产日常维修借：制造费用/管理费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/原材料24.固定资产折旧（管理用）借：管理费用贷：累计折旧25.固定资产清理（报废设备）借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款（残值收入）营业外支出（净损失）贷：固定资产清理营业外收入（净收益）五、环保与资源税费26.计提资源税借：税金及附加贷：应交税费应交资源税27.缴纳资源税借：应交税费应交资源税贷：银行存款28.环保设施建设（如尾矿库）借：固定资产/在建工程贷：银行存款/应付账款29.环保费用（排污费、监测费）借：管理费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款30.环境恢复治理保证金借：其他应收款环境保证金贷：银行存款六、员工薪酬与费用31.管理人员工资计提借：管理费用贷：应付职工薪酬工资32.销售人员工资计提借：销售费用贷：应付职工薪酬工资33.社保公积金计提借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用贷：应付职工薪酬社保/公积金34.发放工资借：应付职工薪酬工资贷：银行存款应交税费个人所得税其他应付款社保/公积金（个人部分）35.缴纳社保公积金借：应付职工薪酬社保/公积金（公司部分）其他应付款社保/公积金（个人部分）贷：银行存款36.差旅费、业务招待费借：管理费用/销售费用应交税费应交增值税（进项税额，部分可抵扣）贷：银行存款/其他应收款七、税务与往来核算37.月末增值税结转借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税38.缴纳增值税借：应交税费未交增值税贷：银行存款39.计提附加税费（城建税、教育费附加）借：税金及附加贷：应交税费应交城建税应交税费应交教育费附加40.缴纳附加税费借：应交税费应交城建税/教育费附加贷：银行存款41.计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费应交企业所得税42.缴纳企业所得税借：应交税费应交企业所得税贷：银行存款八、融资与投资43.股东投入资本借：银行存款/固定资产/无形资产贷：实收资本资本公积（溢价部分）44.向银行借款借：银行存款贷：短期借款/长期借款45.支付借款利息借：财务费用贷：银行存款46.偿还借款本金借：短期借款/长期借款贷：银行存款47.对外投资（矿业权、股权）借：长期股权投资贷：银行存款/无形资产（矿业权投资）48.收到投资收益借：银行存款贷：投资收益九、期末结转与利润分配49.结转收入类科目借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润50.结转成本费用类科目借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出51.计提法定盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积52.分配股利借：利润分配应付股利贷：应付股利53.结转利润分配明细借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积利润分配应付股利十、特殊行业分录54.矿产资源补偿费借：税金及附加贷：应交税费应交矿产资源补偿费55.尾矿库摊销（按产量）借：生产成本贷：累计摊销（尾矿库）56.土地复垦费用预提借：生产成本/管理费用贷：预计负债土地复垦费57.实际发生土地复垦支出借：预计负债土地复垦费贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬58.探矿权转采矿权费用借：无形资产采矿权贷：无形资产探矿权银行存款（差额）59.矿业权减值测试借：资产减值损失贷：无形资产减值准备60.资源整合（收购矿业权）借：无形资产采矿权贷：银行存款/应付账款资本公积（权益性交易）说明1.资源税处理：根据开采矿种和地方政策计算，可能按从价或从量计征。2.安全生产费：按财政部规定计提，专项用于安全设施和隐患治理。3.环境负债：需按《企业会计准则第13号》确认预计负债（如闭坑后恢复）。4.矿业权核算：采矿权按产量法或直线法摊销，探矿权需区分费用化与资本化。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌。印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌。假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌。流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证‌付款→审批→盖章→登录→对账→归档‌成本核算制度一、总则本制度旨在规范企业的成本核算行为，确保成本信息的准确性和及时性，为企业的经营决策提供可靠依据。本制度适用于企业内所有涉及成本核算的部门和业务活动。二、成本核算的对象、项目和范围核算对象：根据企业的生产特点和管理要求，确定成本核算对象。一般可以产品品种、批次、订单、生产步骤等为成本核算对象。成本项目：包括直接材料、直接人工、制造费用等。根据企业实际情况，还可增设燃料及动力、废品损失等成本项目。直接材料：指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。直接人工：指直接从事产品生产的工人的人工薪酬。制造费用：指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员的薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗等。成本核算范围：涵盖从产品设计、原材料采购、生产加工到产品销售等整个生产经营过程中的各项成本和费用。三、成本核算的基础工作建立健全原始记录制度，确保各项成本核算的原始数据真实、准确、完整。原始记录包括原材料采购发票、领料单、生产工时记录、考勤记录、设备使用记录、产品入库单、出库单等。加强定额管理，制定合理的材料消耗定额、工时定额、费用定额等，为成本核算和成本控制提供依据。完善计量验收制度，配备必要的计量器具，对原材料、在产品、产成品等进行准确计量和验收，防止跑冒滴漏和计量不准等问题。严格执行内部结算制度，对企业内部各部门之间的材料领用、劳务提供等进行内部结算，明确各部门的成本责任。四、成本核算的方法根据企业的生产类型和管理要求，选择合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。品种法：适用于大量大批单步骤生产的企业，将生产产品过程中发生的各项成本费用，按照成本项目归集，计算出产品的总成本和单位成本。分批法：适用于单件、小批生产的企业，以每批产品为成本核算对象，分别归集生产费用，计算各批产品的成本。分步法：适用于大量大批多步骤生产的企业，按照生产步骤归集和分配成本费用，先计算各步骤半成品成本，再汇总计算最终产品成本。成本计算期一般按月进行，与会计