税收扣压查封管理办法

税收扣压查封管理办法一、总则（一）目的为了加强税收征收管理，规范税收扣压、查封行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于税务机关依法进行税收扣压、查封活动。税务机关执行税收征管法第三十七条、第三十八条、第四十条的规定，实施扣押、查封措施，适用本办法。（三）基本原则1.合法性原则税务机关实施税收扣压、查封行为必须严格依照法律法规规定的权限、程序和条件进行，确保行为的合法性。2.合理性原则扣压、查封的财产应与纳税人应纳税款及滞纳金相当，不得过度损害纳税人的合法权益，体现合理行政的要求。3.程序正当原则税务机关在实施扣压、查封过程中，应保障纳税人的知情权、陈述申辩权等合法权益，遵循法定程序，确保程序公正。二、扣压、查封的适用情形（一）从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：1.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。（二）对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。（三）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：1.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；2.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。三、扣压、查封的程序（一）审批程序1.税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。2.税务机关对纳税人采取税收保全措施或强制执行措施时，应当由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或者其成年家属到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。3.税务机关实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，税务机关可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，同时可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。4.税务机关按照前款方法确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，还应当包括滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用。（二）告知程序1.税务机关决定实施扣压、查封措施的，应当向纳税人送达《税收保全措施决定书（扣押/查封适用）》，告知其采取税收保全措施的内容、理由及依据，并告知其依法享有的权利和救济途径。2.税务机关实施扣压、查封措施后，应当在二十四小时内向纳税人送达《查封商品、货物、财产清单》或《扣押商品、货物、财产专用收据》，详细注明扣压、查封财产的名称、数量、规格、价值等信息。（三）实施程序1.税务人员执行扣压、查封任务时，应当出示税务检查证和《税收保全措施决定书（扣押/查封适用）》，并有责任向被执行人说明情况。2.税务机关实施扣压、查封时，可以依法当场进行查封、扣押，也可以按照法定程序委托有关单位和人员进行查封、扣押。委托查封、扣押的，应当出具委托书，明确委托的事项和权限。3.税务机关在实施扣压、查封过程中，应当对扣压、查封的财产进行清点、登记，制作详细的清单，并由执行人员、被执行人或其成年家属、见证人签字确认。清单一式两份，税务机关和被执行人各执一份。4.税务机关扣压、查封的财产应当妥善保管，不得使用或者损毁；因保管不善造成的损失，由税务机关承担赔偿责任。对鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物，可以在其保质期内先行拍卖、变卖。四、扣压、查封财产的管理（一）保管责任1.税务机关负责对扣压、查封的财产进行保管。税务机关可以自行保管，也可以委托第三人保管。委托第三人保管的，应当签订委托保管合同，明确保管责任。2.保管人应当妥善保管扣压、查封的财产，不得擅自使用、损毁、转移、隐匿或者变卖。因保管人保管不善造成财产损失的，保管人应当承担赔偿责任。（二）使用限制1.未经税务机关许可，任何单位和个人不得擅自使用、处分扣压、查封的财产。2.税务机关在扣压、查封期间，不得擅自使用所扣压、查封的财产。因税务机关使用所扣压、查封的财产造成损失的，税务机关应当承担赔偿责任。（三）财产清查1.税务机关应当定期对扣压、查封的财产进行清查，核实财产的数量、价值等情况，确保财产的安全和完整。2.清查结果应当记录在案，并由执行人员、保管人员签字确认。如发现财产有损毁、灭失等情况，应当及时查明原因，采取相应的措施进行处理。五、扣压、查封财产的处置（一）处置条件1.纳税人在规定的期限内缴纳了应纳税款、滞纳金及相关费用的，税务机关应当在收到税款或银行转回的完税凭证之日起一日内解除扣压、查封，退还所扣压、查封的财产。2.纳税人在规定的期限内未缴纳税款、滞纳金及相关费用，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可以依法拍卖、变卖所扣压、查封的财产，以拍卖、变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用。（二）处置程序1.税务机关决定拍卖、变卖扣压、查封的财产时，应当向纳税人送达《拍卖/变卖抵税财物决定书》，告知其拍卖、变卖财产的决定、理由及依据，并告知其依法享有的权利和救济途径。2.税务机关应当按照《中华人民共和国拍卖法》等有关法律法规的规定，委托依法设立并具有相应资质的拍卖机构进行拍卖。拍卖机构应当按照拍卖规则进行拍卖，并将拍卖情况及时告知税务机关。3.无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售，或者责令被执行人限期处理；无法委托商业企业销售，被执行人也无法处理的，可以由税务机关变价处理。国家禁止自由买卖的商品、货物、其他财产，应当交由有关单位按照国家规定的价格收购。4.拍卖、变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在三日内退还被执行人。（三）处置价格确定1.拍卖、变卖扣压、查封的财产，应当参照同类商品的市场价格、出厂价格或者评估价值确定其价格。2.税务机关在确定拍卖、变卖价格时，应当遵循公平、公正、公开的原则，确保价格合理、合法。六、纳税人权利保护（一）知情权纳税人有权了解税务机关实施扣压、查封措施的内容、理由及依据，以及其依法享有的权利和救济途径。税务机关应当在实施扣压、查封措施前，向纳税人送达相关文书，告知其相关信息。（二）陈述申辩权纳税人对税务机关实施扣压、查封措施有异议的，有权在规定的期限内进行陈述和申辩。税务机关应当认真听取纳税人的陈述申辩意见，并进行核实和处理。（三）申请复议和提起诉讼权纳税人对税务机关实施扣压、查封措施不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。税务机关应当按照法律法规的规定，及时受理纳税人的复议申请和诉讼请求，并依法进行处理。（四）赔偿请求权纳税人因税务机关违法实施扣压、查封措施造成损失的，有权依法要求税务机关给予赔偿。税务机关应当按照法律法规的规定，及时受理纳税人的赔偿请求，并依法进行赔偿。七、法律责任（一）税务机关及其工作人员的责任1.税务机关及其工作人员违反本办法规定，有下列情形之一的，由上级税务机关或者有关部门责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分：没有法律、法规依据，或者违反法定程序实施扣压、查封措施的；擅自使用、损毁、转移、隐匿或者变卖所扣压、查封财产的；违反本办法规定的审批程序，超越权限实施扣压、查封措施的；对扣压、查封的财产未妥善保管，造成损失的；未按照规定及时解除扣压、查封措施，给纳税人造成损失的；其他违法实施扣压、查封措施的行为。2.税务机关及其工作人员违反本办法规定，致使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。（二）纳税人、扣缴义务人、纳税担保人的责任1.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人违反法律法规规定，拒绝、阻挠税务机关依法实施扣压、查封措施的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。2.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人在规定的期限内未缴纳税款、滞纳金及相关费用，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴