税收后续管理暂行办法

税收后续管理暂行办法总则目的与依据为加强税收征收管理，规范税收后续管理行为，提高税收征管质量和效率，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，制定本办法。适用范围本办法适用于税务机关对已办理税务登记的各类纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况及其他涉税事项的后续管理。基本原则税收后续管理遵循依法、规范、风险导向、协同共治的原则。税务机关应严格依照法律法规开展后续管理工作，确保管理行为合法合规；按照统一规范的程序和标准进行操作，提高管理的一致性和准确性；以风险为导向，合理配置管理资源，对高风险事项实施重点监控；加强与相关部门的协作配合，形成税收管理合力，共同营造良好的税收征管环境。税源监控管理登记信息管理1.信息采集税务机关应及时采集纳税人的税务登记信息，包括基本信息、注册地址、经营范围、法定代表人等，并确保信息的准确性和完整性。纳税人应按照规定如实提供相关信息，如有变更，应在规定期限内办理变更登记。2.信息比对与更新定期对纳税人登记信息与其他部门共享信息进行比对，如工商登记信息、社保登记信息等。发现不一致的，及时通知纳税人进行更正，并核实相关情况。同时，根据纳税人实际经营情况的变化，适时更新登记信息，确保税源信息的动态准确。纳税申报管理1.申报资料审核对纳税人提交的纳税申报资料进行审核，重点审核申报数据的真实性、准确性和完整性。审核内容包括应税收入、扣除项目、适用税率、应纳税额计算等。发现申报异常的，及时与纳税人沟通核实，要求其作出合理说明。2.申报数据监控利用信息化手段对纳税人纳税申报数据进行监控分析，设置合理的风险指标和预警值。如发现纳税人申报数据连续异常波动、税负明显偏低等情况，及时启动风险应对程序，开展纳税评估或税务检查。发票管理1.发票领用管理根据纳税人的经营规模、行业特点、纳税信用等级等因素，合理核定其发票领用种类、数量和开票限额。加强对发票领用环节的审核，要求纳税人提供相关证明材料，确保发票领用的合理性和合规性。2.发票开具与使用监控通过发票管理系统对纳税人发票开具情况进行实时监控，重点监控发票开具金额、项目、税率等信息。发现发票开具异常的，如开具与实际经营业务不符的发票、虚开发票等，及时进行调查处理。同时，加强对纳税人取得发票的真实性审核，防范虚假发票入账。税控装置管理1.税控装置安装与使用按照规定要求纳税人安装、使用税控装置，并确保税控装置正常运行。税务机关应定期对税控装置进行检查和维护，保障数据的准确采集和传输。2.税控数据管理对税控装置采集的数据进行分析利用，与纳税申报数据、发票开具数据等进行比对，核实纳税人的经营收入和纳税情况。发现税控数据异常的，及时查明原因，进行相应处理。风险管理风险识别1.风险指标设定结合税收政策、征管流程和纳税人特点，设定科学合理的风险指标体系。风险指标包括财务指标、纳税申报指标、发票指标、第三方信息指标等。通过对这些指标的分析，识别纳税人可能存在的税收风险。2.风险信息收集广泛收集各类风险信息，来源包括纳税人申报数据、财务报表、发票信息、税务检查结果、第三方部门提供的信息等。同时，利用大数据分析技术，对海量信息进行筛选、整合和分析，挖掘潜在的风险点。风险评估1.风险等级划分根据风险识别结果，对纳税人的税收风险进行等级划分。风险等级一般分为高、中、低三个等级。高风险纳税人通常存在重大税收违法行为或严重的申报异常情况；中风险纳税人存在一定的税收风险，但情节相对较轻；低风险纳税人风险程度较低，可能存在一些轻微的涉税问题。2.风险评估方法采用定性与定量相结合的方法对风险进行评估。定性评估主要依据税收法律法规和相关政策，结合纳税人的实际情况，对风险事项进行分析判断；定量评估则运用数学模型和统计方法，对风险指标进行量化分析，确定风险程度。通过综合评估，为后续的风险应对提供依据。风险应对1.应对策略制定根据风险评估结果，针对不同等级的风险纳税人，制定相应的风险应对策略。高风险纳税人实施重点监控，开展全面深入的税务检查；中风险纳税人进行纳税评估，要求纳税人作出解释说明，核实相关情况；低风险纳税人采取风险提示、纳税辅导等方式，帮助纳税人自查自纠，消除潜在风险。2.应对措施实施风险应对部门按照制定的应对策略，组织实施相应的措施。在实施过程中，应严格按照规定的程序和要求进行操作，确保风险应对工作的合法性、公正性和有效性。同时，加强与纳税人的沟通交流，听取其意见和建议，提高纳税人的税法遵从度。纳税评估评估对象确定1.主动筛选税务机关根据风险管理部门推送的风险信息，结合日常征管工作中发现的问题，主动筛选纳税评估对象。重点关注纳税申报异常、税负偏低、发票使用异常等纳税人。2.专项评估根据税收政策调整、行业特点、区域经济发展等情况，开展专项纳税评估。如对特定行业、特定税种、特定税收优惠政策享受情况等进行专项评估，加强税收征管的针对性和实效性。评估程序1.案头分析评估人员收集纳税人的纳税申报资料、财务报表、发票信息等相关资料，对其进行案头分析。通过数据比对、指标分析等方法，初步判断纳税人是否存在税收风险及风险程度。2.实地核查根据案头分析情况，对需要进一步核实的问题，评估人员开展实地核查。实地核查可以到纳税人的生产经营场所，核实其实际经营情况、财务状况、发票开具使用情况等。在实地核查过程中，评估人员应制作核查记录，收集相关证据资料。3.评估结果处理根据案头分析和实地核查情况，评估人员撰写纳税评估报告，提出评估结论和处理建议。对于评估中发现的一般性问题，可要求纳税人自行改正；对于存在税收风险的问题，按照规定进行税务处理，如补缴税款、加收滞纳金、罚款等；对于涉嫌税收违法行为的，及时移交税务稽查部门处理。税务检查检查对象确定1.举报案件检查对公民、法人或其他组织举报的税收违法案件，税务机关应及时受理，并按照规定程序进行检查。举报案件检查应重点关注举报线索涉及的纳税人及相关涉税事项，依法查处税收违法行为。2.专项检查根据税收征管工作需要，开展专项税务检查。专项检查的对象主要针对特定行业、特定领域或特定税收违法行为高发的纳税人。如对房地产行业、建筑安装行业、股权转让等领域进行专项检查，严厉打击偷逃税等违法行为。3.专案检查对重大税收违法案件，成立专案组进行专案检查。专案检查应集中优势力量，进行深入细致的调查取证，依法严惩税收违法犯罪分子，维护税收秩序。检查程序1.检查准备检查人员在实施检查前，应熟悉被检查对象的基本情况，包括生产经营状况、财务核算方式、纳税申报情况等。同时，制定详细的检查方案，明确检查的范围、内容、方法和步骤，准备相关的检查文书和资料。2.检查实施检查人员按照检查方案实施检查，通过查阅账簿、凭证、报表等资料，实地检查生产经营场所，询问相关人员等方式，收集与税收违法有关的证据材料。在检查过程中，应严格遵守法定程序，保障纳税人的合法权益。检查人员应制作检查工作底稿，记录检查过程和发现的问题。3.检查终结检查结束后，检查人员应撰写检查报告，对检查情况进行全面总结，提出处理意见和建议。检查报告应包括被检查对象的基本情况、检查过程、发现的问题及证据、处理建议等内容。税务机关根据检查报告，依法作出处理决定，并送达被检查对象。违法处理违法行为认定1.偷税行为认定纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，属于偷税行为。2.逃避追缴欠税行为认定纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，属于逃避追缴欠税行为。3.骗税行为认定以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，属于骗税行为。4.抗税行为认定以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，属于抗税行为。处罚措施1.补缴税款与滞纳金对税收违法行为，税务机关依法责令纳税人补缴应纳税款，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。2.罚款根据违法行为的情节轻重，税务机关依法对纳税人处以罚款。罚款幅度按照相关法律法规的规定执行。如对偷税行为，可并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；对抗税行为，可并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款等。3.其他处罚对构成犯罪的税收违法行为，依法移送司法机关追究刑事责任。同时，税务机关还可采取收缴发票、停止出口退税权等其他处罚措施，加强对税收违法行为的打击力度。争议处理纳税争议范围纳税争议主要包括纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生的争议，如对税务机关作出的征税行为、税收保全措施、强制执行措施等不服产生的争议。争议解决程序1.纳税复议纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。纳税人应在规定的期限内提出复议申请，复议机关应按