税收优惠事项管理办法

税收优惠事项管理办法一、总则（一）目的为了加强税收优惠事项管理，规范税收优惠政策执行，确保纳税人依法享受税收优惠，根据国家税收法律法规及相关政策规定，结合本公司/组织实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于本公司/组织在经营活动中涉及的各类税收优惠事项的管理，包括但不限于企业所得税、增值税、营业税等税种的优惠政策适用。（三）基本原则1.依法合规原则严格按照国家税收法律法规及相关政策规定办理税收优惠事项，确保每一项优惠政策的享受都有充分的法律依据。2.准确申报原则纳税人应如实、准确地申报税收优惠事项，提供真实、完整的资料，不得虚报、瞒报。3.动态管理原则对税收优惠事项实行全过程动态管理，及时跟踪政策变化，调整管理措施，确保优惠政策的有效执行。4.风险管理原则加强对税收优惠事项的风险识别、评估和应对，防范税收风险，确保税收优惠政策的正确实施。二、税收优惠事项分类及定义（一）免税收入1.国债利息收入指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益4.符合条件的非营利组织的收入指符合条件的非营利组织按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费，不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入等。（二）减计收入1.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。2.金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时，按一定比例减计收入。（三）加计扣除1.研究开发费用加计扣除企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。2.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（四）加速折旧企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。（五）税额抵免企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。三、税收优惠事项办理流程（一）政策收集与解读1.财务部门应指定专人负责收集国家税收法律法规及相关政策信息，及时关注税收政策变化。2.对新出台的税收优惠政策，财务部门应组织相关人员进行解读，确保公司/组织相关人员了解政策内容、适用条件和办理流程。（二）申请准备1.纳税人认为符合税收优惠条件的，应按照规定准备相关资料。资料应包括但不限于营业执照副本、税务登记证副本、财务报表、相关合同协议、证明材料等。2.资料应真实、完整、有效，并按照税务机关要求的格式和内容进行整理。（三）申请与受理1.纳税人应在规定的时间内，向主管税务机关提交税收优惠申请，并报送相关资料。2.主管税务机关收到申请后，应及时对申请资料进行审核，对资料不齐全或者不符合法定形式的，应当场或者在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。3.对申请资料齐全、符合法定形式的，主管税务机关应予以受理，并出具受理通知书。（四）审核与审批1.主管税务机关受理申请后，应按照规定的程序和标准对申请事项进行审核。审核内容包括纳税人是否符合税收优惠条件、申请资料是否真实有效等。2.对需要实地核查的税收优惠事项，主管税务机关应组织人员进行实地核查，并出具核查报告。3.审核通过的，主管税务机关应按照规定进行审批，并出具审批文书。审批通过的，纳税人方可享受税收优惠政策。（五）备案与公示1.对需要备案的税收优惠事项，纳税人应在享受优惠政策前，按照规定向主管税务机关报送备案资料。2.主管税务机关收到备案资料后，应及时进行审核，对符合备案要求的，予以备案，并出具备案通知书。3.对部分税收优惠事项，主管税务机关可能会进行公示，接受社会监督。（六）享受与核算1.纳税人经审核批准或备案后，可以按照规定享受税收优惠政策。2.纳税人应按照财务会计制度的规定，准确核算与税收优惠相关的收入、成本、费用等，确保税收优惠的正确计算和享受。（七）后续管理1.主管税务机关应加强对税收优惠事项的后续管理，定期对纳税人享受税收优惠政策的情况进行检查。2.纳税人应按照主管税务机关的要求，提供与税收优惠相关的资料和信息，配合税务机关的检查工作。3.如发现纳税人不符合税收优惠条件或存在违规行为的，主管税务机关应依法追缴已享受的税收优惠，并按照规定进行处罚。四、税收优惠事项管理职责分工（一）财务部门1.负责税收优惠政策的收集、解读和研究，制定公司/组织的税收优惠管理策略。2.组织相关人员进行税收优惠申请资料的准备和申报工作，确保申请资料的真实、完整、有效。3.负责税收优惠事项的财务核算和账务处理，准确记录与税收优惠相关的收入、成本、费用等。4.配合税务机关的检查工作，提供相关资料和信息，对发现的问题及时进行整改。（二）业务部门1.协助财务部门收集与业务相关的税收优惠政策信息，提供业务活动中的相关资料和证明。2.在业务开展过程中，关注税收优惠政策的适用情况，及时向财务部门反馈相关信息。3.配合财务部门进行税收优惠申请资料的准备和申报工作，确保业务活动符合税收优惠条件。（三）税务管理部门1.负责与主管税务机关的沟通协调，及时了解税收优惠政策的执行情况和税务机关的要求。2.指导和协助财务部门办理税收优惠申请、备案等手续，确保办理过程的合规性。3.对税收优惠事项进行跟踪管理，及时发现和解决问题，防范税收风险。（四）审计部门1.对税收优惠事项的管理情况进行审计监督，检查财务核算、资料申报、政策执行等方面是否合规。2.对发现的问题提出审计意见和建议，督促相关部门进行整改，确保税收优惠政策的正确实施。五、税收优惠事项风险管理（一）风险识别1.政策风险关注国家税收法律法规及相关政策的变化，及时识别因政策调整可能导致的税收优惠风险。2.申报风险检查纳税人申报资料的真实性、完整性和准确性，识别因申报不实可能引发的税收风险。3.核算风险审查税收优惠事项的财务核算是否符合规定，识别因核算错误导致的税收风险。4.后续管理风险关注主管税务机关对税收优惠事项的后续管理要求，识别因未按要求配合管理可能产生的风险。（二）风险评估1.对识别出的风险进行评估，分析其发生的可能性和影响程度。2.根据风险评估结果，确定风险等级，为风险应对提供依据。（三）风险应对1.针对不同等级的风险，制定相应的应对措施。2.对于政策风险，及时调整公司/组织的税收优惠管理策略，确保政策执行的准确性。3.对于申报风险，加强对申报资料的审核和把关，确保申报质量。4.对于核算风险，规范财务核算流程，加强财务人员培训，提高核算水平。5.对于后续管理风险，积极配合主管税务机关的工作，及时整改发现的问题。六、信息管理与档案保存（一）信息管理1.建立税收优惠事项信息管理系统，及时收集、整理和存储与税收优惠相关的政策文件、申请资料、审批结果等信息。2.定期对信息进行更新和维护，确保信息的准确性和完整性。3.利用信息管理系统进行数据分析和统计，为税收优惠事项管理提供决策支持。（二）档案保存1.对税收优惠事项的申请资料、审批文件、备案资料等进行分类整理，建立档案。2.档案应按照规定的期限进行保存，确保档案的安全性和完整性。3.档案保存期限届满后，应按照规定进行销毁处理。七、监督与问责（一）内部监督1.公司/组织内部应建立健全税收优惠事项监督机制，定期对税收优惠政策执行情况进行检查。2.审计部门应加强对税收优惠事项的审计监督，对发现的问题及时提出整改意见。（二）外部监督1.积极配合税务机关的监督检查工作，如实提供相关资料和信息。2.接受社会监督，对公众反映的