财务手册财务管理与审计篇

财务手册财务管理与审计篇TOC\o"1-2"\h\u20640第一章财务管理基础 1111581.1财务目标与职能 1304501.2财务基本概念 224081第二章财务报表分析 2295132.1资产负债表分析 285322.2利润表与现金流量表分析 29675第三章预算管理 396103.1预算编制方法 351403.2预算执行与控制 332663第四章成本管理 4221094.1成本核算方法 425694.2成本控制策略 431544第五章资金管理 498615.1资金筹集 4321925.2资金使用与监控 511160第六章投资管理 527306.1投资项目评估 5271566.2投资风险管理 529352第七章利润分配管理 6200697.1利润分配政策 6237907.2股利分配形式 61412第八章审计基础 689278.1审计的概念与类型 626648.2审计程序与方法 7第一章财务管理基础1.1财务目标与职能财务目标是企业财务管理活动所期望实现的结果，通常包括利润最大化、股东财富最大化和企业价值最大化等。利润最大化强调企业通过增加收入、降低成本来实现利润的增长。股东财富最大化则关注股东权益的增加，通过提高股价来实现。企业价值最大化综合考虑了风险和报酬的关系，追求企业整体价值的提升。财务职能主要包括财务决策、财务计划和财务控制。财务决策是对企业资金的筹集、投放和分配等活动进行的决策。财务计划是根据企业的发展战略和财务目标，制定财务预算和计划。财务控制则是对企业财务活动的监督和调节，保证财务目标的实现。1.2财务基本概念财务基本概念包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。资产是企业拥有或控制的、能够以货币计量的经济资源，如现金、存货、固定资产等。负债是企业所承担的、能以货币计量、需以资产或劳务偿还的债务，如短期借款、应付账款等。所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，如销售收入、劳务收入等。费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，如生产成本、管理费用等。第二章财务报表分析2.1资产负债表分析资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。通过对资产负债表的分析，可以了解企业的资产结构、负债水平和所有者权益状况。分析资产结构可以了解企业资产的分布情况，包括流动资产和非流动资产的比例。流动资产如货币资金、应收账款、存货等，反映了企业的短期偿债能力和运营效率。非流动资产如固定资产、无形资产等，体现了企业的长期发展潜力。负债水平的分析可以评估企业的财务风险。负债过高可能导致企业面临较大的偿债压力，而负债过低则可能意味着企业未能充分利用财务杠杆。所有者权益状况反映了企业的资本实力和盈利能力。通过分析所有者权益的构成，可以了解企业的股权结构和利润分配情况。2.2利润表与现金流量表分析利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，包括收入、费用和利润。通过对利润表的分析，可以了解企业的盈利能力和经营效率。分析利润表时，需要关注营业收入的增长情况、成本费用的控制情况以及利润的构成情况。营业收入的增长是企业发展的基础，成本费用的控制直接影响企业的盈利能力。利润的构成可以反映企业的经营模式和核心竞争力。现金流量表反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出情况。通过对现金流量表的分析，可以了解企业的现金收支状况和资金运作能力。现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。经营活动现金流量反映企业日常经营活动的现金收支情况，是企业现金流量的主要来源。投资活动现金流量反映企业的投资活动所产生的现金收支情况，包括固定资产投资、股权投资等。筹资活动现金流量反映企业的筹资活动所产生的现金收支情况，如发行股票、债券、借款等。第三章预算管理3.1预算编制方法预算编制是预算管理的重要环节，常用的预算编制方法包括增量预算法、零基预算法、固定预算法和弹性预算法等。增量预算法是在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。这种方法操作简单，但可能会导致预算的不合理增长。零基预算法是不考虑以往期间的费用项目和费用数额，一切以零为出发点，根据预算期的实际需要和可能，分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制预算的方法。零基预算法可以克服增量预算法的缺点，但编制工作量较大。固定预算法是根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法。这种方法适用于业务量较为稳定的企业，但缺乏灵活性。弹性预算法是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法。弹性预算法具有较强的适应性，但编制难度较大。3.2预算执行与控制预算执行是将预算目标转化为实际行动的过程，预算控制则是对预算执行过程的监督和调节。在预算执行过程中，企业需要将预算指标层层分解，落实到各个部门和岗位，保证预算目标的实现。同时要建立健全预算执行情况的报告制度，及时掌握预算执行进度和存在的问题。预算控制的主要手段包括预算差异分析和调整。通过对实际执行结果与预算指标的对比分析，找出差异产生的原因，并采取相应的措施进行调整。在进行预算调整时，要严格遵循相关的程序和规定，保证预算的严肃性和权威性。第四章成本管理4.1成本核算方法成本核算是成本管理的基础，常用的成本核算方法包括品种法、分批法和分步法。品种法是以产品品种为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本的一种方法。这种方法适用于大量大批的单步骤生产企业。分批法是以产品的批别为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本的一种方法。这种方法适用于单件小批生产的企业。分步法是以产品的生产步骤为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本的一种方法。这种方法适用于大量大批的多步骤生产企业。4.2成本控制策略成本控制是企业降低成本、提高经济效益的重要手段。成本控制策略包括成本事前控制、成本事中控制和成本事后控制。成本事前控制是在产品设计和生产工艺设计阶段，通过价值工程分析等方法，对产品成本进行规划和控制。成本事中控制是在生产过程中，通过对原材料、人工、制造费用等的控制，降低产品成本。成本事后控制是在产品生产完成后，通过对成本的核算和分析，找出成本控制中的问题和不足，为今后的成本控制提供经验教训。第五章资金管理5.1资金筹集资金筹集是企业资金管理的重要环节，企业可以通过多种渠道筹集资金，如吸收直接投资、发行股票、发行债券、银行借款等。吸收直接投资是企业按照“共同投资、共同经营、共担风险、共享利润”的原则，直接吸收国家、法人、个人和外商投入资金的一种筹资方式。这种筹资方式有利于增强企业信誉，但资本成本较高。发行股票是股份有限公司为筹集股权资本而发行的有价证券。股票的发行可以为企业筹集大量的资金，但发行程序较为复杂，且会分散企业的控制权。发行债券是企业依照法定程序发行的、约定在一定期限内还本付息的有价证券。债券的发行成本相对较低，但会增加企业的财务风险。银行借款是企业向银行或其他金融机构借入的款项。银行借款的手续相对简便，但借款期限较短，且需要按时还本付息。5.2资金使用与监控资金使用是企业将筹集到的资金投入到生产经营活动中的过程。企业在资金使用过程中，要合理安排资金投向，提高资金使用效率。要根据企业的发展战略和经营计划，确定资金的投向和使用规模。要加强资金使用的过程管理，严格控制资金的支出，保证资金的安全和合理使用。资金监控是对企业资金使用情况的监督和控制。企业要建立健全资金监控体系，及时掌握资金的流动情况和使用效果。通过对资金流量、资金存量和资金使用效益的分析，发觉问题并及时采取措施加以解决，保证企业资金的正常运转。第六章投资管理6.1投资项目评估投资项目评估是对投资项目的可行性进行分析和评价的过程，包括项目的市场前景、技术可行性、财务可行性和风险评估等方面。在进行市场前景分析时，需要对市场需求、市场竞争状况和市场发展趋势进行研究，评估项目产品的市场潜力和销售前景。技术可行性分析主要是对项目所采用的技术方案进行评估，包括技术的先进性、可靠性和适用性等方面。财务可行性分析是投资项目评估的核心内容，通过对项目的投资估算、成本费用估算、销售收入估算和现金流量分析等，评估项目的盈利能力和偿债能力。风险评估是对投资项目可能面临的风险进行识别和分析，评估风险的可能性和影响程度，并提出相应的风险防范措施。6.2投资风险管理投资风险管理是企业在投资过程中，对可能出现的风险进行识别、评估和控制的过程。要建立风险预警机制，及时发觉潜在的风险因素。通过对市场变化、政策调整、行业发展等因素的监测和分析，提前预警风险。要对风险进行评估，确定风险的性质、程度和可能的影响。可以采用定性和定量相结合的方法，对风险进行分析和评估。要采取有效的风险控制措施，降低风险的损失。风险控制措施包括风险规避、风险降低、风险转移和风险接受等。企业可以根据风险的特点和自身的承受能力，选择合适的风险控制策略。第七章利润分配管理7.1利润分配政策利润分配政策是企业在实现利润后，对利润分配的原则、方式和比例等所做出的规定。利润分配政策的制定需要考虑企业的发展阶段、盈利能力、资金需求和股东利益等因素。在企业的初创期，通常需要大量的资金投入，此时利润分配政策应以留存利润为主，以满足企业的发展需求。在企业的成长期，企业的盈利能力逐渐增强，此时可以适当提高股利分配比例，以吸引投资者。在企业的成熟期，企业的盈利能力较为稳定，此时可以采取较为稳定的利润分配政策，如固定股利政策或固定股利支付率政策。在企业的衰退期，企业的盈利能力下降，此时应减少股利分配，以留存更多的资金用于企业的转型和发展。7.2股利分配形式股利分配形式主要包括现金股利、股票股利和财产股利等。现金股利是企业以现金形式向股东分配的股利，是最常见的股利分配形式。现金股利的发放可以直接增加股东的现金收入，但会减少企业的现金流量。股票股利是企业以股票形式向股东分配的股利，即企业将利润转为股本。股票股利不会减少企业的现金流量，但会增加股东的股票数量，从而可能导致股价的下降。财产股利是以企业的实物资产或有价证券作为股利分配给股东的一种形式，这种股利分配形式较为少见。第八章审计基础8.1审计的概念与类型审计是由独立的专门机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。审计的类型包括国家审计、内部审计和社会审计。国家审计是由国家审计机关依法进行的审计，具有强制性和权威性。内部审计是由企业内部设立的审计机构或人员进行的审计，旨在加强企业内部管理，提高经济效益。社会审计是由注册会计师及其所在的会计师事务所依法进行的审计，具有独立性和公正性。8.2审计程序与方法审计程序包括审计准备、审计实施和审计终结三个阶段。在审计准备阶段，审计人员需要了解被审计单位的基本情况，制定审计计划