记账实操-生物技术公司的账务处理分录

会计实操文库1/32记账实操-生物技术公司的账务处理分录一、研发与知识产权类分录1.研发费用（费用化支出）借：研发支出费用化支出应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/原材料/应付职工薪酬2.研发费用（资本化支出）借：研发支出资本化支出应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/原材料/应付职工薪酬3.研发项目完成，资本化转无形资产借：无形资产（如专利技术）贷：研发支出资本化支出4.无形资产摊销（直线法）借：管理费用无形资产摊销（费用化部分）生产成本/制造费用（用于生产的专利）贷：累计摊销5.申请专利费用借：无形资产（专利申请费）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款6.技术转让收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：无形资产（按账面价值）二、生产与库存类分录7.原材料采购（如培养基、试剂）借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款8.原材料领用（研发用）借：研发支出费用化/资本化支出贷：原材料9.原材料领用（生产用）借：生产成本贷：原材料10.生产人员工资计提借：生产成本贷：应付职工薪酬工资11.制造费用归集（设备折旧、水电费）借：制造费用贷：累计折旧/银行存款/应付账款12.制造费用分摊至生产成本借：生产成本贷：制造费用13.产成品入库借：库存商品（生物技术产品）贷：生产成本14.库存商品盘盈借：库存商品贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用15.库存商品盘亏（正常损耗）借：待处理财产损溢贷：库存商品借：管理费用贷：待处理财产损溢三、销售与收入类分录16.销售生物技术产品借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）17.结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品18.提供技术服务收入借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入（技术服务）应交税费应交增值税（销项税额）19.预收客户货款借：银行存款贷：合同负债（新准则）/预收账款20.确认预收账款收入借：合同负债/预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）四、固定资产与设备类分录21.购置研发设备借：固定资产（如离心机、PCR仪）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款22.设备安装调试费借：固定资产（资本化）贷：银行存款/应付账款23.固定资产折旧（研发用）借：研发支出费用化/资本化支出贷：累计折旧24.固定资产折旧（生产用）借：制造费用贷：累计折旧25.固定资产折旧（管理用）借：管理费用贷：累计折旧26.固定资产清理（报废设备）借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款（残值收入）营业外支出（净损失）贷：固定资产清理营业外收入（净收益）五、员工薪酬与费用类分录27.研发人员工资计提借：研发支出费用化/资本化支出贷：应付职工薪酬工资28.管理人员工资计提借：管理费用贷：应付职工薪酬工资29.销售人员工资计提借：销售费用贷：应付职工薪酬工资30.社保公积金计提借：研发支出/管理费用/销售费用/制造费用贷：应付职工薪酬社保/公积金31.发放工资借：应付职工薪酬工资贷：银行存款应交税费个人所得税其他应付款社保/公积金（个人部分）32.缴纳社保公积金借：应付职工薪酬社保/公积金（公司部分）其他应付款社保/公积金（个人部分）贷：银行存款33.办公费用（水电费、物业费）借：管理费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款34.差旅费报销借：管理费用/销售费用/研发支出应交税费应交增值税（进项税额，机票、火车票等）贷：其他应收款（预借款）银行存款（补差额）六、税务与往来类分录35.月末增值税结转（一般纳税人）借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税36.缴纳增值税借：应交税费未交增值税贷：银行存款37.计提附加税费（城建税、教育费附加）借：税金及附加贷：应交税费应交城建税应交税费应交教育费附加38.缴纳附加税费借：应交税费应交城建税/教育费附加贷：银行存款39.计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费应交企业所得税40.缴纳企业所得税借：应交税费应交企业所得税贷：银行存款七、融资与投资类分录41.股东投入资本借：银行存款/固定资产/无形资产贷：实收资本资本公积（溢价部分）42.向银行借款借：银行存款贷：短期借款/长期借款43.支付借款利息借：财务费用贷：银行存款44.偿还借款本金借：短期借款/长期借款贷：银行存款45.对外投资（购买股票/债券）借：交易性金融资产/长期股权投资贷：银行存款46.收到投资收益借：银行存款贷：投资收益八、政府补助与研发加计扣除47.收到政府研发补助（与资产相关）借：银行存款贷：递延收益借：递延收益（按资产折旧进度分摊）贷：其他收益48.收到政府补助（与收益相关）借：银行存款贷：其他收益（补偿已发生费用）递延收益（补偿未来费用）49.研发费用加计扣除（汇算清缴）借：应交税费应交企业所得税（冲减）贷：所得税费用（冲减）九、期末结转与利润分配50.结转收入类科目借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入其他收益贷：本年利润51.结转成本费用类科目借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加管理费用销售费用财务费用研发费用营业外支出52.计提法定盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积53.分配股利借：利润分配应付股利贷：应付股利54.结转利润分配明细借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积利润分配应付股利十、特殊行业分录55.生物资产（如实验动物）核算借：消耗性生物资产（用于销售）生产性生物资产（用于繁殖）贷：银行存款/应付账款56.生物资产折旧（生产性）借：管理费用/研发支出贷：生产性生物资产累计折旧57.生物资产处置借：银行存款营业外支出（损失）贷：消耗性生物资产营业外收入（收益）58.临床试验费用借：研发支出费用化支出贷：银行存款/应付账款59.GMP认证费用借：管理费用认证费贷：银行存款60.技术合作开发费用借：研发支出费用化/资本化支出贷：银行存款/应付账款说明1.研发费用资本化：需符合《企业会计准则第6号》规定的条件（如技术可行性、商业应用等）。2.生物资产核算：参照《企业会计准则第5号》，区分消耗性（如实验动物）和生产性（如种猪）。3.税收优惠：生物技术企业可能享受高新技术企业15%税率、研发费用加计扣除等政策。4.合规成本：需关注药品监管（如FDA认证）、知识产权保护等特殊费用。会计移交流程主要包括交接前准备、移交点收、专人监交以及交接后事宜，具体如下：1.交接前的准备工作：已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、公章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码、会计软件数据盘、磁带等内容。会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚。2.移交点收：现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责。银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额，要与总账有关账户的余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚。实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。3.专人负责监交：一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。4.交接后的有关事宜：会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌。印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌。假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌。流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证‌付款→审批→盖章→登录→对账→归档‌财务会计核算制度一、总则目的：为加强公司财务管理，规范财务会计核算工作，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》等相关法律法规，结合本公司实际情况，制定本制度。适用范围：本制度适用于公司及所属各部门、分支机构的财务会计核算活动。基本原则：公司财务会计核算遵循权责发生制原则、客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、配比原则、谨慎性原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则等。二、会计机构和会计人员会计机构设置：公司设立独立的财务部门，负责公司的财务会计核算工作。财务部门配备必要的会计人员，明确岗位职责，确保会计工作的顺利进行。会计人员任职资格：会计人员应当具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书。财务部门负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。会计人员职业道德：会计人员应当遵守职业道德，诚实守信、廉洁奉公、坚持准则、客观公正、保守秘密，不断提高业务素质和职业道德水平。三、会计核算基础工作会计凭证原始凭证：经济业务发生时，必须取得或填制原始凭证。原始凭证应当真实、合法、准确、完整，内容包括凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。对不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证应当内容完整、分类正确、摘要简明、数字准确、编号连续。记账凭证的内容包括填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章等。会计账簿设置要求：公司按照国家统一的会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、日记账采用订本式账簿，明细账可采用活页式或卡片式账簿。登记规则：会计人员根据审核无误的记账凭证登记会计账簿。登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿记录发生错误时，应当按照规定的方法进行更正，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不得重新抄写。会计报表编制要求：公司按照国家统一的会计制度的规定，定期编制资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等财务报表。财务报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。审核与报送：财务报表编制完成后，由财务部门负责人审核签字，并加盖公司公章。财务报表按照规定的期限报送公司管理层、股东、税务机关、审计机构等相关部门和单位。四、会计科目设置和使用科目设置原则：公司根据《企业会计准则》和本公司的实际业务情况，设置会计科目。会计科目设置应当符合合法性、相关性、实用性原则，能够全面、准确地反映公司的财务状况和经营成果。常用会计科目：公司设置资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等会计科目。具体科目包括库存现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产、无形资产、短期借款、应付账款、应付职工薪酬、实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配、生产成本、制造费用、主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。科目使用规范：会计人员应当按照规定的会计科目进行账务处理，不得随意变更会计科目的名称、编号和核算内容。在使用会计科目时，应当根据经济业务的性质和特点，正确选择会计科目，确保账务处理的准确性。五、主要经济业务的会计核算货币资金核算现金管理：公司严格遵守现金管理的有关规定，规范现金收支行为。现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金。现金支出应当符合现金使用范围的规定，严格履行审批手续。定期对现金进行盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。银行存款管理：公司加强银行存款账户的管理，严格按照规定开立和使用银行存款账户。定期与银行对账，编制银行存款余额调节表，及时查明未达账项的原因，并进行相应的处理。存货核算存货计价：存货按照成本进行初始计量，成本包括采购成本、加工成本和其他成本。存货发出时，采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定其实际成本。存货盘点：定期对存货进行盘点，每年至少进行一次全面盘点。盘盈、盘亏的存货，应当及时查明原因，按照规定进行处理。盘盈的存货，冲减当期管理费用；盘亏的存货，属于自然灾害等非常原因造成的，计入营业外支出，属于其他原因造成的，计入管理费用。固定资产核算固定资产计价：固定资产按照成本进行初始计量，成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。折旧方法：固定资产采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法或者年数总和法计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。后续支出：固定资产的后续支出，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，在发生时计入当期损益。收入核算收入确认原则：公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。收入确认的金额应当按照从客户处收到或应收的合同价款确定，但已收或应收的合同价款不公允的除外。不同业务收入核算：销售商品收入在同时满足相关条件时予以确认，如商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方、公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制、收入的金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入公司、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量等。提供劳务收入根据完工百分比法在资产负债表日确认收入，建造合同收入根据完工百分比法或按照合同约定的结算方式确认收入。成本费用核算成本核算对象和方法：公司根据生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象和成本核算方法。成本核算对象可以是产品品种、批次、步骤、订单等，成本核算方法可以采用品种法、分批法、分步法等。费用核算：费用按照其性质和用途进行分类核算，包括销售费用、管理费用、财务费用等。销售费用是指公司在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，如包装费、展览费、广告费、装卸费、运输费等；管理费用是指公司为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用，如职工薪酬、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费等；财务费用是指公司为筹集生产经营所需资金